Анализ прибыли организации (на примере ООО СП «Джалга»)

Анализируя Таблицу 4, можно  сделать следующие выводы: за 3 года такие показатели как выручка, себестоимость  и производительность труда уменьшились  на 9%, 15% и 21% соответственно, так как  организации пытается уменьшить затраты в растениеводстве с целью получения большей прибыли и, заметим, частично это получается у ООО СП «Джалга» (прибыль от продукции растениеводства увеличилась на 21%), но здесь же и виден убыток от продукции животноводства практически в 2 раза (это вызвано большими затратами в данной области). Уровень рентабельности продаж на 2011 год в сравнении с 2009 вырос практически в 3 раза, но учтем, что в 2010 году он был выше в 6 раз по сравнению с 2009 годом.

В целом можно отметить, что ООО СП «Джалга» имеет довольно таки малые размеры сельскохозяйственного производства.

Чтобы  наиболее  точно  отразить  финансовое  состояние  организации, анализ  абсолютных  показателей финансовой  устойчивости  должен  быть  дополнен  оценкой относительных показателей, то есть  финансовых  коэффициентов.

Анализ  относительных  показателей  финансовой  устойчивости  ООО СП «Джалга» проведен  в таблице 5.

Таблица 5 - Относительные  показатели  финансовой  устойчивости ООО СП «Джалга» в 2010-2011 гг.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+,-)	Нормативное значение
1. Коэффициент  концентрации  собственного  капитала	0,16	0,11	-0,05	≥ 0,5
2. Коэффициент  соотношения   заемных  и  собственных   средств  организации	5,04	8,18	3,14	‹ 1
3. Коэффициент  реальной  стоимости  основных  средств,  запасов  и  затрат  в   имуществе  организации	0,83	0,81	-0,02	0,5-0,6
4. Коэффициент  маневренности   собственных  средств	-2,36	-4,37	-2,01	≥0,5
5. Коэффициент  обеспечения   запасов  и  затрат  собственными  средствами	-1,44	-2,05	-0,61	0,6-0,8
6. Коэффициент  краткосрочного  привлечения  заемных  средств	0,12	0,05	0,07	__
7. Коэффициент  кредиторской  задолженности  в  краткосрочных   заемных  средствах	1,00	1,00	__	__

 

На  основе  данных  таблицы5  можно сказать, что коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и собственных средств организации, а также коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными  средствами не соответствуют нормативным значениям   по всем рассмотренным годам, это говорит о том, что у организации недостаточно  собственных средств для покрытия  заемных средств, зависимость организации  от  внешних инвесторов  и кредиторов  нестабильна.

Коэффициент реальной  стоимости  основных  средств, запасов  и  затрат  в  имуществе  организации  также не соответствует   нормативному значению  на 0,3 пункта, а в динамике имеет тенденцию к незначительному снижению. 

Коэффициент  краткосрочного  привлечения  заемных  средств  в  2011 году снизился по сравнению с 2010 годом на 0,07 процентных пункта  и составил 0.05.

Значение  коэффициента  кредиторской  задолженности  в  краткосрочных  пассивах  в  2010-2011 годах составило 1. Это значит,  что резервов на предстоящие расходы у организации не имеется.

2.3 Анализ состава динамики и структуры прибыли ООО СП «Джалга»

В процессе анализа хозяйственной  деятельности используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ  и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций (Рисунок 6).

Рисунок 6 - Блок-схема факторного анализа балансовой прибыли

 

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных организациих), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли  следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для  этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию  организации в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Рассмотрим  динамику  показателей  прибыли  ООО на  основе  данных  таблицы 6.

Таблица 6 - Динамика  показателей  прибыли ООО СП «Джалга» в 2010-2011 годах

Показатель	2010 г.	2011 г.	отклонение	2011 г. в % к 2010 г.
1.Выручка  от  реализации  товаров, продукции, работ, услуг	13755	91297	77542	663,74
2. Себестоимость  реализации  товаров, продукции, работ, услуг	64936	87067	22131	134,08
3. Валовой  доход	8819	4230	-4589	47,96
4.Расходы  периода / коммерческие и управленческие/	---	---	---	---
5. Прибыль /убыток/ от реализации	8819	4230	-4589	47,96
6. Сальдо прочих результатов	6622	1750	-4872	26,43
7. Прибыль  от  финансово-  хозяйственной  деятельности	2197	2480	283	112,88
8. Сальдо  внереализационных  результатов	86	96	10	111,63
9. Прибыль  отчетного   года (балансовая прибыль)	2111	2384	273	112,93

 

Анализ  данной таблицы   показал,  что в 2011 году   по  сравнению с 2010 годом  показатели выручки и себестоимости  увеличились, но валовой  доход  в 2011  году  по  сравнению с  2010 годом  уменьшился  практически вдвое (на 4589 тыс.руб.), прибыль  от реализации  уменьшилась  на  4589 тыс.руб., балансовая  прибыль увеличилась на 273 тыс. руб. за счет большой доли прочих результатов.

Величина балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли зависит от многочисленных факторов (Рисунок 3.1). Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные  акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1.Изменение стоимостных  границ отнесения имущества к  основным средствам или к материально-производственным  запасам, что влечет за собой  изменение суммы текущих затрат  и прибыли в связи с различными  способами начисления износа  по основным средствам и по  МПЗ.

2. Использование метода  ускоренной амортизации по активной  части основных средств также  приводит к увеличению себестоимости  продукции и уменьшению суммы  прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

3.Применение различных  методов оценки нематериальных  активов и способов начисления  амортизации по ним.

4. Выбор метода оценки  потребленных производственных  запасов 

5.Изменение порядка списания  затрат по ремонту основных  средств на себестоимость продукции  (по фактическим затратам или  равномерными частями за счет  созданного ремонтного фонда).

6.Изменение сроков погашения  расходов будущих периодов, сокращение  которых ведет к росту себестоимости  продукции отчетного периода.

7.Изменение метода определения  прибыли от реализации продукции  (по моменту отгрузки продукции  или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает  большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов  и финансового состояния организации.

Поэтому в процессе анализа  необходимо установить соответствие принятой учетной политики организации действующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета и определить влияние изменений в учетной политике на сумму балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на размер налогов, сумму отчислений в фонды организации и сумму выплаченных дивидендов акционерам. 

2.4 Анализ распределения и использования чистой прибыли ООО СП «Джалга»

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом организации. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам организации, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

- необходимого объема  инвестиций для производственного  развития;

- необходимой нормы доходности  на инвестированный капитал собственникам  организации.

Факторы, влияющие на пропорции  распределения прибыли, делятся  на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

- правовые ограничения  (ставки налогов на прибыль,  процентные отчисления в резервные  фонды и др.);

- система налоговых льгот  при реинвестировании прибыли; 

- рыночная норма прибыли  на инвестируемый капитал, рост  которой сопровождается тенденцией  повышения дол и капитализированной  части прибыли, и наоборот, ее  снижение обусловливает увеличение  доли потребляемой прибыли; 

- стоимость внешних источников  формирования инвестиционных ресурсов (при высоком ее уровне выгоднее  использовать прибыль, и наоборот).

Внутренние факторы:

- уровень рентабельности  организации, при низком значении которого и соответственно небольшой сумме распределяемой прибыли большая ее часть идет на создание обязательных фондов и резервов, на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на социальные программы и др.;

- наличие в портфеле  организации высокодоходных инвестиционных проектов;

- необходимость ускоренного  завершения начатых инвестиционных  проектов;

- уровень коэффициента  финансового левериджа (соотношение заемного и собственного капитала), который является одним из индикаторов финансового риска и одним из факторов, определяющих доходность собственного капитала;

- наличие альтернативных  внутренних источников формирования  инвестиционных ресурсов (амортизационного  фонда, выручки от реализации  основных средств и финансовых  активов и др.);

- текущая платежеспособность  организации, при низком уровне которой предприятие должно сокращать потребляемую часть прибыли.

Изучается и использование  фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с  учетом конкретных условий разрабатываются  рекомендации по совершенствованию  пропорций распределения прибыли  и наиболее целесообразному использованию  созданных фондов.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании  прибыли ООО СП «Джалга» по всем направлениям в динамике, выяснить факторы по каждому направлению использования прибыли (табл. 3.8).

Дальнейший анализ должен показать, насколько и за счет каких  факторов изменилась величина основных направлений использования прибыли.

Основными факторами, определяющими  размер капитализированной и потребляемой прибыли, могут быть:

- изменение суммы чистой  прибыли; 

- изменение доли соответствующего  направления использования чистой  прибыли. 

Таблица 7 - Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Отклоне-ния
	2010 год	2011 год	(+, -)
1. Чистая прибыль отчетного  периода	2111	2384	273
2. Распределение прибыли:			0
2.1. на материальное поощрение  и социальные нужды работников	1055,5	1239,7	184,18
2.2. увеличение резервного  фонда	211,1	166,88	-44,22
2.3. на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	844,4	977,44	133,04
3. Доля в распределяемой  прибыли:			0
2.1. средств на материальное  поощрение и социальные нужды  работников	50	52	2
2.2. прибыли, направленной  на увеличение резервного фонда	9	7	-3
2.3. капитализированной (нераспределенной) прибыли	41	41	1