Финансовое прогнозирование и выбор источников финансирования

 

Построим производственный бюджет. Цель построения – расчет прогнозного  объема производства с учетом наличия  производственных мощностей, исходя из результатов расчета бюджета  реализации и целевого остатка производственной, но не реализованной продукции.

Запас готовой продукции в натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается по формуле:

, где

ГП – величина готовой  продукции в натуральных единицах;

ЗГП – запас готовой  продукции в натуральных единицах;

b – процент от реализации продукции следующего квартала для запаса на конец текущего квартала.

Ежеквартально необходимый  общий объем производства готовой  продукции в натуральных единицах определяется как планируемый объем  реализации плюс желаемый запас продукции  на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода:

, где

ОГП – общий объем  производства готовой продукции  в натуральных единицах.

Таблица 10

Производственный бюджет
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Запас готовой  продукции на конец периода	208	200	220	150
Общая потребность в изделиях	788	720	720	700
Запас готовой  продукции на начало периода	1	208	200	220
Количество  продукции, подлежащей изготовлению	787	512	520	480	2 299
Доля продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квартала	40%
Запас готовой  продукции на конец прогнозного  периода	150

 

Построим бюджет прямых затрат на материалы, который составляется на основе данных об объеме производства, нормативах затрат сырья на единицу  производимой продукции, целевых запасах  сырья на начало и конец прогнозного периода, ценах на сырье и материалы. Цель построения бюджета состоит в определении потребности в сырье и материалах, объеме закупок и общей величины расходов на их приобретение.

Запас материала в  натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается по формуле:

, где

ЗМ – запас материала  на конец прогнозного периода;

М – количество материала, необходимого для производства ГП;

m – процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала

Объем закупок сырья  и материалов, необходимых для  производства продукции и обеспечения  запаса, в натуральных единицах рассчитывается как объем использования плюс затраты на конец периода минус  запасы на начало периода, т.е по формуле:

, где

ОМ – общая потребность  в материале, необходимом для  производства ОГП в натуральных  единицах.

Таблица 11

Бюджет прямых затрат на материалы
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Потребность в  материале на ед. изделия	2	2	2	2
Потребность в  материале за период	1 573	1 024	1 040	960
Запас материала  на конец периода	307	312	288	120
Общая потребность  в материалах	1 880	1 336	1 328	1 080
Запас материала  на начало периода	11	307	312	288
Материалы, подлежащие закупке	1 869	1 029	1 016	792	4 706
Цена ед. материала	1 408	1 408	1 408	1 408
Расходы на закупку  материалов	2 631 889	1 448 550	1 430 528	1 115 136	6 626 103
Доля потребности  в материале следующего квартала для запаса на конец текущего квартала	30%
Запас материалов на конец прогнозного периода	120

 

Построим прогноз расходования денежных средств. В дополнение к  бюджету прямых затрат сырья и  материалов составляется график оплаты приобретенных материалов с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть – в следующем квартале, т.е. сырье и материал приобретаются в кредит. Если кредиторская задолженность, которая существует на начало прогнозного периода, гаситься в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле:

РД=З+СОМ*n

Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:

РД=СОМ*n+СОМ*n, где

РД – величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;

СОМ – стоимость материала, необходимого для производства готовой  продукции;

n1 – процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале;

n2 – процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале. 

Таблица 12

Прогноз расхода ДС
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Кредиторская  задолженность на начало периода	30 857
Закупка материалов в I квартале	1315945	1315945
Закупка материалов во II квартале		724275,2	724275,2
Закупка материалов в III квартале			715264	715264
Закупка материалов в IV квартале				557568
Итого выплат за материалы	1 346 802	2 040 220	1 439 539	1 272 832	6 099 392
Доля закупок, оплачивемых в квартале закупки	50%
Доля закупок, оплачиваемых в следующем квартале	50%

Подготовим бюджет прямых затрат на оплату труда. Цель данного  бюджета – расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:  

СЗТ = ПЗТ*ГП*сЗТ, где

СЗТ – общая стоимость  прямых затрат труда на производство готовой продукции;

ПЗТ – прямые затраты  труда в часах на единицу готовой  продукции;

сЗТ – стоимость прямых затрат труда в час.

Таблица 13

Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Прямые затраты  в часах на ед.	5	5	5	5
Затраты труда за период в часах	3 933	2 560	2 600	2 400	11 493
Стоимость прямых затрат труда в час	150	150	150	150
Общая стоимость  прямых затрат труда	589 927	384 000	390 000	360 000	1 723 927

 

Построим бюджет производственных накладных расходов. Они включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.

Таблица 14

Бюджет производственных накладных расходов
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Переменная  ставка накладных расходов	1,3	1,3	1,3	1,3
Объем переменных накладных расходов	5 113	3 328	3 380	3 120	14 941
Постоянные  накладные расходы включая амортизацию	6 000	6 000	6 000	6 000	24 000
Амортизация	3 250	3 250	3 250	3 250	13 000
Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию	11 113	9 328	9 380	9 120	38 941
Денежные выплаты  по накладным расходам	7 863	6 078	6 130	5 870	25 941

 

 Построим бюджет  товарно-материальных запасов на  конец прогнозного периода. Целью  построения бюджета является  расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции. Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.

Таблица 15

Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного  периода

Показатели	Единицы	Цена  за единицу	Итого
Основные производственные материалы	120	1 408	168960
Готовая продукция	150	3572,5	535875
	Цена  за единицу	Количество  единиц	Итого
Основные производственные материалы	1 408	2	2816
Затраты труда	150	5	750
Переменная ставка накладных расходов	1	5	6,5
Общая переменная стоимость изготовления			3572,5

 

Построим бюджет коммерческих и управленческих расходов. Этот бюджет позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских расходов. Постатейный  состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия.

Таблица 16

Бюджет денежных средств
Показатели	квартал				Итого:
	I	II	III	IV
Денежные средства на начало прогнозного периода	16 948	149 990	14 287	12 343
Поступления от покупателей	1 351 481	2 040 000	1 905 000	1 987 500	7 283 981
Итого, платежный  ресурс за период	1 368 429	2 189 990	1 919 287	1 999 843
Выплаты:
Основные производственные материалы	1 346 802	2 040 220	1 439 539	1 272 832	6 099 392
Оплата труда  производственных рабочих	589 927	384 000	390 000	360 000	1 723 927
Производственные  накладные расходы	7 863	6 078	6 130	5 870	25 941
Коммерческие  и управленческие расходы	15 070	12 030	13 150	12 150	52 400
Закупка оборудования					0
Налог на прибыль	28278				28 278
Итого, выплаты	1 987 939	2 442 328	1 848 819	1 650 852	7 929 938
Излишек (дефицит) денежных средств	-619 510	-252 338	70 468	348 991
Финансовая  деятельность
Долгосрочное  кредитование	810 000				810 000
Погашение долгосрочных кредитов					0
Краткосрочное кредитование		315 000	305 000		620 000
Погашение краткосрочных  кредитов			315 000	305 000	620 000
Проценты	40 500	48 375	48 125	40 500	177 500
Итого, финансирование	769 500	266 625	-58 125	-345 500
Денежные средства на конец периода	149 990	14 287	12 343	3 491
	810 000	1 125 000	1 115 000	810 000