Анализ состояния дебиторской задолженности ОАО «Тобус»

 

2.3. Исследование показателя  дебиторской  задолженности

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Рассмотрим состав и структуру оборотных средств предприятия

Состав и структура оборотных средств в ОАО «Тобус»

Виды оборотных  активов	2008г.		2009г.		2010г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Запасы	18725	39,9	21164	36,1	25153	43,9
В том числе:
Сырье, материалы	17089	36,5	19781	33,7	23673	41,3
Готовая продукция	963	2,1	754	1,3	962	1,7
Расходы будущих  периодов	673	1,4	629	1,1	518	0,9
НДС	66	0,14	12	0,02	12	0,02
Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)	16630	35,5	19842	33,8	22554	39,3
В том числе:
Покупатели  и заказчики	12021	25,7	12529	21,4	11083	19,3
Денежные средства	11396	24,3	17611	30,0	8539	14,9
Всего	46817	100	58629	100,0	57358	100,00

За анализируемый период с 2008г – 2010г происходит увеличение оборотных средств. Наибольшую долю в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность в среднем за 2008г – 2010г около 35%, а в 2009г 39,3%. Это связано с несвоевременными расчетами покупателей за продукцию и оказанные услуги, что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Значительную долю в  структуре оборотных средств  составляют запасы сырья и материалов, но наблюдается тенденция к их увеличению так в 2008г величина запасов  составляла 36,5%, а в 2010г уже 41,3%.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности в  ОАО «Тобус» за анализируемый период.

Наименование	На конец периода			В среднем за 3 года
	2008г.	2009г.	2010г.	тыс.руб.	%
Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	16630	19842	22554	19675,3	100
в т. ч. покупатели и заказчики	12021	12529	11083	11877,7	60,4
Авансы выданные	3329	5712	7793	5611,3	28,5
Прочие дебиторы	1280	1601	3678	2186,3	11,1

Дебиторская задолженность  ОАО «Тобус» представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками – 60,4% (в среднем за 3 года); авансы выданные (предоплата за продукцию) – 28,5%; расчеты с прочими дебиторами – 11,1%. За анализируемый период дебиторская задолженность предприятия возросла на 5924 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения доли выданных авансов на 4464 тыс. руб. Это увеличение объясняется тем, что предприятие применяет предварительную оплату материалов поставщикам без их отгрузки, что и приводит к образованию скрытой дебиторской задолженности. Увеличение статей дебиторской задолженности обусловлено слишком высокими темпами наращивания объема продаж в предприятии.

Особенностью ОАО «Тобус»  является то, что у предприятия  нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная (нормальная), то есть платежи, по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это свидетельствует о том, что покупатели своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.

Показатели	2008 год	2009год	2010год	Абсолютное изменение 2010г. к 2008г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей	433889	460212	457454	23565
Оборотные активы, тыс. рублей	46817	58629	57358	10541
Дебиторская задолженность, тыс. рублей	16630	19842	22554	5924
из нее: краткосрочная	16630	19842	22554	5924
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов	15	12	10	-5
в том числе краткосрочной	15	12	10	-5
Период погашения дебиторской задолженности, дней	23	28	33	10
Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг	0,038	0,043	0,049	0,011
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, %	35,5	33,8	39,3	3,8
том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, %	25,7	21,4	19,3	-6,4

Средний период погашения  дебиторской задолженности увеличился на 9 дней, на что в первую очередь повлияло ухудшение состояния расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ОАО «Тобус». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров увеличилась с 35,5% до 39,3%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Совершенствование анализа  дебиторской задолженности.

Состояние дебиторской задолженности, её размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо: 1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым  привлечение дополнительных источников

финансирования;

 контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

2) по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчикам.

В форме № 5 (см. приложение) отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации.

Для оценки состава  и движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу (таблица 1).

Данные таблицы  показывают, что к концу периода  сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 35,6%. Доля расчетов с покупателями и заказчиками уменьшилась на 7,8 %.Следовательно, организации  удалось добиться погашения части  долгов.

Средняя  дебиторская  задолженность организации в 2008 году составляла 4350,5тыс.руб, в 2009 – 18236 тыс.руб., а в 2010 – 21198 тыс.руб., оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах) составила в 2008году – 30 оборотов,  в 2009 – 25 оборотов, а в 2010 году – 21 оборот.; оборачиваемость дебиторской задолженности в днях в 2008 году составила 11 дней, в 2009 – 14 дней, а в 2010 – 16 дней.

1. ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя  дебиторская задолженность)

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

ОДЗ (в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж))* t

или

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также  рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля дебиторской  задолженности в общем объеме  текущих активов:

Удз = ((Дебиторская  задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%

Анализ состава  и движения дебиторской задолженности ( таблица 1)

Показатели			Движение средств
	2008 год			2009 год		2010 год		Темп  роста остатка,%
	Остаток на конец  года			Остаток на конец  года		Остаток на конец года
	Сумма, руб.	Уд.вес %		Сумма, руб.	Уд. вес %	Сумма, руб.	Уд. вес %	2008	2009	2010
Дебиторская (краткосрочная) задолженность -всего	16630	100		19842	100	22554	100	137,8	119,3	113,7
а)в том числе  расчеты с покупателями и заказчиками	12021	72,3		12529	63,1	11083	49,1	146,0	104,2	88,5
б)авансы выданные	3329	20,0		5712	28,8	7793	34,6	104,1	171,6	136,4
в)прочая дебиторская  задолженность	1280	7,7		1601	8,1	3678	16,3	200	125,1	229,7

 

 

 

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности ( таблица 2)

показатели	2008год	2009год	Изменение (+,-)	2010год	Изменение (+,-)
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	30,2	25,2	-5	21,6	-3,6
Период погашения  дебиторской задолженности, в днях	11,9	14,3	2,4	16,7	2,4
Доля дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов, %	35,5	33,8	-1,7	39,3	5,5
в том числе  доля дебиторской задолженности  покупателей и заказчиков в общем  объеме текущих активов,%	25,7	21,4	-4,3	19,3	-2,1
Доля авансов  в общем объеме текущих активов,%	7,1	9,7	2,6	13,6	3,9
Доля прочей дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов,%	2,7	2,7	0	6,4	3,7