Финансы организаций как звено финансовой системы

7. Смысловая нагрузка принципа экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация организационной структуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике. Иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

8. Принцип финансового контроля предполагает, что деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля за конгруэнтностью целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторский проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита.

На ООО «Тулацемент» реализуются основные принципы организации финансов. Принцип хозяйственной самостоятельности реализуется не в полной мере, так как компания является дочерним предприятием компании ХайдельбергЦемент АГ, однако руководство компании ведет работы по совершенствованию производства, соответствующего потребительскому спросу. Принцип материальной заинтересованности для повышения эффективности работы отдельных подразделений и организационной структуры управления предприятием в целом на предприятии достигается путем установления мер поощрения и наказания. На предприятии заключаются договора материальной ответственности для реализации принципа материальной ответственности, ведется внутреннее планирование, основанное на изучении спроса и анализе финансовых возможностей предприятия. Реализация данных принципов осуществляется при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами. Окончательные решения по формированию и использованию финансовых ресурсов на предприятии принимаются в ходе совещаний совета директоров.

 

3. ОСНОВНОЙ И ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ

Капитал (от лат. capitalis - главный, главное имущество, главная сумма) - совокупность товаров, имущества, активов, используемых для получения прибыли, богатства. В более узком смысле, это источник дохода в виде средств производства - физический капитал. Под денежным капиталом понимают деньги, с помощью которых приобретается физический капитал. Направление материальных и денежных средств в экономику, в производство, называют также капиталовложениями или инвестициями. Направленные на потребление ресурсы капиталом не являются.

Капитал в экономике - ресурсы, которые могут быть использованы в производстве товаров или оказании услуг. В классической экономике один из трёх факторов производства: земля, труд, капитал.

Любое средство труда  при таком подходе рассматривается  как физический капитал. Однако средство труда может стать капиталом только тогда, когда его владельцы прямо или косвенно вступят в экономические отношения с владельцами рабочей силы.

Капитал возникает лишь там, где владелец средств производства и жизненных средств находит  на рынке свободного рабочего в качестве продавца своей рабочей силы.

Капитал - это не вещь, а определённое, общественное, принадлежащее  определённой исторической формации общества производственное отношение, которое  представлено в вещи и придаёт  этой вещи специфический общественный характер. Капитал - это не просто сумма материальных и произведённых средств производства. Капитал - это превращённые в капитал средства производства, которые сами по себе столь же являются капиталом, как золото или серебро сами по себе - деньгами.

С точки зрения бухгалтерского учета, капитал представляет собой  разницу между активами организации  и ее обязательствами.

Выделяют следующие виды капитала:

Основной  капитал - переносит свою стоимость на продукт производства по частям за относительно большое время (например, станок).

Оборотный капитал - переносит свою стоимость на продукт производства всю сразу (например, мука для выпечки хлеба).

Постоянный  капитал - не изменяет размер стоимости, а лишь переносит её на результат производства сразу или по частям (все затраты, кроме заработной платы).

Переменный  капитал - используется для найма рабочей силы, имеет форму заработной платы, изменяет размер стоимости.

Рабочий капитал - финансовый показатель, характеризующий ликвидность компании.

Целью капиталиста является получение прибавочной стоимости, избытка стоимости произведённых товаров над стоимостью затраченного на такое производство капитала. Согласно марксистской теории, прибавочную стоимость создаёт именно переменный капитал. Постоянный капитал создаёт условия, которые распространяют право собственности капиталиста на прибавочную стоимость.

Физический (реальный или производственный) капитал - вложенный в дело, работающий источник дохода в виде средств производства: машины, оборудование, здания, сооружения, земля, запасы сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, используемые для производства товаров и услуг.

Денежный капитал - деньги, предназначенные для приобретения физического капитала. Нужно обратить внимание, что непосредственное владение этими деньгами не приносит дохода, то есть они не становятся капиталом автоматически. Этим они отличаются от финансового капитала в форме денег на депозите.

Финансовый  капитал - источник средств компании, полученный за счёт финансовых инструментов (акций, облигаций и долгосрочных кредитов), а также за счёт эффективной работы компании (в виде нераспределённой прибыли). Различают собственный капитал, принадлежащий владельцам компании (акции и нераспределённая прибыль) и заёмный капитал, принадлежащий кредиторам компании (облигации и долгосрочные кредиты).

Непрерывно происходящее круговое движение капитала образует его оборот. Чтобы капитал смог полностью совершить оборот, требуется  определенное время - время оборота. Оно отсчитывается от начала движения авансированной капитальной стоимости до момента ее возвращения в той же денежной форме, но возросшей на величину прибыли.

Капиталы разных предприятий  имеют неодинаковое время оборота, что зависит от конкретных условий производства и обращения.

Производительный капитал состоит из двух частей стоимость которых проходит весь цикл кругооборота и возвращается к предпринимателю в денежной форме за совершенно разные сроки. Этими частями являются:

- основной капитал

- оборотный капитал

Основной капитал - та доля производительного капитала, которая полностью в течение длительного срока участвует в производстве, но переносит свою стоимость на готовые изделия постепенно и возвращается к бизнесмену в денежной форме по частям.

Основные средства - отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

Основные фонды - это  средства труда, которые многократно  участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную  форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации  и должны иметь срок использования более года. По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость с помощью амортизации.

Основные средства - материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в  процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он длится дольше года). Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями.

Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов, в том числе согласно российскому ПБУ 6/01:

- Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

- Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: эстакады, автомобильные дороги, туннели);

- Внутрихозяйственные  дороги;

- Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые  сети);

- Машины и оборудование, в том числе:

- Силовые машины и  оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т.  п.).

- Рабочие машины и  оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.).

- Измерительные и регулирующие  приборы и устройства, лабораторное  оборудование.

- Вычислительная техника.

- Автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии).

- Прочие машины и  оборудование.

- Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки).

- Инструмент (режущий,  давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента.

- Производственный инвентарь  и принадлежности (тара, стеллажи, рабочие  столы и т. п.).

- Хозяйственный инвентарь.

- Рабочий, продуктивный  и племенной скот.

- Многолетние насаждения.

- Прочие основные фонды  (сюда входят библиотечные фонды,  музейные ценности).

В составе основных средств  учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель - осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования - вода, недра и другие природные ресурсы.

Для признания объекта  основным средством для организации  необходимо выполнение следующих условий:

- объект предназначен  для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен  для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает  последующую перепродажу данного  объекта;

- объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

 

Основные фонды покупаются сразу, а свою стоимость переносят на созданный продукт по мере износа. Так, каменные производственные здания могут служить 50 лет, машины - 10-12 лет, инструменты - 2-4 года.

Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды. Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы и т. п.

Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые здания, детские сады, клубы, стадионы, больницы и т. п. Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих фондов связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результате деятельности предприятия.

Оборотный капитал - другая часть производительного капитала, стоимость которой полностью переносится на созданный продукт и возвращается в денежной форме в течение одного кругооборота. Речь идет о предметах труда и быстроизнашивающемся (за год) инструменте. Как известно, после обработки сырье и вспомогательные материалы утрачивают свои прежние полезные качества и принимают новые. Что касается топлива и электроэнергии, то они вещественно не входят в продукцию и по мере потребления исчезают, хотя без них невозможно создать нужное благо.

Оборотные средства, также  называемые оборотным капиталом - те средства, которые компания использует для осуществления своей повседневной деятельности, целиком потребляемые в течение производственного  цикла. Их обычно делят на товарно-материальные ценности и денежные средства. К ним относятся: