Дебиторская задолженность: понятие и сущность, задачи анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ  ………………………………………………………………... 3

 

 

Глава 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ и Методика анализа дебиторской задолженности

 

1.1 Дебиторская  задолженность: понятие и                        сущность, задачи анализа……………………………………… 5

 

1.2 Политика  управления дебиторской задолженностью.…………………………………………………… 9

 

        1.3 Анализ структуры и динамики  дебиторской задолженности, оценка  ее оборачиваемости и целесообразности  формирования………………………..… 14

 

Глава 2 расчетная часть

 

     2.1 Анализ финансового состояния оао «ленмолоко» за 2011 год………………………………………………………………..… 23

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………42

 

ПРОЛОЖЕНИЕ

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………….45

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Переход к рыночной экономике  требует от предприятия повышения  эффективности производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством. Предприятия должны выбирать квалификационного партнера, что является залогом эффективного сотрудничества.

Для правильного выбора партнера следует оценить его  финансовое состояние, размер дебиторской  задолженности, расчетно-платежную  дисциплину предприятия.

В настоящее время  актуальным является вопрос финансовой несостоятельности предприятий. Под  несостоятельностью понимается неспособность  предприятия удовлетворить в  установленный срок требования кредиторов, в том числе обязательства  перед работниками по выдаче заработной платы, выполнить обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов.

В процессе купли-продажи  товаров, предоставления услуг, а также  выполнения различного рода обязательств в денежной форме предприятия  производят разнообразные расчеты и платежи. Совокупность всех платежей создает денежный оборот предприятия.

Таким образом, выбранная  тема курсовой работы является актуальной в современных условиях хозяйствования.

Практическое значение данной темы заключается в исследовании состава и динамики дебиторской задолженности на предприятии, оценке управления этой задолженностью, разработки конкретных мероприятий по усовершенствованию управления дебиторской задолженностью и улучшению расчетно-платежной дисциплины на анализируемом предприятии.

В настоящее время  ряд отечественных и зарубежных ученых: Таких как И.А., Коробов М.Я., Балабанов И.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Сухарев П.М. и другие, большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности.[20]

Целью работы является изучение порядка формирования и закрытия дебиторской задолженности предприятия.

Поставленная цель определяет задачи исследования:

1. Рассмотреть теоретические  подходы к изучению дебиторской задолженности предприятия;

2. Выявить основную  проблему дебиторской задолженности  предприятия в современных условиях;

3. Показать пути решения  выявленных проблем и сделать  расчет.

4. Провести и обозначить  тенденции развития тематики «Дебиторская задолженность» предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Ленмолоко».

Предметом исследования является организация управления дебиторской  задолженности на предприятии.

Методологическая и  методическая база: Законы Российской Федерации, Постановления Правительства, Указы Министерства экономики РФ, труды отечественных и зарубежных ученых.

При анализе организации  управления дебиторской задолженностью на предприятии использовались следующие  приемы и методы: вертикальный анализ, расчет и анализ относительных показателей, сравнительный анализ и т.д.

 

 

 

 

ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Методика анализа дебиторской задолженности

 

1. Дебиторская задолженность: понятие и сущность, задачи анализа.

 

Современный этап экономического развести страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей на предприятии является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В современной хозяйственной  практике дебиторская задолженность  классифицируется по следующим видам (таблица 1) .

Таблица 1. Классификация дебиторской задолженности

 

Классификационный признак	Классификационная группа
1	2
Степень ликвидности	высоколиквидная
	среднеликвидная
	неликвидная
Элементы	задолженность покупателей  и заказчиков
	векселя к получению
	авансы выданные
	задолженность зависимых  и дочерних обществ
	прочие дебиторы
Сроки образования	краткосрочная
	среднесрочная
	долгосрочная
Целесообразность образования	оправданная
	неоправданная
Обеспеченность гарантиями	Обеспеченная Не обеспеченная
1		2
Степень надежности возврата		надежная
		сомнительная
		безнадежная
Соблюдение нормы закона		надлежаще истребованная
		неистребованная
Степень подверженности планированию		планируемая
		не планируемая
Возможность осуществления  контроля		контролируемая
		не контролируемая

 

По степени ликвидности  можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную дебиторскую задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность (со сроком погашения до одного месяца) является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конвертирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.[19]

Наиболее распространенной в отечественной учетной практике является классификация дебиторской задолженности по элементам. Охарактеризуем каждый из них:

- задолженность покупателей  и заказчиков обусловлена их  задолженностью за отгруженные товары и выполненные работы;

- векселя к получению  - задолженность покупателей и  заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, оформленная товарными векселями;

- авансы выданные - задолженность  по выданным авансам в счет  предстоящих поставок продукции или выполнения работ;

- задолженность зависимых  и дочерних обществ;

- прочие дебиторы - задолженность подотчетным лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и др.

По срокам образования  дебиторскую задолженность можно  разделить на краткосрочную, среднесрочную  и долгосрочную. Краткосрочной считается  дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев, долгосрочной - свыше 12 месяцев. [15]

По целесообразности образования дебиторскую задолженность  может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.; она является неоправданной.

В зависимости от обеспечения  дебиторскую задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

По степени надежности возврата дебиторскую задолженность  можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др.)[13]

Соблюдение нормы закона является следующим классификационным признаком, в соответствии с которым дебиторскую задолженность можно подразделить на надлежаще истребованную и неистребованную. Надлежаще истребованной считается дебиторская задолженность в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, а также если имеется обращение в суд. Во всех остальных случаях дебиторская задолженность признается как неистребованная.

По степени подверженности планированию можно выделить планируемую и не планируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности относятся к незапланированной.[15]

^{По  возможности осуществления  контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми.}

Согласно статистике, 20-25% всех активов типичного промышленного  предприятия составляет дебиторская  задолженность, тогда как кредиторская задолженность - 10-15% пассивов. [16]

Иными словами, дебиторская  задолженность составляет внушительную часть активов компаний в современной экономике. Принимая во внимание эти факты, следует признать, что управление дебиторской задолженностью - важная часть краткосрочной финансовой политики фирмы. Оно прямо влияет на прибыльность компании. Помимо очевидных соображений, состоящих в том, что чем быстрее покупатель оплатит товар, тем быстрее полученные деньги будут вложены в оборот фирмы, следует помнить, что наличие дебиторской задолженности порождает издержки компании, явные и неявные. К последним надо отнести потерянные проценты от неэффективных инвестиций, омертвленных в долго не оплачиваемой дебиторской задолженности.

Эффективное управление дебиторской задолженностью также  является важнейшей характеристикой  ликвидности фирмы, так как чем меньше средств омертвляется в дебиторской задолженности, чем меньше у нее «плохих» долгов, тем короче цикл денежного обращения, тем быстрее и аккуратнее она сама оплачивает свои обязательства. И кредиторы, и рейтинговые агентства будут внимательно изучать дебиторскую задолженность компании, решая вопросы ее кредитоспособности, ее кредитного рейтинга.

Соответственно задача управления дебиторской задолженностью состоит в ускорении платежей со стороны клиентов фирмы, снижении «плохих» долгов (т.е. таких долгов, выплаты по которым сомнительны или уже точно не поступят), в проведении эффективной политики продаж и продвижения на рынке. [20]

 

2.  Политика управления дебиторской задолженностью.

 

 Политика управления дебиторской задолженностью [receivable managment policy] — составная часть общей политики управления оборотными активами, заключающаяся в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.