Распределение и формирование прибыли

Анализ финансовых результатов, начатый с исследования динамики прибыли как по общей  сумме, так и по составляющим ее элементам, называется горизонтальный (временной) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем прошлого года. Затем проводят вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли до налогообложения и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.

Прибыль относят  к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой  прибыли предприятия. Ее величина формируется  под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важнейшим из них  является себестоимость. Под себестоимостью продукции понимают все затраты  предприятия на производство и реализацию продукции, а именно – стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации.

Количественно в структуре цены себестоимость  занимает значительный удельный вес, поэтому  она заметно сказывается на росте  прибыли при прочих равных условиях.

Методика анализа  финансовых результатов представляет совокупность способов, приемов и  правил, применяемых для обработки  экономической информации о финансовых результатах. Методика анализа состоит  из способов и приемов обработки  экономической информации, этапов и последовательности экономического анализа. Приемы и способы условно делятся на традиционные (используются для изучения и оценки функциональной зависимости между показателями: сравнение, средние и относительные величины, балансовый метод, приемы элиминирования, индексный, графический, табличный методы и т.д.) и экономико-математические (корреляция, регрессия, математическое программирование, матричные методы и т.п.). Этапы анализа финансовых результатов включает комплексный и структурный анализ состава, динамики, уровня и структуры прибыли; анализ формирования, использования и распределения прибыли от исследуемой деятельности; качественное и количественное исследование причин, повлиявших на результаты деятельности предприятия; выявление резервов улучшения и роста прибыли, разработка вариантов мероприятий по использованию выявленных резервов.

 

2 Анализ прибыли  на примере ОАО «Спасскцемент»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Открытое акционерное общество «Спасскцемент», образованное на базе 2-х действовавших цементных заводов в 1992г., расположено в городе Спасске-Дальнем,  Дальневосточного федерального округа. Оно имеет мощность по производству цемента – (при расходовании клинкера – полуфабриката цемента – на месте его производства) – 3 млн. 127 тыс. т. в год. Способ производства – сухой. В составе общества две территориально удаленных друг от друга промплощадки: Спасский завод, построенный в 1907г. и в 10-ти километрах от него – Новоспасский цементный завод, введенный в строй с 1976г. Используемое технологическое топливо – уголь.

Освоение мощности по цементу за год составило 32,0% к  установленной, в том числе по Новоспасскому заводу 41,0% (за 2008г. соответственно 66,3% и 73,3%).

Наряду с  продажами цемента общество осуществляло отправку на сторону полуфабриката цемента – клинкера. Объем его продаж составил 2,3% об общего объема его производства.

Общество располагает  собственной сырьевой базой из восьми карьеров, значительно обновленным  автопарком для транспортировки технологических грузов, имеет серьезное железнодорожное хозяйство по приему и отправке поступающих грузов и отправке готовой продукции; кроме того налажена и доставка цемента собственным автотранспортом в границах Приморского края.

Уставный капитал  Общества (Уставной капитал) составляет  432 632 560 (четыреста тридцать два миллиона шестьсот тридцать две тысячи пятьсот шестьдесят) р.

Уставный капитал  разделен на 1 081 581 400 (один миллиард восмьдесят один миллион пятьсот восемьдесят  одна тысяча четыреста) обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 40 (сорок) коп. каждая (размещенные акции). Все размещенные акции приобретены акционерами.

Форма выпуска  обыкновенных именных акций – бездокументарная.

Руководство Обществом  осуществляет – Управляющая организация          ООО «Востокцемент», действующая на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа от 27 сентября 2002г.

В соответствии с Уставом общества создается  резервный фонд в размере 15 процентов  от уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Размер ежегодных отчислений составляет 5 процентов от  чистой прибыли. Помимо резервного капитала других фондов  организацией не создается.

 

2.2 Анализ формирования прибыли предприятия

 

Рассмотрим  динамику показателей прибыли за 2007-2009гг, которая представлена ниже в таблице 1.

Т а б л и ц а 1 – Показатели прибыли с 2007-2009гг. ОАО «Спасскцемент»,    тыс. р.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
Валовая прибыль	2824987	4300499	1513320
Прибыль от продаж	1066557	917725	605234
Прибыль до налогообложения	910491	796693	462337
Чистая прибыль	679930	578850	357914

Валовая прибыль  это разность между выручкой нетто  и прямыми производственными  затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 1 значение валовой прибыли ОАО «Спасскцемент» с 2008г. к 2007г. увеличивается,  а с 2009г. к 2008г. Наоборот значительно уменьшилась.

Тенденцию изменения  показателей прибыли можно рассмотреть  в таблице 2

Т а б л и ц а 2 – Отклонения от фактических значений показателей прибыли ОАО «Спасскцемент», тыс.р.

Показатели	Отклонение
	2008-2007 гг.,	2009-2008 г.,
Валовая прибыль	+1475512	-2787179
Прибыль от продаж	-148832	-312491
Прибыль до налогообложения	-113798	-334356
Чистая прибыль	-101080	-220936

Данные таблицы 2 позволили сделать следующие  выводы. За анализируемый период времени  наблюдается следующая динамика валовой прибыли. В 2008г. она увеличилась по сравнению с 2007г. на 1475512 тыс.р. и составила 2824987тыс.р. В 2009г. отклонение от 2008г. стало отрицательным, и составило -2787179 тыс.р.

Значения прибыли  от продаж и прибыли до налогообложения  до в анализируемый период с 2007-2009гг. снижались.

 Чистая прибыль  с каждым годом также уменьшается.  Отклонение в 2008г. по отношению к 2007 г. составило -101080 тыс.р., в 2009 г. по сравнению с 2008г. -220936 тыс.р.,

Прибыль от продаж равна сумме валовой прибыли  за минусом постоянных расходов отчетного  периода. Постоянные расходы включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов ОАО «Спасскцемент» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода  как увеличиваются так и уменьшаются. Прирост их составил в 2008г. – 229295 тыс.р. и составили 189,9 % от показателя 2007г., а в 2009г.снизились на 147884 тыс.р. , что составило 69.5% от 2008г. (т.е снизились на 30,5%)

А коммерческие расходы в 2008 году увеличились на 1395049 тыс.р. по сравнению с 2007г., в процентном соотношении это составило 192,7%. В 2009г. коммерческие расходы уменьшились на 2326804 тыс.р. или 19,7% по сравнению с 2008г.

Из таблицы 3 видно, что наибольший скачок постоянных расходов наблюдается в 2008г.

Т а б л и ц а 3 – Показатели изменения коммерческих и управленческих расходов ОАО «Спасскцемент» в 2007-2009гг.

Показатель	2007	2008	2009
Коммерческие  расходы	1503532	2898581	571777
Управленческие  расходы	254898	484193	336309
Сумма постоянных расходов	1758430	3382774	908086

Динамику изменения  постоянных расходов можно наблюдать  на рисунке 3.

Рисунок 3 –  Динамика постоянных расходов 2007-2009гг.

По источникам формирования выделяют прибыль от продажи  продукции, работ, услуг и прибыль  от прочей реализации. Прибыль от продажи  продукции, работ, услуг является основным видом прибыли на предприятии, непосредственно  связанным с отраслевой спецификой деятельности предприятия. Прибыль от прочей реализации представляет доход от продажи неиспользуемых основных фондов, нематериальных активов, а также доход от участия в совместных предприятиях, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, штрафы, пени и неустойки полученные и т.п.

Рассмотрим  вышеприведенные источники формирования прибыли на предприятии ОАО «  Спасскцемент» в динамике с 2008 по 2009гг.в в таблице 4.

Т а б л и ц а 4 – Формирование прибыли по различным источникам

Показатель		2008г. тыс.р.	2009г., тыс р.
Выручка от реализации продукции		7298860	3000554
Выручка от реализации услуг		230501	126198
Выручка от продажи  товаров		209256	44170
Себестоимость продукции	3337581		1606871
Себестоимость услуг	15682		19961
Себестоимость товаров	84855		30770
Прибыль от реализации продукции	3961279,00		1393683,00
Прибыль от реализации услуг	214819,00		106237,00
Прибыль от реализации товаров	124401,00		13400,00

Из приведенной  таблицы можно увидеть, что основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. Этот источник составляет 94,6 % от всей прибыли предприятия в отчетном 2009г.

Проследить  динамику изменения прибыли по различным  источникам в 2009г. можно на рисунке 4.

Рисунок 4 –  Динамика изменения прибыли по различным  источникам

2.3 Факторный анализ прибыли предприятия

 

Основную часть  прибыли предприятие ОАО «Спасскцемент» получает за счет реализации производимой продукции.

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех  факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению  к  балансовой  прибыли.

Исходные данные, необходимые для расчета влияния  этих факторов на сумму прибыли, размещены  в таблице 5.

Т а б л и ц а 5 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товарной продукции предприятия ОАО «Спасскцемент» за 2008 – 2009гг, тыс. р.

Показатели	2008г.	2009г.
Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)	7738617	3170922
Полная себестоимость  реализованной продукции	3438118	1657602
Прибыль от реализации продукции	917725	605234

Сравнивая сумму  прибыли, 2008г. и 2009г, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции по формуле (2)

(DП_{(V, стр.}) = 605234 - 917725= -312491 тыс.р.

Чтобы найти  влияние только объема продаж, умножим  сумму прибыли 2009г. на процент прироста объема реализации  в оценке  по  себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим  на 100.

Прирост  объема  реализации  определяется по формуле (4)

Влияние объема продаж на сумму прибыли рассчитаем далее по формуле (3)

474463тыс. р.

Влияние  структурного  фактора определяется по формуле (2)

тыс. р.

Влияние изменения  полной себестоимости на сумму прибыли (DП_(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном 2009г  с тем же показателем в 2008г.