Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «Тобус»

Если К > 1, то за июнь дебиторская задолженность  снизилась, если К < 1, то дебиторская  задолженность и вероятность  формирования безнадежной задолженности  растут.

Снятие (смягчение) ограничений на коммерческий кредит и увеличение срока кредита приводят к снижению коэффициентов инкассации.

Исходной информацией  для составления реестра старения счетов дебиторов являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченности задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. [14, c.35-40]

Опыт реформирования российских предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки - реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Тем не менее, с точки зрения эффективного управления дебиторской задолженностью, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию  следует разрабатывать широкое  разнообразие моделей договоров  с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Предложение скидок оправдано в трех основных ситуациях.

1. Снижение цены  приводит к расширению продаж, а структура затрат такова, что это отражается на увеличении общей прибыли от реализации данной продукции. Другими словами, товар высокоэластичен и имеет достаточно высокую долю постоянных затрат.

2. Система скидок  интенсифицирует приток денежных  средств (ДС) в условиях дефицита на предприятии. При этом возможно краткосрочное критическое снижение цен вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок.

3. Система скидок  за ускорение оплаты более  эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату. Речь вновь идет о спонтанном финансировании. В условиях инфляции оно ведет к уменьшению текущей стоимости реализованной продукции, поэтому следует точно оценить возможность предоставления скидки по досрочной оплате.

Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

 

 

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности 2008 г.
Состав дебиторской  задолженности	На начало периода		На конец  периода		Изменение
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Расчеты с покупателями и заказчиками	8233	68,2	12021	72,3	7012	4,1
Прочая дебиторская  задолженность	640	5,3	1280	7,7	640	2,4
Авансовые платежи	3198	26,5	3329     20,0      131     -6,5
ИТОГО:	12071	100,00	16630	100,00	4559

 

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности 2009 г.
Состав дебиторской  задолженности	На начало периода		На конец  периода		Изменение
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Расчеты с покупателями и заказчиками	12021	72,3	12521	63,1	500	-13,56
Прочая дебиторская задолженность	1280	7,7	1601	8,1	321	0,4
Авансовые платежи	3329	20,0	5712	28,8	2383	8,8
ИТОГО:	16630	100,00	19842	100,00	3212

 

 

 

 

Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности 2010 г.
Состав дебиторской  задолженности	На начало периода		На конец периода		Изменение
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Расчеты с покупателями и заказчиками	12529	63,1	11083	49,1	-1446	-14
Прочая дебиторская  задолженность	1601	8,1	3678	16,3	2077	8,2
Авансовые платежи	5712	28,8	7793	34,6	2081	5,8
ИТОГО:	19842	100,00	22554	100,00	299,00

 

Проанализировав данные трех вышеизложенных таблиц можно  сделать выводы, что дебиторская  задолженность в 2008г  увеличилась  на 4559 тыс. руб. или на 37,8%, в 2009г.  увеличилась  на 3212 тыс.руб. или на 19,3%, в 2010 увеличилась  на 299 тыс. руб. или 13,7%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги в 2008 г.  увеличился с 68,2% до 72,3%,  в 2009г. Сократились с 72,3% до 63,1, а в 2010г. тоже сократилась с 63,1% до 49,1%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности увеличился на конец отчетного периода  2008г. с 5,3% до 7,7%, в 2009 с 7,7% до 8,1, в 2010г. с 8,1% до 16,3%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности авансовые платежи. По статье «Авансовые платежи»  на конец 2008 года сумма задолженности составила 3329 тыс. руб.  увеличилась на 131 тыс.руб., в 2009г. увеличилась на 2383 тыс.руб., а в 2010г. увеличилась на 2081 тыс.руб.

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения  порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

К неоправданной  дебиторской задолженности относится  задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность  по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.

1.3. Методика анализа дебиторской  задолженности

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности  можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами.

Для этого в дополнение к показателям наличия просроченной дебиторской задолженности, приводимым в форме № 5 «Приложение к балансу предприятия», можно использовать коэффициент погашаемости дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации. Значение этого показателя зависит от вида договоров, превалирующих на данном предприятии; так, если основной типовой договор предусматривает оплату в течение двух недель с момента отгрузки товара, то критическое значение коэффициента равно 1/26. Таким образом, если расчетное значение коэффициента превосходит 1/26, можно сделать вывод, что предприятие имеет проблемы со своими дебиторами [15, с. 528-529].

Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов  с целью погашения задолженности  являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа  задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов.

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Этап 2. Из оставшихся расчетных  документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является «n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства). Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки (по денежному измерителю), и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности  в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут  использоваться различные критерии. Так, национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающем 10%, признается существенным (материальным). Если отклонение варьирует от 5 до 10%, решение о его существенности принимает аналитик (управляющий, бухгалтер, аудитор). Отклонение, не превышающее 5%-го уровня, признается несущественным. После обобщения результатов анализа они распространяются на всю совокупность дебиторской задолженности и как выводы приводятся в соответствующем разделе отчета (годовой отчет, аналитическая записка, отчет внутреннего аудитора и т.п.) [15, с. 530].

В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономки и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить контроль за оборачиваемостью средств в этих расчетах. Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности, ее ликвидности. Рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле:

К = П/З (1)

Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), то есть отражать длительность одного оборота:

Одн = (З*Д)/П (2)

Где К - коэффициент оборачиваемости (количество оборотов средств в дебиторской  задолженности);

П - объем отгруженной продукции по отпускным ценам;

З - средняя дебиторская  задолженность

Д - число дней в периоде [24, с. 347-349].

В результате анализа  фактической оборачиваемости средств  в дебиторской задолженности  предприниматель имеет возможность  сравнить полученные данные за определенный период времени с аналогичными показателями других хозяйствующих субъектов, а также с договорными условиями и оценить возможность своевременности платежей и состояния всей дебиторской задолженности. Если дебиторская задолженность представляет собой вложение средств с довольно высокой степенью риска, а потому составляет примерно половину оборотных активов, то денежные средства обладают минимальным риском вложений.

Важнейшим элементом  управления оборотными активами является научно обоснованная оптимизация их объема. В этих целях решаются задачи по минимизации затрат, авансируемых в указанные виды запасов товарно-материальных ценностей. Правильное исчисление этой потребности имеет большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма собственных оборотных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.