Финансы коммерческих организаций и предприятий

2.2. Принципы  организации  финансов коммерческих  организаций и предприятий.

Финансовые  отношения коммерческих организаций  и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной  самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Законодательство устанавливает взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней.

Реализация  принципы самофинансирования – одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности – объективная необходимость этого принципы обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности – извлечение прибыли⁹.

На уровне отдельных  работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, созданием экономических условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью предприятий, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

        Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов и налоговое законодательство, уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно.

         Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками не возврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

Реализацией этого  принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение  предприятия в критические моменты  хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых  форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

      Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе¹⁰.

2.3. Факторы,  влияющие на организацию финансов  предприятия.

    На  организацию финансов предприятия  оказывает влияние два фактора:  организационно-правовая форма хозяйствования  и отраслевые технико-экономические  особенности.

    Организационно-правовая  форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РФ, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выполнять обязанности, быть истцом и ответчиком  в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету. Юридическими  лицами могут быть организации:

• преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

    Коммерческие  организации создаются в форме  хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

    Финансовые  отношения возникают уже на  стадии формирования уставного  капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки  зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации¹¹.

    Организационно-правовая  форма хозяйствования определяет  содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества  коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий формируется на базе государственных средств.

     Участники  полного товарищества создают  уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном  договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому участнику товарищества или третьему лицу.

    В  учредительном договоре товарищества  на вере оговариваются условия  о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств. Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставной капитал  общества с ограниченной ответственностью формируется также за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину.¹² Оставшаяся часть должна быть оплачена в течении первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои  уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал  исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций.

    В  таких сферах предпринимательской  деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе.  К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть- в течении года с момента регистрации.

    Прибыль  коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям¹³:

• между учредителями в момент создания предприятия- связаны с формированием уставного капитала;
• между предприятиями и организациями – связаны с  производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;
• между предприятиями и его подразделениями – по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств;
• между предприятиями и его  работниками – при распределении и использовании доходов, выпуске акций и облигаций, выплате процентов, взыскании штрафов, удержании налогов;
• между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп;
• между коммерческими организациями и предприятиями – связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;
• между предприятиями и финансовой системой государства – при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет;
• между предприятием и банковской системой – в процессе хранения денег в коммерческих банках, уплаты процентов за банковский кредит, оказания других банковских услуг;
• между предприятиями и страховыми компаниями и организациями – при страховании имущества, коммерческих и предпринимательских рисков;
• между предприятиями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций, приватизации и др¹⁴.

Каждая из перечисленных  групп отношений имеет свои особенности  и сферу применения, все они  носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств.

2.4. Издержки  коммерческих предприятий

        Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг, влияющих на формирование финансового результата.

          В процессе хозяйственной деятельности предприятие производит комплекс денежных затрат и расходов. В отечественной практике не применяются разбивки комплекса затрат и комплекса расходов.  Затраты – предусмотренный момент возмещения.  Расходы – непредусмотренный момент возмещения.  Затраты и расходы объединяются в несколько групп:

• затраты на воспроизводство капитала;
• затраты на производство и реализацию продукции;
• затраты на социально-культурные программы;
• операционные расходы.

           Затраты на воспроизводство капитала обеспечивают процесс непрерывный процесс производства и предусматривают использование средств на создание, реконструкцию и расширение ОПФ. Формирование оборотного капитала – затраты на формирование запасов товароматериальных ценностей, заделов незавершенного производства, ГП, расчетов, т.е. авансирование простого и расширенного воспроизводства.

           Затраты на производство складываются из основного капитала, оборотных активов и труда. Эти затраты полностью возмещаются из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

           Затраты на социально-культурные программы – затраты на повышение квалификации работников, подготовку кадров, бытовых условий и т.п.

           Операционные расходы – затраты разового характера или имеющие для предприятия специфическое значение (затраты на переоценку ОФ, затраты на проведение разовых научно-исследовательских работ)¹⁵.

            Экономическое содержание затрат предусматривает их классификацию на: материальные, трудовые, денежные.  А так же: явные, неявные.

            Т. е. деление может быть четко разграничено, а может только просматриваться.

            Затраты также делятся на: бухгалтерские, экономические, альтернативные.

             Выбор варианта во многом решает эффективность производства и возможность экономии всех имеющихся ресурсов.  По источникам финансирования все затраты делятся на:

• финансирование за счет собственных и привлеченных средств предприятия;
• финансирование за счет бюджета и бюджетных ассигнований;
• затраты, покрываемые за счет кредитных ресурсов.

   Затраты на  воспроизводство капитала по  источникам делятся на три  части:

• затраты на восстановление ОПФ, ремонт и обслуживание; осуществляется из выручки от реализации продукции;
• оборотные активы, авансированные в производство;
• затраты на формирование, реконструкцию, расширение ОПФ, прирост оборотных активов, производство за счет собственных, привлеченных и заемных средств.