Адаптация российской отчетности к международным стандартам учета и анализа

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2012 в 20:31, курсовая работа

Описание работы

Предприятие смогло преодолеть порог рентабельности, как в базовом, так и в отчетном периодах. Увеличение затрат и выручки повысили запас финансовой прочности на 2,79%. Увеличение порога рентабельности помогло сохранить запас финансовой прочности на высоком уровне.

Содержание работы

1 Экономическая рентабельность активов………………………….……8
1.1 Активы предприятия…………………………………………………8
1.2 Нетто-результат эксплуатации инвестиций…………………………8
2 Коммерческая маржа и коэффициент трансформации………………9
2.1 Расчет коммерческой маржи и коэффициента трансформации….9
2.2 Влияние коммерческой маржи и коэффициента трансформации на изменение экономической рентабельности работы предприятия…..…….11
3 Эффект финансового рычага. Рациональная политика управления заемными средствами………………………………………………12
3.1 Расчет эффекта финансового рычага………………………………12
3.2 Расчет рентабельности собственных средств………………..…….13
3.3 Дифференциал и плечо финансового рычага……………………....14
3.4 Варианты и условия привлечения заемных средств……………….15
4.1 Валовая маржа………………………………………………………....17
4.2 Порог рентабельности…………………………………..……………17
4.3 Запас финансовой прочности……………………………………….18
5. Оценка риска, связанного с предприятием……………………………19
5.1 Сила воздействия операционного (предпринимательского)
рычага…………………..……………………………………………19
5.2 Сила воздействия финансового рычага…………………….…….19
5.3 Сопряженный рычаг как оценка суммарного риска, связанного с предприятием ………..………………………………..…………………20
6. Чистая рентабельность акционерного капитала……………………20
7. Внутренние темпы роста и прогнозное развитие предприятия………22
4 Заключение………………………………………………………………...24
Список литературы……………………………………………………………….25

Скачать архив (113.99 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

ККР по ФМ.doc

— 409.00 Кб (Скачать файл)

Министерство общего и профессионального образования  РФ

 

Тульский государственный  университет

 

 

 

Кафедра «Финансы и менеджмент»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Адаптация российской отчетности

к международным стандартам учета и анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила

 

Проверила

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула   2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» 4

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» 7

 

     1  Экономическая  рентабельность активов………………………….……8

     1.1  Активы предприятия…………………………………………………8

       1.2 Нетто-результат  эксплуатации инвестиций…………………………8

      2  Коммерческая  маржа и коэффициент трансформации………………9

                2.1  Расчет коммерческой маржи и коэффициента трансформации….9

                2.2  Влияние коммерческой маржи и коэффициента трансформации на изменение экономической рентабельности работы предприятия…..…….11

        3 Эффект финансового рычага. Рациональная политика управления заемными средствами………………………………………………12

              3.1   Расчет эффекта финансового рычага………………………………12

               3.2  Расчет рентабельности собственных средств………………..…….13

               3.3  Дифференциал и плечо финансового рычага……………………....14

               3.4  Варианты и условия привлечения заемных средств……………….15

        4.1 Валовая маржа………………………………………………………....17

              4.2  Порог рентабельности…………………………………..……………17

               4.3  Запас финансовой прочности……………………………………….18

              5. Оценка риска, связанного с  предприятием……………………………19

               5.1  Сила воздействия операционного (предпринимательского)

     рычага…………………..……………………………………………19

5.2  Сила воздействия финансового рычага…………………….…….19

   5.3 Сопряженный рычаг как оценка суммарного риска, связанного с предприятием ………..………………………………..…………………20

   6. Чистая рентабельность акционерного капитала……………………20

7. Внутренние темпы  роста и прогнозное развитие  предприятия………22

  4 Заключение………………………………………………………………...24

 Список литературы……………………………………………………………….25

Исходные данные

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

 

Актив

Код строки

На 1.01.00 г.

На 1.01.01. г.

1

2

3

4

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

      

Нематериальные активы

110

11,1

14,0

В т. ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные  с перечисленными права и активы

111

    

Организационные расходы

112

11,1

14,0

Деловая репутация организации

113

    

Основные средства

120

750,7

1586,7

В т. ч. земельные участки и объекты  природопользования

121

    

Здания, машины и оборудования

122

750,7

1586,7

Незавершенное строительство 

130

553,0

3643,1

Доходные вложения в материальные ценности

135

    

В т. ч. имущество для передачи в  лизинг

136

    

Имущество, предоставляемое по договору проката

137

    

Долгосрочные финансовые вложения

140

2306,1

1973,1

В т. ч. инвестиции в дочерние общества

141

    

Инвестиции в зависимые общества

142

    

Инвестиции в другие организации

143

    

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

    

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

    

Прочие внеоборотные активы

150

    

ИТОГО по разделу I

190

3620,9

7216,9

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

      

Запасы

в том числе:

210

4150,4

11538,6

сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

211

2886,5

8581,6

Животные на выращивании и откорме

212

    

затраты в незавершенном производстве

213

35,9

62,5

готовая продукция и товары для  перепродажи 

214

    

товары отгруженные

215

1228

2877,8

расходы будущих периодов 

216

    

прочие запасы и затраты 

217

  

16,7

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям 

220

380,7

457,3

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)

230

 

 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

231

 

 

 

 

Векселя к получению

232

    

Задолженность дочерних и зависимых  обществ

233

    

Авансы выданные

234

    

Прочие дебиторы

235

    

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

240

3812,1

7645,4

покупатели и заказчики 

241

2801,2

5421,6

Векселя к получению

242

    

Задолженность дочерних и зависимых  обществ

243

    

Задолженность участников (учредителей) по взносам в УК

244

    

авансы выданные

245

    

прочие дебиторы

246

1010,9

2223,8

Краткосрочные финансовые вложения

в том числе: 

250

10

10

     займы, предоставленные  организациям на срок менее  12 месяцев

251

    

     собственные акции,  выкупленные у акционеров

252

    

     прочие краткосрочные финансовые вложения

253

10

10

Денежные средства

в том числе:

260

980,2

276,1

     касса

261

    

     расчетные счета

262

980,2

276,1

     валютные счета

263

    

     прочие денежные средства

264

    

Прочие оборотные активы

270

    

ИТОГО по разделу II

290

9333,4

19927,4

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

12954,3

27144,3


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пассив

Код строки

На 1.01.00 г.

На 1.01.01 г.

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

     

Уставный капитал 

410

505,2

505,2

Добавочный капитал 

420

    

Резервный капитал

430

23,7

23,7

Фонд социальной сферы

440

2490,8

6599,7

Целевые финансирование и поступления

450

    

Нераспределенная прибыль прошлых  лет

460

    

Непокрытый убыток прошлых лет

465

    

Нераспределенная прибыль отчетного  года

470

1095,5

  

Непокрытый убыток отчетного года

475

  

523,9

ИТОГО по разделу III

490

4115,2

7652,5

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

     

Займы и кредиты

в том числе

510

  

10002,5

     кредиты банков, подлежащие  погашению более чем через  12 месяцев после отчетной даты

511

  

10002,5

     займы, подлежащие  погашению более чем через  12 месяцев после отчетной даты

512

    

Прочие долгосрочные обязательства 

520

    

ИТОГО по разделу IV

590

  

10002,5

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

      

Займы и кредиты

в том числе

610

505

480

     кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

505

480

     займы, подлежащие  погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты

612

    

Кредиторская задолженность

в том числе:

620

5360,4

4074,9

поставщики и подрядчики

621

4187,2

2699,7

задолженность перед персоналом организации

622

    

задолженность по налогам и сборам

624

    

прочие кредиторы 

625

    

задолженность перед бюджетом

626

505,6

  

авансы полученные

627

65,6

6,1

прочие кредиторы

628

602

1369,1

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

    

Доходы будущих периодов

640

1303,7

1195,7

Резервы предстоящих расходов

650

1670

3738,7

Прочие краткосрочные обязательства 

660

    

ИТОГО по разделу V

690

8839,1

9489,3

БАЛАНС 

700

12954,3

27144,3


 

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Наименование показателя

Код строки

За отчетный

период

За аналогичный период

предыдущего года

   

1

2

3

4

  1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
      

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

48563

16856,6

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 

020

39881,4

14961,1

Валовая прибыль 

029

    

Коммерческие расходы 

030

1228,8

354,4

Управленческие расходы

040

    

Прибыль (убыток) от продаж

050

7452,8

1541,1

  1. Прочие доходы и расходы
      

Проценты к получению 

060

  

1,8

Проценты к уплате

070

1770,4

525

Доходы от участия в других организациях

080

186,1

376

Прочие операционные доходы

090

2038

807,5

Прочие операционные расходы

100

838,2

289,3

Прибыль (убыток)

110

7068,3

1912,1

  1. Внереализационные доходы и расходы
      

Внереализационные доходы

120

2298,6

1340,9

Внереализационные расходы

130

219,3

251,3

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

9147,6

3001,7

Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи

150

1645,3

511,6

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода)

170

7502,3

2490,1


 

 

 

 

 

 

 

Адаптация отчетности Российских предприятий к зарубежным стандартам учета и анализа

 

  1. Экономическая рентабельность активов

Этот показатель характеризует  прибыльность использования активов:

,

где ЭР - экономическая рентабельность активов, %;

       НРЭИ - нетто-результат эксплуатации инвестиций;

       - среднегодовая стоимость активов.

    1.   Активы предприятия

Величина активов за i-й период равна:

где  Вi - валюта баланса за i-й период (строка 300 или строка 700 "Баланс"),

Кi - кредиторская задолженность за i-й период - строки (строка 620 "Кредиторская задолженность").

 

 

 

 

 

1.2  Нетто-результат эксплуатации инвестиций

При расчете НРЭИ на основе Ф. №2 в него должны быть включены доходы и расходы разделов II и III этой формы:

строка 050  "Прибыль (убыток) от продаж"

+ строка 060 "Проценты  к получению"

+ строка 080  "Доходы  от участия в других организациях"

+ строка 090 "Прочие  операционные доходы"

- строка 100 "Прочие  операционные расходы"

+ строка 120 "Внереализационные  доходы"

- строка 130 "Внереализационные  расходы"

НРЭИ

НРЭИб = 1541,1+1,8+376+807,5-289,3+1340,9-251,3 = 3526,7 тыс. руб.

НРЭИо = 7452,8+186,1+2038-838,2+2298,6-219,3 = 10918 тыс. руб.

 

Тот же результат можно получить, сложив строки 070 "Проценты к уплате" и 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения".

НРЭИб = 525+3001,7 = 3526,7 тыс. руб.

НРЭИо = 1770,4+9147,6 = 10918 тыс. руб.

Найдем изменение экономической  рентабельности:

    

 

Вывод: в течение рассматриваемого периода эффективность работы предприятия немного увеличилась. Экономическая рентабельность увеличилась на 0,89%,  с 47,33% до 46,44%. Данное увеличение объясняется увеличением НРЭИ (в основном за счет увеличение объемов продаж).

 

 

 

  1. Коммерческая маржа и коэффициент трансформации

 

2.1  Расчет  коммерческой маржи и коэффициента  трансформации 

 

Запишем формулу экономической  рентабельности (1) следующим образом:

 

 

Информация о работе Адаптация российской отчетности к международным стандартам учета и анализа