Задача по "Анализу финансовой отчетности"

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

Московский технический университет связи и информатики

(ФГОБУ ВПО МТУСИ)

Кафедра менеджмента

 

Задача

по дисциплине: Анализ финансовой отчетности

 

 

 

 

Выполнил: студент группы ЭБ1001

Матюшенко Е. Г.

Олешко С.А.

Проверил: к.э.н., проф. Артемьева Г.С.

 

 

 

 

 

 

Москва

2014

Задание:

     Приведены  следующие данные о деятельности  компании:

№	Наименование	Сумма, млн.руб
1	Доходы будущих периодов	7112
2	Прочие доходы	299118
3	Штрафные санкции	754
4	Отток денежных средств от текущей деятельности	1314487
5	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	12920
6	Торговые знаки и знаки обслуживания	8
7	Доходы от участия в других организациях	9826
8	Краткосрочные финансовые вложения	5002
9	Текущий налог на прибыль	20%
10	Долгосрочные непогашенные суммы кредитов и займов	362847
11	Сальдо по дебету счета "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами"(долгосрочные расчеты)	11000
12	Амортизация ОС	1490930
13	Отток денежных средств от финансовой деятельности	168036
14	ОНА за отчетный период	4617
15	Затраты в незавершенном производстве	736
16	Программы для ЭВМ, базы данных	8630
17	Выданные авансы	35049
18	Резервы по сомнительным долгам (краткосрочные расчеты)	100
19	Деловая репутация	674
20	Прочая краткосрочная задолженность	29336
21	Выданные авансы на строительство зданий	47421
22	Оборудование к установке (Дебет счета 07)	658446
23	Выручка от продажи товаров, работ и услуг	1366015
24	ОНО на конец отчетного периода	64928
25	Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков	12755
26	Взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве	19950
27	Изменение курса иностранной валюты по отношению к рублю	-17
28	Производственные расходы, связанные с коммерческой деятельностью	120
29	Амортизация НМА	4370
30	Проценты к уплате	17162
31	Средства, полученные на увеличение уставного капитала	60833
32	Здания, сооружения и передаточные устройства	3244305
33	Предоставленные другим организациям займы	19564
34	Эмиссионный доход	26148
35	ОНО за отчетный период	-16771
36	Приток денежных средств по текущей деятельности	1415483
37	Незавершенные вложения в нематериальные активы	773
38	Вклады в УК других организаций	383277
39	Кредитовое сальдо счета "Расходы будущих периодов"( сроком менее 12 месяцев)	38647
40	Краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками	177481
41	Расходы будущих периодов	344
42	Промышленные образцы	2352
43	Остаток денежных средств на начало отчетного периода	180806
44	Предоставленные займы и депозитные вклады (на срок более 12 месяцев)	24192
45	Расходы на НИОКР	2290
46	Отток денежных средств от инвестиционных операций	431340
47	Краткосрочные непогашенные суммы кредитов и займов	60167
48	Резервы по сомнительным долгам (долгосрочные расчеты)	464
49	Уставный капитал	1826877
50	НДС	8064
51	Прочие ОС	530209
52	Постоянные налоговые обязательства	41414
53	Чистая прибыль отчетного периода	?
54	Переоценка внеоборотных активов	1251387
55	Сальдо по дебету счета "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами"(краткосрочные расчеты)	3551
56	Целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов (на срок менее 12 месяцев)	2955
57	Транспортные средства	471646
58	Прочие расходы	298711
59	Приток денежных средств от финансовой деятельности	326258
60	Сырье и материалы	75879
61	Краткосрочная задолженность перед персоналом	15094
62	Товары для перепродажи	191
63	Полученные авансы от подрядчиков	70468
64	Доходные вложения в материальные ценности за минусом амортизации	152788
65	Проценты к получению	5667
66	Программы для ЭВМ, базы данных	8630
67	Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	289 425
68	Приток денежных средств от инвестиционных операций	104874
69	Денежные средства и денежные эквиваленты	?
70	Себестоимость, проданных товаров, работ и услуг	1298480
71	Торговые знаки и знаки обслуживания	8
72	Акцизы, подлежащие вычету	13980

     Требуется:

1. Составить отчетность – форма 4 за 2013 год;
2. Составить отчетность – форма 2 за 2013 год;
3. Составить отчетность – форма 1 за 2013 год.
4. Рассчитать к-т финансовой устойчивости и капитализации

 

 

 

Решение:

Форма  №1 Баланс

 

Раздел I «Внеоборотные активы»

 

Строка 1110 посвящена нематериальным активам. В частности, это товарные знаки, компьютерные программы и произведения искусства (ПБУ 14/2007).Чтобы заполнить данные по строке 1110, надо взять дебетовое сальдо по счету 04 (причем без расходов на НИОКР, о них ниже) и из него вычесть кредитовое сальдо по счету 05. То есть в балансе показывают информацию об остаточной стоимости нематериальных активах - первоначальной стоимости за минусом амортизации.

 

НМА= 8630 + 8 - 4370 + 2352 + 773 + 674 = 8067 млн. руб.

НМА= Программы для ЭВМ + Торговые знаки и знаки обслуживания - Амортизация + Промышленные образцы + Незавершенные вложения в НМА + Деловая репутация

 

Строка 1120 называется «Результаты исследований и разработок». Здесь надо показать данные о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Их учитывают на отдельном субсчете счета 04. Таким образом, в строку 1120 баланса нужно перенести дебетовое сальдо счета 04 субсчет «Расходы на НИОКР».

 

Строка 1120 = расходы на НИОКР = 2290 млн. руб.

 

строку 1150 заполняют почти все компании, так как она посвящена основным средствам. То есть всему тому имуществу, которое учтено на счете 01. Заполнить строку 1150 просто - из дебетового сальдо счета 01 надо вычесть кредитовое сальдо счета 02 (за минусом амортизации основных средств, которые висят на счете 03). Естественно, амортизацию материальных поисковых активов также не нужно принимать во внимание.

 

ОС = 3244305 + 658446 + 471646 + 530209 - 1490930 = 3413676 млн. руб.

ОС = Здания, сооружения и передаточные устройства + Оборудование к установке + Транспортные средства + прочие ОС - Амортизация ОС

 

Строка 1160 доходные вложения в материальные ценности. То есть это все то имущество, которое организация сдает в аренду или лизинг либо предоставляет напрокат. Порядок заполнения строки 1160 такой. Надо взять дебетовое сальдо счета 01 и из него вычесть кредитовое сальдо счета 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности».

 

строка 1160 = Доходные вложения за минусом амортизации по доходным вложениям = 152788 млн. руб.

 

В строке 1170 необходимо отразить информацию о финансовых вложениях компании. Например, о предоставленных другим организациям процентных займах, вкладах в уставные капиталы дочерних предприятий, купленных ценных бумагах. При этом в строке 1170 показывают данные только о долгосрочных фин.вложениях со сроком обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Как правило, в балансе надо показывать первоначальную стоимость вложений. Для этого нужно сложить дебетовое сальдо счетов 58, счета 55 субсчет «Депозитные счета» и счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Возможно, компания создает резерв под снижение стоимости финансовых вложений. Тогда величину в строке 1170 надо показать за минусом отчислений в данный резерв (в части долгосрочных вложений).

 

Строка 1170 = 24192 + 383277 = 407469 млн. руб.

Строка 1170 = Предоставленные займы и депозитные вклады(на срок более 12 мес.) + вклады в УК других организаций

 

Строка 1190 посвящена прочим внеоборотным активам. В ней следует отразить только несущественные показатели. Все зависит от критерия существенности, установленного компанией для тех или иных активов. Например, прочими внеоборотными активами (несущественными) могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.

 

Прочие = Выданные авансы на строительство зданий = 47421млн. руб.

 

строка 1100 «Итого внеоборотных активов» Она является обобщающей.

 

Строка 1100 = строка 1110 + строка 1120 + строка 1130 + строка 1140 + строка 1150 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1180 + строка 1190 = 8067 + 2290 + 3413676 + 152788 + 407469 + 47421 = 4831711млн. руб.

 

Раздел II «Оборотные активы»

 

Строка 1210 «Запасы». В этой строке надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и прочее. Иными словами, это все имущество, которое учитывают по правилам ПБУ 5/01. Чтобы заполнить строку 1210 баланса, сложите дебетовое сальдо счетов 10, 11, 41, 43 и других.

 

Запасы = Сырье и материалы + затраты в незавершенном производстве + товары для перепродажи + расходы будущих периодов = 75879 + 736 + 191+344 = 77150млн. руб.

 

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация так и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных вещей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры или при производстве товаров с длительным циклом. Вот этот остаток и висит по дебету счета 19 - его нужно перенести в строку 1220 актива бухгалтерского баланса.

 

НДС = 8064 млн. руб.

 

Строка 1230 дебиторская задолженность. Формально приказ № 66н не требует разделять ДЗ на краткосрочную и долгосрочную. Тем не менее данное правило закреплено в пункте 19 ПБУ 4/99. Так что существенную сумму задолженности имеет смысл выделить в отдельную строку. То есть расшифруйте показатель по строке 1230.Также все компании (в том числе малые предприятия) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв по сомнительным долгам. Поэтому сумму ДЗ надо показывать в строке 1230 за минусом отчислений в резерв. Таким образом, надо сложить дебетовое сальдо счетов 62, 60, 76 и других. Далее из полученной суммы вычтите кредитовое сальдо счета 63.

 

ДЗ = Выданные авансы + Сальдо по счету «Расчеты с разными кредиторами и дебеторами» + Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков + предоставленные другим организациям займы - Резервы по сомнительным долгам = 35049 + 3551 + 12755 + 19564 + 11000 - 100 -464 = 81355 млн. руб.

 

В строке 1240 следует отразить данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года. Информацию о беспроцентных займах некорректно показывать в строке 1240 баланса. Ведь такие займы по своей сути не являются финансовыми вложениями. Поэтому логичнее отразить данные о выданных беспроцентных займах в составе ДЗ по строке 1230.И еще. Показатель по строке 1240 не формируют сведения о денежных эквивалентах (например, срочных вкладах).

 

строка1240 = 5002 млн. руб.

 

Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». В ней надо показать сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в иностранной валюте. То есть дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 57 и другим. Также отразить в строке 1250 стоимость денежных документов (например, почтовых марок и авиабилетов) и депозитов.

 

Эти данные берем из формы №4 бухгалтерской отчетности по строке с кодом 4500 и это 113541

млн. руб.

 

строка 1260 «Прочие оборотные активы». Здесь надо отразить информацию об иных активах, которые не показали в строках 1210-1250. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году. Или акцизы, подлежащие вычетам.

 

строка 1260 = 13980 млн. руб.

 

строка 1200. Она является обобщающей.

 

Строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1240 + строка 1250  + строка 1260 = 77150 + 81355 + 5002 + 113541 + 13980 = 299092 млн. руб.

 

Со строкой 1600 «БАЛАНС» все просто. Надо сложить показатели строк 1100 и 1200 = 4831711+ 299092 = 4330803млн. руб.

 

Раздел III «Капитал и резервы»

 

строка 1310. Она посвящена уставному капиталу. Эту строку заполняют все компании. Причем писать в строке 1310 надо именно ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. При этом не важно, если один из учредителей оплатил свою долю частично. Или вообще еще не внес вклад в уставный капитал. Задолженность учредителей отражают как ДЗ по строке 1230. Саму же величину уставного капитала переносят в строку 1310 из кредитового сальдо счета 80.

УК = 1826877 млн. руб.

 

Строку 1340 заполняют те компании, которые проводят переоценку основных средств и нематериальных активов. В строке 1340 надо показать величину прироста стоимости внеоборотных активов, установленного при переоценке. То есть надо перенести в эту строку баланса кредитовое сальдо счета 83 в части субсчетов дооценки имущества.

 

Для нашей задачи: 1251387 млн. руб.

 

В строке 1350 следует показать сумму добавочного капитала без учета переоценки. Например, это вклады учредителей в имущество ООО или суммы НДС, восстановленного участником при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации. Чтобы заполнить строку 1350, возьмите кредитовое сальдо счета 83 и из него вычтите суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.

 

ДК = Эмиссионный доход + средства, полученные на увеличение УК = 26148 + 60833 = 86981млн. руб.

 

Строка 1360 «Резервный капитал». Надо принимать во внимание только кредитовое сальдо по счету 82 и кредитовое сальдо счета 84 (в части специальных фондов). Резервные фонды обязаны создавать акционерные общества. ООО также вправе создавать резервы.

При этом оценочные обязательства, связанные с предстоящими расходами (например, на оплату отпусков или гарантийного ремонта), в показатель по строке 1360 не входят. Если обязательства краткосрочные, то их отражают по строке 1540 баланса. А для долгосрочных предназначена строка 1430.

Что касается оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости ТМЦ, под обесценение финансовых вложений), то их в пассиве баланса вообще не отражают. Такие резервы учитывают при расчете соответствующих строк актива баланса.

 

РК = Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами = 12920 млн. руб.

 

строка 1370. Ее заполняют все компании. Ведь именно в этой строке показывают нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Со счета 84 переносится:

- дебетовое сальдо (его указывают в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;