Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Оплата труда и начисления, в том числе:	55,97	57,41	64,71	63,91	1,44	7,30	-0,80	7,94
Заработная плата	37,83	40,45	48,76	47,62	2,61	8,31	-1,14	9,79
Прочие выплаты	2,87	2,90	1,24	1,90	0,03	-1,66	0,66	-0,97
Начисления на оплату труда	10,94	14,06	14,71	14,39	3,12	0,65	-0,33	3,44
2. Приобретение работ, услуг, в том числе:	26,66	36,41	23,60	30,38	9,74	-12,81	6,78	3,72
Услуги связи	1,91	2,49	1,98	2,82	0,57	-0,51	0,84	0,91
Транспортные услуги	0,57	0,17	0,78	1,28	-0,40	0,60	0,50	0,71
Коммунальные услуги	19,20	25,77	20,77	24,08	6,56	-5,00	3,32	4,88
Работы, услуги по содержанию имущества	1,91	1,73	1,01	0,62	-0,19	-0,72	-0,39	-1,29
Прочие услуги	3,06	6,25	2,56	1,57	3,19	-3,69	-0,99	-1,49
3. Прочие расходы	1,91	0,03	2,68	1,06	-1,88	2,64	-1,62	-0,85
4. Расходы по приобретению нефинансовых активов, в том числе:	15,46	6,15	5,51	4,65	-9,31	-0,64	-0,86	-10,81
основных средств	13,73	4,35	3,61	2,82	-9,38	-0,74	-0,79	-10,92
материальных запасов	1,72	1,80	1,90	1,83	0,07	0,11	-0,07	0,11
ВСЕГО РАСХОДОВ	100,00	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

По данным вертикального анализа, наибольшая доля расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» принадлежит оплате труда и начислениям, которые составляют 63,91% в 2013 году (55,97% - 2010 г.). Таким образом, доля расходов на оплату труда возросла на 7,94%, за счет роста заработной платы и начислений на заработную плату. При этом, собственно заработная плата занимает долю в 47,62% в 2013 году, что на 9,79% выше, чем в 2010 году. Сокращение затронуло прочие выплаты, доля которых была изначально низкой (чуть более 2%) и сократилась на 0,97% и составила 1,9%.

Начисления на оплату зависят от размера оплаты труда, при этом доля начислений в течение исследуемого периода возросла на 3,44% и составила 14,39%, что было обусловлено ростом абсолютной суммы начислений на оплату труда в связи с ростом заработной платы работников МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Также значимую долю расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» занимают коммунальные услуги, на долю которых в 2013 году приходится 24,08%, что на 4,88% выше, чем в 2010 году. Коммунальные услуги в течение исследуемого периода возросли, соответственно, увеличилась и их доля.

На долю расходов по приобретению нефинансовых активов приходится всего 4,65%, что на 10,81% ниже показателя 2010 года. Это свидетельствует о том, что не уделяется достаточно внимания развитию материально-технической базы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Эффективность финансирования деятельности бюджетного учреждения зависит от эффективности исполнения сметы расходов.

Проанализируем исполнение сметы расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в таблице 2.6. по бюджетным источникам финансирования.

Как можно увидеть из таблицы 2.6 исполнение сметы расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» по бюджетным источникам финансирования в 2010-2013 г. осуществлялось на 100%, что обусловлено тем, что руководство музея старалось использовать все имеющее финансирование на 100%.

 

 

 

Таблица 2.6 Исполнение сметы расходов по бюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

Показатели	2010			2011			2012			2013
	План (тыс. руб.)	Факт. (тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт (тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт. (тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт (тыс. руб.)	% исп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Оплата труда и начисления, в том числе:	1463	1463	100	1662	1662	100	1667	1667	100	1746	1746	100
Заработная плата	989	989	100	1171	1171	100	1256	1256	100	1301	1301	100
Прочие выплаты	75	75	100	84	84	100	32	32	100	52	52	100
Начисления на оплату труда	286	286	100	407	407	100	379	379	100	393	393	100
2. Приобретение работ, услуг, в том числе:	697	697	100	1054	1054	100	608	608	100	830	830	100
Услуги связи	50	50	100	72	72	100	51	51	100	77	77	100
Транспортные услуги	15	15	100	5	5	100	20	20	100	35	35	100
Коммунальные услуги	502	502	100	746	746	100	535	535	100	658	658	100
Работы, услуги по содержанию имущества	50	50	100	50	50	100	26	26	100	17	17	100
Прочие услуги	80	80	100	181	181	100	66	66	100	43	43	100
3. Прочие расходы	50	50	100	1	1	100	69	69	100	29	29	100
4. Расходы по приобретению нефинансовых активов, в том числе:	404	404	100	178	178	100	142	142	100	127	127	100
основных средств	359	359	100	126	126	100	93	93	100	77	77	100
материальных запасов	45	45	100	52	52	100	49	49	100	50	50	100
ВСЕГО РАСХОДОВ	2614	2614	100	2895	2895	100	2576	2576	100	2732	2732	100

 

 

2.3 Анализ и оценка формирования и исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам финансирования

бюджетный смета доход финансирование

Как уже было отмечено при анализе основных источников финансирования деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии», внебюджетная деятельность учреждения является неразвитой. В частности, внебюджетные доходы учреждение стало получать только в 2011-2012 гг.

Проанализируем внебюджетное финансирование МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (таблица 2.7).

 

Таблица 2.7. Горизонтальный анализ внебюджетных источников финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану), тыс.руб.

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внебюджетное финансирование, всего	0	0	23	263	0	23	240	263
в том числе от платных услуг в сфере культуры	0	0	0	85	0	0	85	85
Аренда имущества	0	0	23	158	0	23	135	158
безвозмездные поступления	0	0	0	20	0	0	20	20

 

Как видно из таблицы 2.7, средства внебюджетного финансирования по плану в 2013 году по сравнению с 2011 годом возросли на 240 тыс.руб. или более чем в 10 раз и составили 263 тыс.руб.

В числе средств внебюджетного финансирования возросли все средства:

- от платных услуг на 85 тыс.руб. (платные услуги по основной деятельности стали предоставляться только в 2013 году решением учредителя);

- арендная плата на 135 тыс.руб. или в 6,9 раз;

- безвозмездные поступления на 20 тыс.руб.

Рост поступления по платным услугам связан с увеличением количества посетителей, посещающих музей.

В основном музей посещают школьники и студенты и туристические группы.

Рост арендной платы обусловлен повышением спроса на данные услуги.

Безвозмездные поступления поступают от предприятий Верхневилюйска и физических лиц и направляются на приобретение основных фондов и материальных ценностей. Как правило, данные средства являются достаточно редкими, поэтому практически не планируются и включаются в план только в том случае, если есть договоренность с конкретным спонсором о безвозмездном финансировании тех или иных расходов. В 2013 в план включено приобретение проектора для актового зала музея стоимостью 20 тыс.руб.

Проанализируем структуру источников внебюджетного финансирования учреждения. Вертикальный анализ источников внебюджетного финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» за исследуемый период 2010-2013 гг. представлен в таблице 2.8.

Как можно увидеть из таблицы 2.8, основной источник внебюджетного финансирования - арендная плата. Доля данного источника составляла в 2012 году 100%, но в 2013 году сократился на 39,92% и составил 60,08%. Это обусловлено получением платных услуг и безвозмездных перечислений, в части развития внебюджетной деятельности музея.

 

 

Таблица 2.8. Вертикальный анализ внебюджетных источников финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану),%

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Внебюджетное финансирование, всего	-	-	100,00	100,00	-	-	0,00	-
в том числе от платных услуг в сфере культуры	-	-	0,00	32,32	-	-	32,32	-
Аренда имущества	-	-	100,00	60,08	-	-	-39,92	-
безвозмездные поступления	-	-	0,00	7,60	-	-	7,60	-

 

Проанализируем исполнение доходов по внебюджетной деятельности в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9. Анализ исполнения доходов по внебюджетной деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год			2013 год
	план	факт	% исп.	план	факт	% исп.
Внебюджетное финансирование, всего	23	23	100	263	167	63,50
в том числе от платных услуг в сфере культуры	0	0	-	85	49	57,65
Аренда имущества	23	23	100	158	98	62,03
безвозмездные поступления	0	98	-	20	20	100,00

 

По таблице 2.9 можно отметить, что если в 2012 году внебюджетные доходы были исполнены на 100% (в соответствии с заключенными договорами на период планирования), то в 2013 году доходы по предпринимательской деятельности исполнены всего на 63,5%, что было обусловлено недостатком спроса на платные услуги МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Так, за платные услуги в связи с отсутствием спроса было получено 49 тыс.руб. вместо запланированных 85 тыс.руб., таким образом, исполнение составило 57,65%. Также по аренде имущества из-за отказа покупателя от договора аренды выручено 98 тыс.руб. вместо 158 тыс.руб., исполнение составило 62,03%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что деятельность учреждения в течение рассматриваемого периода динамично развивалась, но имеются недоработки в части исполнения планов по внебюджетной деятельности.

Также необходимо проанализировать также и расходы по внебюджетной деятельности, особенно учитывая жесткие законодательные ограничения по расходованию бюджетными учреждениями средств, полученных от внебюджетной деятельности.

Анализ динамики расходов по внебюджетной деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» представлен в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10 Горизонтальный анализ расходов по внебюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану), тыс.руб.

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого расходов по внебюджетной деятельности	0	0	23	263	0	23	240	263
Заработная плата, начисления и прочие выплаты	0	0	0	85	0	0	85	85
Прочие расходы	0	0	6	102	0	6	96	102
Увеличение стоимости основных средств	0	0	0	20	0	0	20	20
Увеличение стоимости материальных запасов	0	0	17	56	0	17	39	56