Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения

Поэтому совершенствование методики, ее развитие предполагает совершенствование и применение новых приемов и способов экономического анализа.

К традиционным методам, применяемым при анализе бюджетных учреждений, относятся сравнение, группировка, индексный метод, элиминирование, прием цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, балансовый прием, абсолютные и относительные величины и др. [29, с.186].

Через весь процесс анализа должен проходить прием сравнения, который возможен только при условии сопоставимости данных исполнения смет расходов бюджетных учреждений.

Сопоставимость сравниваемых показателей процесса исполнения сметы может быть достигнута и путем расчета средних и относительных величин. Средние величины являются важным показателем при анализе средней заработной платы одного работника, числа дней функционирования койки в год, стоимости содержания одного ребенка в детских дошкольных учреждениях.

Относительные величины характеризуют уровень выполнения плана расходов по сравнению с планом и прошлым периодом.

В настоящей работе будет проведен анализ финансирования деятельности образовательного учреждения, поэтому аналитические мероприятия будут предусматривать следующие этапы:

1) Этап 1 - Анализ сметы по бюджетным источникам финансирования

2) Этап 2 - Анализ сметы по внебюджетным источникам финансирования

3) Этап 3 - Обобщение проблем и формирование рекомендаций по совершенствованию формирования и исполнения смет по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования.

На первом и втором этапе проводится анализ средств бюджетного и внебюджетного финансирования по следующим направлениям:

1) Анализ динамики показателей за исследуемый период.

В процессе анализа используется метод горизонтального анализа: показатели изучаются в динамике и определяются тенденции данных изменений за исследуемый период.

Основной метод, применяемый при этом - метод горизонтального анализа. Горизонтальный анализ показателей заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения). Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

2) Анализ структуры показателей за исследуемый период.

В процессе анализа используется метод вертикального анализа, основанный на выявлении структуры изучаемых показателей в динамике. Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Для проведения такого анализа итог показателей на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой статьи к общему итогу.

3) Анализ исполнения плана по изучаемым показателям за исследуемый период.

В процессе анализа используется метод сравнительного анализа, основанный на сравнении фактических показателей с плановыми, а также определяется коэффициент выполнения плана:

 

 (1)

 

Проведенный анализ позволяет сделать выводы о состоянии бюджетного и внебюджетного финансирования в объекте исследования и определить направления решения выявленных в процессе анализа проблем.

В качестве источника информации в анализе будут использования сметы и другие показатели отчетности бюджетного учреждения.

Отчеты бюджетных учреждений в разрезе показателей смет и их глубокое изучение с целью оценки эффективности использования ресурсов, выявление отклонений фактической суммы расходов от сметы, а также факторов, повлиявших на эти отклонения, составляют содержание анализа исполнения сметы расходов.

Основными задачами анализа исполнения сметы расходов являются:

- оценка соблюдения сметных назначений в целом и по отдельным статьям;

- характеристика состава и структуры расходов, оценка их изменения за определенный период;

- определение факторов отклонения фактических расходов от предусмотренных сметой;

- выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных и научных учреждений; разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами и учреждениями, для организации расходов и обслуживания контингентов.

Все перечисленные задачи анализа конкретизируются в ходе изучения расходов по отдельным их видам и направлениям.

 

 

Глава 2. Анализ и оценка формирования и исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным и внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»

 

2.1 Экономическая характеристика МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»

 

МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» является частью сети учреждений культуры Верхневилюйского улуса.

История учреждения берет свое начало с 1982 года, когда решением исполкома Совета народных депутатов Верхневилюйского района в улусном центре с.Верхневилюйск открыл свои двери общественный музей «Революционной, боевой и трудовой Славы». До 1980 года в Верхневилюйском районе не было своего районного музея, не велась работа по изучению истории района.

В настоящее время музей является одним из центров культурно-просветительской и воспитательной работы в улусе.

Задача музея - ознакомление населения с историей улуса, сбор краеведческих материалов по истории улуса, направленный на восполнение отсутствующей информации, обеспечение сохранности, использование и пропаганда музейного фонда.

Работа проводится по пяти направлениям:

- научно-исследовательская

- экспозиционная

- собирательская

- научно-просветительская

- научно-методическая работа.

Музей имеет 2 отдела: отдел этнографии и отдел истории.

В настоящее время в музее хранится 12290 экспонатов, раскрывающие историю улуса с древних времен по настоящее время, быт и традиционную культуру местного населения.

В коллекцию музея входят портреты и бюсты видных государственных деятелей, деятелей науки и искусства - выходцев из улуса, предметы быта, традиционные орудия труда и охоты, старинные украшения, образцы национальной одежды, фотодокументальные материалы.

Музей имеет уникальную археологическую коллекцию, в которой собраны материалы со всей Якутии от каменного до раннего железного веков. Многообразна палеонтологическая коллекция, представляющая останки вымерших животных, таких, как мамонты, бизоны, шерстистые носороги и т.д.

Музей в своей работе использует разные формы. В лекционном зале проводятся различные тематические мероприятия: конференции, семинары, круглые столы, презентации, встречи с ветеранами войны, тыла и труда, с именитыми земляками, выставки, конкурсы, работа кружков, детские праздники.

В Верхневилюйском районе развитие отрасли «Культура» происходит на основе равных прав и свобод в области культуры всех жителей района, создания условий для сохранения и развития их культур, обеспечения и укрепления единого культурного пространства района посредством регулирования проводимой в районе культурной политики. Сохранение и развитие культурного и духовного потенциала местного сообщества направлено на предоставление равных возможностей доступа к культурным ценностям населению района.

Сегодня в Верхневилюйском улусе разветвленная сеть учреждений культуры включает:

• 21 культурно - досуговых учреждений МО;
• МУ «Верхневилюйская межпоселенческая централизованная библиотечная система» с 21 филиалами;
• Детская библиотека;
• МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»;
• МУ «Верхневилюйская детская школа искусств им. Н.И. Бойлохова»;
• Дом «Арчы» Кирилла Никифорова;

Источниками формирования финансовых ресурсов учреждения являются:

- средства, выделяемые целевым назначением из бюджета Республики Саха (Якутия);

- доходы от выполнения работ, услуг, реализации продукции при осуществлении деятельности, разрешенной Уставом учреждения;

- добровольные взносы организаций, предприятий, граждан;

- иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Доходы учреждения, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, полученные от использования государственной собственности, закрепленной за Учреждением на праве оперативного управления, иной деятельности учитываются в смете доходов бюджетного учреждения в полном объеме. Указанные доходы поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения и учитываются на отдельном лицевом счете в Финансово-казначейском управлении Министерство финансов Республики Саха (Якутия) по Верхневилюйскому улусу (району)».

Направлениями расходования финансовых средств учреждения являются:

- оплата труда и начисления на оплату труда;

- приобретение услуг (услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, выплата арендной платы за пользование имуществом, оплата услуг по содержанию имущества и т.д.);

- обслуживание долговых обязательств;

- безвозмездные и безвозвратные перечисления финансовых ресурсов;

- выплаты по социальному обеспечению;

- расходы по операциям с активами (амортизация основных средств и нематериальных активов, расходование материальных запасов, чрезвычайные расходы по операциям с активами);

- прочие расходы.

Проанализируем основные экономические показатели деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в таблице 2.1. Источники информации для анализа - пояснительные записки к бухгалтерскому балансу учреждения, баланс учреждения.

 

Таблица 2.1. Основные экономические показатели деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Изменения, (+,-)
					2011 г. от 2010 г.	2012 г. от 2011 г.	2013 г. от 2012 г.	2013г. От 2010 г.
Численность работников, чел.	6	6	7	7	0	1	0	1
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	1348	1661	1669	1745	313	9	76	397
Среднемесячная начисленная заработная плата на 1 сотрудника, руб.	18722	23063	19869	20774	4340	-3193	905	2052
Основные фонды, тыс.руб.	5724	5740	5811	6025	16	71	214	301

 

По данным таблицы 2.1 можно отметить, что в 2012-2013 гг. штатная численность работников МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» полностью укомплектована, все штатные места заняты. В 2010-2011 гг. одного сотрудника не хватало.

Фонд оплаты труда за период 2010-2012 гг. возрос на 397 тыс.руб. или 29,45%. Данный показатель включает оплату труда со всеми налогами и начислениями, а также прочие выплаты, такие, как премия и т.д. Рост фонда оплаты труда обусловлен ростом численности работников.

Среднемесячный фонд оплаты труда на одного сотрудника составил в 2012 году 20774 руб., что на 2052 руб. выше, чем в 2010 году или рост заработной платы составил 10,96% за период 4 года. Это является очень низким показателем, свидетельствующим о недостаточной оплате труда работников культуры. При этом, средняя заработная плата представлена как отношение фонда оплаты труда к численности работников, соответственно, она включает все налоги, начисления и прочие выплаты. В итоге на руки сотрудники получают чуть более половины средней заработной платы, представленной в таблице 2.1.

Основные фонды МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» возросли на 214 тыс.руб. или 5,26%, что говорит о том, что повышается материально-техническое обеспечение музея.

Таким образом, анализ основных показателей позволил определить, что в основном музей укомплектован трудовыми ресурсами, но оплата труда работников является очень низкой. Положительно можно оценить повышение материально-технической обеспеченности музея.

 

2.2 Анализ и оценка формирования и исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным источникам финансирования

 

Рассмотрим такие важные экономические показатели МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии», как доходы от различных источников финансирования.

Источниками информации для анализа послужили следующие документы: отчет об исполнении бюджета за 2011-2012 гг., отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности за 2013 год, плановые данные по финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год и кассовый план на 2013 год.

Анализ динамики доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану) приведен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 Анализ динамики доходов по всем источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану), тыс.руб.

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Бюджетное финансирование	2618	2893	2577	2731	275	-316	154	113
Доходы внебюджетной деятельности	0	0	23	263	0	23	240	263
Всего доходов	2618	2893	2600	2994	275	-293	394	376