Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ»»

Федеральное агентство  по образованию РФ

Дальневосточный государственный  технический университет 
(ДВПИ им. В.В. Куйбышева)

Институт экономики  и управления

Кафедра экономики и  управления производством

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

на тему

«Анализ финансового  состояния предприятия на примере ООО «КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ»»

 

 

 

Выполнил: студент группы    У-7611

Захарова А.А

Проверила: Беккер Тамара Анатольевна

 

 

 

Владивосток

2009

 

 

Введение

Целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия. В процессе  анализа выявляются причины и факторы, оказывающие положительное или негативное влияние на финансовое состояние,  а по результатам анализа определяются основные направления и мероприятия, направленные на его улучшение.  Результаты анализа позволяют определить способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Финансовый анализ основывается на данных официальной (внешней публичной отчетности) и внутренней отчетности. В качестве исходных данных для выполнения финансового анализа используются формы бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); отчет об изменении капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4);  приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5. Кроме этого необходимо изучить пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших на финансовое состояние предприятия, результаты аудиторских и налоговых проверок, результаты проведения инвентаризации. Более полная информация для финансового анализа может быть получена из таких внутренних (рабочих) бухгалтерских документов как оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера и др.

Анализ  финансового  состояния  предприятия   выполняется по следующим направлениям: анализ структуры активов и пассивов; анализ текущей платежеспособности (ликвидности); анализ финансовой устойчивости; анализ деловой активности; анализ эффективности (рентабельности).

Актуальность темы заключается  в том, что любой хозяйствующий  субъект использует финансовый анализ для оценки состояния предприятия, который, в свою очередь, влияет на принятие управленческих решений, направленных на оптимизацию использования и  управления  финансовыми ресурсами. Практически все партнеры организации, собственники, органы государственного контроля используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Качество принимаемых управленческих решений целиком зависит от качества предварительно выполненного финансового анализа.

 

Глава 1. Общая характеристика предприятия

         Общество с ограниченной ответственностью  «Товара Сырьевая компания ЗАГ»  Находится на улице Приходько  24.Акции обыкновенные именные бездокументарные  в количестве 129 687 штук, номинальной стоимостью 1,00 рубль каждая. Специализированная торговля не осуществляется. Свидетельство о внесении записи ЕГРЮЛ за основным государственным регистрационным номером 1027700393412 от 04.11.2002 года.

ИНН 7725008578;КПП 772501001.Годовая  бухгалтерская отчетность, состоящая  из бухгалтерского баланса, отсчета  о прибылях и убытка, приложений к бухгалтерскому балансу за период с 01 января по 31 декабря 2008 года подготовлена исполнительным органом ООО «ТСК ЗАГ» в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

         Общество с ограниченной ответственностью  «Товара Сырьевая компания ЗАГ»  Находится на улице Приходько 24.Акции обыкновенные именные бездокументарные  в количестве 129 687 штук, номинальной стоимостью 1,00 рубль каждая. Специализированная торговля не осуществляется. Свидетельство о внесении записи ЕГРЮЛ за основным государственным  регистрационным номером 1027700393412 от 04.11.2002 года.

ИНН 7725008578;КПП 772501001.Годовая  бухгалтерская отчетность, состоящая  из бухгалтерского баланса, отсчета  о прибылях и убытка, приложений к бухгалтерскому балансу за период с 01 января по 31 декабря 2008 года подготовлена исполнительным органом ООО «ТСК ЗАГ» в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

 

 

Глава 2. Экспресс-оценка финансового  состояния

2.1. Чтение и анализ бухгалтерской отчетности, и выявление «больных статей баланса»

Чтение и анализ бухгалтерского баланса  необходимо начинать с изучения основных показателей бухгалтерской отчетности, в результате которого необходимо дать ответы на ряд вопросов. Как изменилось имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода? Каких финансовых результатов достигло  предприятие?

Источником данных является бухгалтерский  баланс.

Таблица 1

«Больные» статьи бухгалтерской  отчетности

«Больные» статьи	Форма отчетности	Расчет
		На начало отчетного  года, тыс. руб.	На конец  отчетного года, тыс. руб.	Сальдо
Убытки	Стр.190, форма 2	-59	-3209	-3150
Рост кредиторской задолженности	Стр.620, форма 1	15919	12816	-3103
Просроченная  кредиторская задолженность, сроком свыше 3-х месяцев	Стр.231,232,   форма 5	-	-	-
Рост  дебиторской  задолженности высокими темпами	Стр.230 и 240,   форма 1	4414	10756	6342
Просроченная  дебиторская задолженность	Стр.211,212.,   форма 5	-	-	-
Рост готовой  продукции высокими темпами	Стр.214, форма 1	8031	5387	-2644
Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств	Стр.590 и 690,   форма 1	26509	24258	-2251

 

Рассматривая данные приведенные  в таблице, следует выделить одну «больную» статью баланса – рост дебиторской задолжности большими темпами. Увеличение дебиторской задолженности говорит о замедлении оборачиваемости и о снижении эффективности работы денежных средств.

 

 

2.2. Экспресс-оценка финансового  состояния на основе анализа  динамики

Экспресс-анализ заключается в оценке финансового состояния предприятия и его изменении за отчетный период на основе рассмотрения ограниченного круга основных показателей бухгалтерской отчетности. Необходимо проанализировать как абсолютные, так и относительные показатели.

В процессе экспресс-анализа  необходимо  выявить основные факторы, оказывающие негативное влияние на финансовое состояние. Для этого необходимо понимать существующие причинно-следственные связи.

Таблица 2.

Экспресс-оценка финансового состояния предприятия

 

Наименование показателя	Формула расчета	Показатели		Изменение
		На начало	На конец	(ст.4-ст.3), тыс.руб.	(ст.4-ст.3)/ст.3, %
1	2	3	4	5	6
1. Валюта баланса	ф.1, с.300 или с.700	43496	54804	11308	26,00%
2. Выручка	ф.2, с.010	90906	100262	9356	10,29%
3.Оборачиваемость активов	с.2/с.1	2,09	1,83	-0,26	12,44%
4. Прибыль от продаж	ф.2, с.050	8659	2818	-5841	67,46%
5. Рентабельность продаж	с. 4/с.2	0,095	0,028	-0,067	70,53%
6.Прибыль чистая	ф2, с.190	3209	59	-3150	98,16%
7. Рентабельность продаж  чистая	с.6/с.2	0,035	0,00059	-0,03441	98,31%
8. Краткосрочные обязательства	ф.1, (с.610+ с.620)	20419	12816	-7603	37,23%
9. Дебиторская задолженность	ф.1, (с.230+240)	4414	10756	6342	143,68%
10. Запасы	ф.1,с.210	15805	16258	453	2,87%
11. Основные средства	ф.1, с.120	17279	24911	7632	44,17%
12. Среднемесячная выручка	с.2/ число месяцев в  отч.периоде	7575,5	8355,16	779,66	10,29%
13.Средний срок погашения краткосрочных обязательств, мес.	с.8/с.12	2,69	1,53	-1,16	43,12%

 

На основе выполненных  расчетов можно сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятия на отчетный период:

• Валюта баланса увеличилась на 11308 или на 26 процентов. Это увеличение свидетельствует об увеличении активов и пассивов, что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности предприятии.
• Выручка за период возросла, что, говорит о положительной тенденции.
• Темпы роста валюты баланса опережают темпы роста выручки, что свидетельствует об ухудшении использования активов и капитала. Этот вывод подтверждается ростом показателя оборачиваемости активов, который уменьшился с 2,09 до 1,83 и свидетельствует о понижении деловой активности предприятии.
• Прибыль от продаж уменьшилась на 5841 ил на 67,46 %, чистая прибыль на 3150 или на 98,16 %. Это привело к снижению общей рентабельности продаж на 70,53 % и чистой рентабельности на 98,31 %, что ведет к банкротству предприятия.
• Основной причиной такого резкого падения этих показателей является увеличение себестоимости продукции, то есть затрат на производство и продажу.
• Увеличилась дебиторская задолженность более чем на 100 %, что также является отрицательной тенденцией, т.к. количество реальных денежных средств меньше, чем оно могло быть, ООО «КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ» не сможет своевременно расплачиваться по краткосрочным обязательствам, в связи с отсутствием своих денежных средств в распоряжении.
• Также увеличилась стоимость запасов на предприятии, это одна из отрицательных черт финансового состояния, т.к. затоваривание складов вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, следовательно, увеличивается срок появления прибыли, что влияет на возможность своевременно расплачиваться с кредиторами.

 

2.3. Сравнительный аналитический  баланс

Характеризует   структуру  бухгалтерского баланса и динамику отдельных показателей, составляется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. В зависимости от цели анализа степень укрупнения статей баланса может быть различная: по разделам, по укрупненным статьям, по всем статьям баланса.

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущественного комплекса предприятия. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, - в пассивах. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых ресурсов и в какие активы эти новые средства вложены.

Таблица 3.

Сравнительный аналитический баланс

 

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес,%		Изменения
	На начало года	На конец года	На нача- ло года	На ко- нец года	в абсо- лютных значе- ниях (ст.3-ст.2	в удель-ных весах (ст.5-ст.4)	в % к величи- нам на начало года (ст.6/ ст.2)	в % к из-менению итога баланса (ст.6/ стр.7ст.6)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
1.Внеобо-ротные активы	17434	27191	40,08	49,61	9757	9,53	55,97	86,28
2.Оборот-ные активы	26062	27613	59,92	50,39	1551	-9,53	5,95	13,72
Баланс	43496	54804	100,0	100,0	11308		26	100,0
Пассив
3.Капитал и резервы (собствен-ный капитал)	16987	30546	39,05	55,74	13559	16,69	79,82	119,91
4. Долго-срочные обязательства	6090	11442	14,00	20,88	5352	6,88	87,88	47,33
5. Кратко-срочные обязательства	20419	12816	46,95	23,38	-7603	-23,57	-37,23	-67,24
6.Итого заемный капитал	26509	24258	60,95	44,26	-2251	-16,69	-8,49	-19,91
7. Баланс	43496	54804	100,0	100,0	11308		26	100,0