МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«НОВОСИБИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 
 
 
 

Расчетные задания  

по дисциплине «Финансовый учет и отчетность» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил

Студент(ка) гр. ОТЗ 844у

Кортоева  М.М.

Проверил

                                                                                                                                      Дементьев Д.В. 
 
 

Искитим. 2011г.

 

Содержание 

 

Задание 1

     Предприниматель-ветеринар  в г. Новосибирске получил в 2011 году доход за свои услуги 980 000 + Х*10 рублей, при этом документально подтвержденные расходы на лекарственные препараты и оборудование составили 110 000 + Х*10 рублей. По исходным данным заполнить таблицу.

     Значение  Х в соответствии с вариантом (Х – 8 000). 

 

Решение:

     Предприниматель занимается оказанием ветеринарных услуг. Эта деятельность в Налоговом  кодексе отнесена к «вмененным» (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Окончательное решение остается за региональными властями. Они выбирают из списка виды деятельности и местным законом распространяют на них ЕНВД. Если такой закон есть и там упомянуты ветеринарные услуги, вы обязаны стать «вмененщиком». В противном случае придется уплачивать налоги либо на «упрощенке», либо на общем режиме.

     Предпринимателям, оказывающим ветеринарные услуги, разрешается воспользоваться упрощенной системой налогообложения на основе патента (пп. 58 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом, несмотря на обязательность вмененки, Налоговый кодекс дает возможность предпринимателям самостоятельно определиться с применяемым спецрежимом (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

     Решение о возможности применения индивидуальными  предпринимателями патентной упрощенки  на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ). Следует соответствовать обычным требованиям упрощенца. При этом следует соответствовать обычным требованиям упрощенца, а среднесписочная численность ваших работников не может превышать пяти человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).

     На  территории города Новосибирска решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 № 104 (ред. от 17.09.2008) «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Новосибирска» в отношении вида деятельности – оказание ветеринарных услуг применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

     Также Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ (ред. от 13.11.2010) «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» предпринимателям, оказывающим ветеринарные услуги, разрешается воспользоваться упрощенной системой налогообложения на основе патента.

     Согласно  положений данного закона  потенциально возможный годовой доход для данного вида деятельности составляет 225 000 руб., и поэтому в данном случае применяться не может.

     При общей системе налогообложения  предприниматели уплачивают:

     - налог на доходы физических  лиц (НДФЛ);

     - НДС;

     - страховые взносы во внебюджетные  фонды;

     - земельный налог;

     - транспортный налог;

     - водный налог;

     - госпошлину.

     Налогом на доходы физических лиц облагаются:

     - доходы, полученные физическим лицом  от осуществления предпринимательской  деятельности;

     - иные доходы физического лица (например, доход от продажи квартиры).

     При исчислении налоговой базы учитываются  все доходы предпринимателя, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Доходы, полученные от предпринимательской  деятельности, предприниматель вправе уменьшить на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением  доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Это называется «профессиональные налоговые вычеты».

     Профессиональный  налоговый вычет предоставляется  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

     Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными  предпринимателями установлен ст. 225 НК РФ.

     На  основании сведений, отраженных в  книге учета, определяется налоговая  база и налог, уплачиваемый предпринимателем в связи с осуществлением предпринимательской  деятельности.

     Налоговая база - это полученные доходы от предпринимательской деятельности, уменьшенные на произведенные расходы (налоговые вычеты) (п. 3 ст. 210 НК РФ).

     Ставка  налога - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

     Для исчисления суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку налога. 

     По  итогам 2011г. предприниматель получил доход от предпринимательской деятельности в размере 1 060 000 руб. (980 000 + 8 000 * 10).

     Сумма расходов составила 190 000 руб. (110 000 + 8 000 * 10).

     Налоговая база - 870 000 руб. (1 060 000 - 190 000).

     Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2011г., - 113 100 руб. (870 000 руб. x 13%).

     Налоговым периодом признается календарный год. Соответственно, и единственным отчетным периодом также является календарный  год. Налог уплачивается по результатам  налогового периода.

     Предприниматель обязан уплатить налог по итогам года не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

     Применяя  общую систему налогообложения, предприниматели признаются плательщиками  налога на добавленную стоимость. НДС  является косвенным налогом и  не уплачивается за счет собственных средств налогоплательщика, а предъявляется покупателю (при реализации товаров дополнительно к их цене предприниматель предъявляет покупателю сумму НДС).

     Получив от покупателя сумму НДС, предприниматель  уплачивает ее в бюджет или принимает к вычету, если реализованные товары были приобретены у поставщика, который в свою очередь также предъявил предпринимателю сумму НДС.

     Налоговым периодом является квартал (ст. 163 НК РФ).

     Налоговые ставки:

     - 0% - в отношении товаров, вывезенных в режиме экспорта, и других товаров, работ и услуг, названных в п. 1 ст. 164 НК РФ;

     - 10% - в отношении продовольственных  товаров, товаров для детей,  книжной продукции и медицинских  товаров, поименованных в п. 2 ст. 164 НК РФ;

     - 18% - во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ).

     Общая сумма НДС исчисляется по результатам  каждого налогового периода в  отношении всех операций, признаваемых объектами обложения этим налогом (п. 4 ст. 166 НК РФ). Уплачивается налог  по окончании налогового периода  следующим образом.

     Определяется  сумма НДС за истекший налоговый  период. Она делится на три равные части, и каждая из них уплачивается не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). 

     Сумма НДС к уплате = 132 712 руб. ((1 060 000 * 18 / 118) – (190 000 * 18 / 118)).

     В связи с отменой с 1 января 2010 г. ЕСН все налогоплательщики (как  предприниматели, так и организации) обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с Законом № 212-ФЗ¹.

     В обязательном порядке предприниматели уплачивают:

     - страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование в ПФР;

     - взносы на обязательное медицинское  страхование в ФОМС.

     Для расчета размера страховых платежей необходимо исходить из стоимости страхового года (ст. 13 Закона № 212-ФЗ). Она определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР (фонды медицинского страхования), увеличенное в 12 раз.

     С 1 января 2009 г. величина МРОТ составляет 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 № 91-ФЗ²).

     Начиная с 2011 г. размер страхового взноса в ПФР  для всех предпринимателей составит 26% (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

     Размер  годового взноса будет равен 13 509,6 руб. (4330 руб. x 26% x 12).

     Взнос в ФФОМС составит 1 610,76 руб. (4330 руб. x 3,1% x 12).

     Взнос в ТФОМС составит 1 039,20 руб. (4330 руб. x 2% x 12).

     Страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря  текущего календарного года.

     Сумма страховых взносов исчисляется  предпринимателями отдельно в отношении  Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и его территориальных  отделений.

     Уплата  взносов производится отдельными расчетными документами (платежками) в отношении каждого фонда.

     Предприниматели могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС РФ в добровольном порядке (п. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

     Правила уплаты добровольных взносов в ФСС  РФ утверждены Постановлением Правительства  РФ от 02.10.2009 № 790³.

     Размер  страхового взноса определяется в следующем  порядке: минимальный размер оплаты труда на начало года умножается на тариф страхового взноса в ФСС РФ и на 12 (п. 3 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). 

 
 
 

 

 

<