h1 align="center">Задание 2

     Оценить альтернативные инвестиции: первоначальные инвестиции в проект составляют 5 000 000 + Х×100 рублей или возможно разместить на депозит такую же сумму и срок по ставке 12 процентов годовых (ежегодна капитализация).

     Значение  Х в соответствии с вариантом (Х – 8000).

 
 

     NPV (Netto Present Value) – чистый дисконтированный доход (ЧДД)

,     

      где R_t – результаты (чистый доход, выручка от реализации продукции) на t-ом году (на t-ом шаге);

             З_t - затраты, осуществляемые в t-ом году,

            е – ставка дисконта.

     NPV = -5 800 000/(1+0,1)⁰ + 1 800 000/(1+0,1)¹ + 1 800 000/ (1+0,1)² + 3 800 000/(1+0,1)³ = -5 800 000+1 800 000+1 487 рентабельность вложения603+2 857 143 = 344 746.

     IR – индекса доходности (ИД)

,     

    где К – дисконтированные инвестиции,

     

     Если  IR<1 – проект не эффективен. Если IR>1 проект рентабелен

     IR = 344 746/5 800 000 +1=1, 06 Проект рентабелен.

     Однако, в случае вложения денежных средств  в депозит, мы получим через 3 года:

     5 800 000*(1+0,12)³ = 8 120 000 руб.

     Рентабельность  составит:

     (8120000-5800000)/5800000 *100=40%.

     Таким образом, разместить на депозит такую же сумму и срок гораздо выгоднее.

 

Задание 3

     Налоговая инспекция должна была вернуть излишне  уплаченную НДС  300 000 + Х*10 рублей 14 мая 2010 года, а фактически деньги были перечислены 8 июня 2010 года. Какую сумму должен получить на свой счет налогоплательщик? Результаты расчетов занести в таблицу. Значение Х в соответствии с вариантом (Х - 8 000). 

 
 

Решение:

     На  практике распространены ситуации, в  которых налоговый орган несвоевременно возвращает сумму НДС из бюджета. В этом случае п. 10 ст. 176 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщику право взыскать с налогового органа проценты. Они начинают начисляться с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога.

     В редакции ст. 176 НК РФ, действовавшей до 01.01.2007, было четко прописано, что при нарушении установленных сроков возврата НДС начислялись проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Однако благодаря Федеральному закону от 27.07.2006 № 137-ФЗ⁴ норма, конкретизирующая алгоритм расчета процентов, из Налогового кодекса исчезла.

     Официальная позиция контролирующих органов по данному вопросу отсутствует, что не мешает налоговикам на местах довольно активно использовать Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками⁵ (Положение № 39-П).

     Согласно  данному документу (п. 3.9) при начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

     Однако  судебные органы при разрешении споров придерживаются иной точки зрения.

     На  настоящий момент судебная практика исходит из того, что за каждый день просрочки начисляются проценты по ставке 1/360 от ставки рефинансирования Центрального банка РФ (Постановления ФАС Московского округа от 16.10.2009 № КА-А40/10973-09, ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2009 по делу № А52-245/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 12.11.2009 по делу № А32-24928/2008-19/515). При этом суды ориентируются на совместное Постановление Пленумов Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 08.10.1998 № 13/14⁶, в котором указано, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка РФ число дней в году принимается равным 360.

     По  какому пути пойти, налогоплательщику  следует решить самостоятельно, однако автор более склонен к позиции  судебных инстанций, и вот почему. Норма п. 1 ст. 11 НК РФ говорит о  том, что в данном случае мы имеем дело с правовыми актами из отрасли гражданского законодательства, причем (что очевидно) с Постановлением № 13/14. Дело в том, что расчет исходя из действительного числа календарных дней в году, на которое ссылаются налоговики, в соответствии с п. п. 1.1 и 1.5 Положения № 39-П определяет порядок начисления процентов по активным и пассивным операциям банка, а также применяется небанковскими кредитными организациями, к коим налоговые органы не относятся.⁷

     Решение о возврате (полном или частичном) принимается, если у организации нет недоимки (задолженности) по НДС, другим налогам, а также по штрафам и пеням (абз. 2 п. 9 ст. 176.1 НК РФ). На следующий рабочий день после принятия такого решения инспекция должна направить в территориальное управление казначейства поручение на возврат налога. В течение пяти рабочих дней после его получения управление казначейства обязано перечислить налог на расчетный счет организации и уведомить налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (абз. 1 и 2 п. 10 ст. 176.1 НК РФ).

     Если  же налог (или его часть) возмещен позже установленных сроков, то за каждый день просрочки налоговая  инспекция обязана начислить  организации проценты. Проценты за просрочку возврата НДС рассчитают следующим образом: НДС к возврату умножается на количество дней просрочки (начиная с 12-го дня после подачи заявления на возмещение НДС) и на ставку рефинансирования (действовавшую в период просрочки) и делится на количество календарных дней в году. При этом контролировать сроки выплаты процентов и правильность их начисления с учетом фактической даты возврата НДС обязана налоговая инспекция (абз. 3 и 4 п. 10 ст. 176.1 НК РФ).

     Процентная  ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период нарушения  срока возврата НДС. 

Размер  процентной ставки рефинансирования

 

     Общая просрочка с 14.05.2010 по 08.06.2010 составляет 123 календарных дня:

     - с 14.05.2010 по 31.05.2010, ставка ЦБ РФ - 8,0% годовых, - 18 дн.:

     380 000 руб. / 100% x 8,0% / 360 дн. x 18 дн. = 1 520,00 руб.;

     - с 01.06.2010 по 08.06.2010, ставка ЦБ РФ - 7,75% годовых, - 8 дн:

     380 000 руб. / 100% x 7,75% / 360 дн. x 8 дн. = 654,44 руб.;

     Итого: общая сумма подлежащих начислению и уплате процентов с учетом изменения  ставки рефинансирования составила  2 174,44 руб.

 

 

 

Список  литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 29.11.2010) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»
4. Федеральный закон от 24.06.2008 № 91-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
6. Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998 (ред. от 04.12.2000) «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»
8. Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, утв. ЦБ РФ 26.06.1998 № 39-П (ред. от 26.11.2007)
9. Гафарова В.Р. Проценты за несвоевременный возврат НДС из бюджета // «Налоговый вестник», 2010, № 1
10. Королев С.А. Штрафные проценты за нерасторопность // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2009, № 11