Анализ прибыли организации (на примере ООО СП «Джалга»)

Прочие расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

К внереализационным расходам относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Современный бухгалтерский  учет ведется в целях составления  как финансовой, так и налоговой  отчетности. У этих видов отчетности различные пользователи и соответственно различные требования по ее составлению. Если цель финансовой отчетности –  дать информацию о состоянии компании тем группам третьих лиц, которые, рискуя собственными средствами, доверяют их компании, то цель налоговой отчетности – дать информацию акционерам, менеджерам и налоговым органам о суммах денежных средств, которые компания должна уплатить в качестве налоговых  сборов, обязательных платежей, штрафов, пеней.

Поскольку цели налоговой  и финансовой отчетности различны, то различными бывают и оценки одних  и тех же объектов учета.

В налоговом учете прибыль  определяется согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ как показатель, сформированный специально для целей налогообложения  по данным налогового учета. Как объект налогообложения прибыль определяется различным способом для трех категорий  налогоплательщиков:

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства в России и получающих доходы от источников в РФ:

Налоговая база = Доходы предст-ва – Расходы предст-ва;

• для иных иностранных организаций налоговой базой является сумма доходов, полученных от источников в РФ;
• для российских организаций:

Налоговая база = ∑Полученных  доходов - ∑Производственных расходов.

При этом доходы и расходы  для целей налогообложения делятся  на доходы по реализации продукции  и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Они подразделяются также на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Налог на прибыль – один из основных видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов по этому налогу во многом сходны для разных стран. Общий  порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль  предусмотрен стандартом МСФО 12 «Налог на прибыль», последняя редакция которого принята в 2000 г.

Таким образом, прибыль организации  до налогообложения формируется  по данным бухгалтерского учета, налог  на прибыль – в соответствии с  правилами налогообложения. В результате определяется чистая прибыль организации.

Порядок формирования всех видов прибыли организации в  соответствии с нормативными документами  РФ представлен на рисунке 1.1

Показатель чистой прибыли –  один из наиболее важных показателей  финансовой отчетности. Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов. [29]

Чрезвычайными доходами считаются  поступления, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К  ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов, и т. п. В  составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и  т. п.).

Чистая прибыль отражает финансовые результаты деятельности компании; на ее основе формируются различные  рейтинги и расчеты финансовых аналитиков, от ее величины зависят курс акций  компании и величина дивидендов, выплачиваемых  по обыкновенным и привилегированным  акциям.

Рисунок 1. - Схема формирования прибыли организации

1.3 Политика распределения  прибыли

Под распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в организации. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении организации, структуры статей ее использования находится в компетенции организации.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно:
• величина прибыли организации, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности:
• прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление.

В организации распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. []

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного и непроизводственного  характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и  учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли  – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования  прибыли в организации фиксируется в уставе организации и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органам организации. В соответствии с уставом организации могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

К расходам, связанным с  развитием производства, относятся  расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и  освоения новых видов продукции  и технологических процессов, затраты  по совершенствованию технологии и  организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с  техническим перевооружением и  реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту  же группу расходов включаются расходы  по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются  затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы  по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  организации, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата  премий за создание, освоение и внедрение  новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам  труда, уходящим на пенсию, надбавки к  пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах организации в связи с повышением цен и др.

Таким образом, вся прибыль, остающаяся в распоряжении организации, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество организации и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле – как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует  о финансовой устойчивости организации, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование  прибыли имеет свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой организации.

Прибыль полного товарищества распределяется между участниками  в соответствии с учредительным  договором, в котором определяются доли его участников.

Определение долей в договоре имеет значение не только при распределении  прибыли, но и для решения вопроса  о покрытии убытков.

Порядок распределения прибыли  зависит от того, на какой срок создано  товарищество. Если товарищество создано  на конкретный срок, с целью реализации определенного проекта, то чистая прибыль  распределяется между участниками  в соответствии с их долями в складочном капитале.

В том случае, когда товарищество создано на длительный или неопределенный срок, из прибыли могут формироваться  различные фонды. Распределение  прибыли товарищества представлено на рисунке 2.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. - Распределение прибыли товарищества

 

В коммандитном товариществе из полученной прибыли прежде всего вносится в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с порядком, установленным для юридических лиц. После этого часть прибыли направляется вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества, затем прибыль направляется на развитие организации и другие цели. Остаток прибыли распределяется между действительными членами (полными товарищами).

Если прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие  варианты:

• при отрицательных финансовых результатах действительные члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущество товарищества;
• при недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли. []

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом  и распределяется в общем порядке, установленном для юридических  лиц. При подведении итогов хозяйственной  деятельности за год каждому учредителю выплачивается доля прибыли, соответствующая  его вкладу в уставный капитал, после  внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие организации и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли  акционерных обществ. Общие механизмы  распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в уставе общества.

Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать потенциальный  размер прибыли, которая может быть выплачена акционерам без ущерба для деятельности АО.

Если прибыль, планируемую  как результат хозяйственной  деятельности общества за год, обозначить как По (общая прибыль), то Пн, Пр, Пд – прибыль, направляемая соответственно в виде налогов в бюджет; на развитие общества; на выплату дивидендов; Пр.ф. – прибыль, отчисляемая в резервный фонд.