Сущность, назначение и методы финансового планирования на предприятии

Текущее финансовое планирование (бюджетирование) является составной частью перспективного финансового плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Бюджетирование – это процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением.

Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:

- технологию бюджетирования – виды и форму бюджетов, целевые показатели, порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;

- организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации, бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов;

- использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния организации, но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля.

Операционный бюджет содержит бюджеты: продаж, производственный, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов, производственных запасов, коммерческих расходов, управленческих расходов, отчет о движении денежных средств.

Финансовый бюджет включает бюджеты: инвестиционный (капитальных вложений), бюджет движения денежных средств (кассовый), прогноз баланса (балансовый отчет).

После составления плана  доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме:

Активы: текущие активы (денежная наличность, счета к получению,  запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.); фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).

Пассивы и собственный капитал предприятия: долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие обязательства по долгосрочным займам); итоги пассивов; собственный капитал предприятия (активы-пассивы); итого пассивов и собственного капитала предприятия.

План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. Если намечается производство не одного, а нескольких видов продукции (услуг), то совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, можно рассчитывать по различным формулам. Первая из них маржинальная прибыль, она рассчитывается по формуле(1):

                                Мп = Вр. – У пер.расх.4                                            (1)

где

Мп – прибыль маржинальная;

У пер.расх. – условно- переменные расходы;

Вр - выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Вторая формула позволяет узнать коэффициент маржинальной прибыли. Формула (2):

                                   К м.п. =  Мп /  Вр                                             (2)

где

К м.п.   – коэффициент маржинальной прибыли.

Третья формула позволяет узнать объем производства продукции. Формула (3):

                                    П  = З пост.  /  К м.п.                                        (3)

где

П - объем производства продукции;

З пост. - сумма постоянных затрат.

Таким образом, финансовый план является заключительным разделом бизнес-плана. Он посвящен планированию финансового обеспечения деятельности общества в целях наиболее эффективного использования имеющихся финансовых ресурсов. Финансовые план разрабатывается в виде прогнозных финансовых документов (обобщающие материалы всех предыдущих разделов бизнес-плана в стоимостном выражении).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ В СООТВЕТСТВИИ С ФИНАНСОВЫМ ПЛАНОМ ОАО «НОВОТРОИЦКИЙ ЦЕМЕНТНЫЙ ЗАВОД» ЗА 2012-2013 ГОДА

 

1. Краткая характеристика предприятия

 

Открытое акционерное общество «Новотроицкий цементный завод». Был основан 21 октября 1954 года. 12 ноября 1992 года в результате приватизации Государственное предприятие «Новотроицкий цементный завод» стало акционерным обществом открытого типа.

Адрес: 462353, Россия, Оренбургская обл., г. Новотроицк, ул. Заводская, д.3.

Согласно свидетельству о государственной регистрации ОАО «Новотроицкий цементный завод» осуществляет следующие основные виды деятельности:

- производство цемента и других вяжущих веществ, стройматериалов;

- разработка месторождений полезных ископаемых открытым способом;

- коммерческо-посредническая внешнеэкономическая деятельность и иные виды деятельности, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Предприятие является крупным производителем цемента в Оренбургской области. Продукция завода поставляется по всей центральной части России. Цемент, производимый на НЦЗ, отличается повышенной прочностью на изгиб, высокой деформативной способностью, плотностью и морозостойкостью, малой усадкой, большой прочностью на удар, малой истираемостью.

В настоящее время завод выпускает 12 видов цемента, которые применяются для изготовления бетонов и железобетонных конструкций, для изоляции пластов в нефтяных и газовых скважинах, для бетонных покрытий автомобильных дорог и аэродромов, железобетонных труб и 2 вида минерального порошка, применяемого для асфальтобетонных покрытий и асфальтобетонных смесей.

Годовая регламентная мощность завода 1 297 тыс. тон цемента в год (при производстве низкомарочного цемента). Производство цемента на заводе организовано по мокрому способу, позволяющему регулировать минералогический состав цемента путем ввода в сырьевую смесь корректирующих добавок.

В своем составе цементный завод имеет комплекс основных и вспомогательных цехов.

Основные цеха цементного завода специализируются по технологическому признаку, т.е. выполняют отдельные части общего технологического процесса (добыча, подготовка сырья, обжиг, помол, упаковка и отгрузка). Они связаны в единую поточную систему, разделенную на параллельно работающие технологические линии.

В качестве сырья в ОАО ''Новотроицкий цементный завод'' используется глина, добываемая собственными силами и средствами из карьера цементных глин, расположенного вблизи от территории промышленной базы предприятия, известняк - из Аккермановского рудника (ЮУГПК, г. Новотроицк) и ОАО «Гайский ГОК» (г. Гай), гипс - из Кумертау (респ. Башкортостан), по специально построенной подвесной дороге ВКД (воздушно-канатная дорога) в ОАО ''НЦЗ'' поступает доменный шлак с ОАО “Уральская сталь”.

В современных условиях, когда повышается самостоятельность предприятий и организаций в принятии реализации управленческих решений, а так же степень их экономической и юридической ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности, возрастает и роль финансового анализа в жизни организаций (предприятий).5 Перед тем как провести анализ финансовых показателей предприятия рассмотрим отчет о финансовых результатах ОАО «Новотроицкий цементный завод». Отчет о финансовых результатах представлен в Приложении 1.

 

2. Анализ финансовых показателей с целью оценки эффективного финансового планирования

 

Анализ финансового состояния предприятия играет большую роль при оценке рыночной стоимости предприятия. Главная цель анализа – выявить преимущества либо недостатки в финансовой деятельности, влияющие на прогноз будущих результатов, и соответствующим образом скорректировать отчетность.

Финансовый анализ ОАО «Новотроицкий цементный завод» проведен на основании данных бухгалтерской и финансовой отчетности за 2013 и 2012 года и промежуточных бухгалтерских данных.

О финансовом положении предприятия свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств, изменения в размещении средств и источниках их формирования, приращение собственного и заемного капитала и изменение рентабельности активов за исследуемый период. Это позволит выявить причины отклонений и оценить перспективы развития финансового положения предприятия в будущем.

Плановые показатели ОАО «Новотроицкий цементный завод» за 2013 год представлены в таблице 1.

 

Таблица 1 – Выполнение плановых показателей ОАО «Новотроицкий цементный завод» за 2013 год

Наименование показателя				Абсолютное
	Фактические	Плановые	Фактические	отклонение, (+/-)
	показатели	показатели	показатели	от плана
	за 2012 г.	за 2013 г.	за 2013 г.	за 2013 г.
Выручка от реализации продукции (товаров, услуг), тыс. руб.	1 317 465	1 699 783	1 742 669	42 886
Себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), тыс. руб.	889 182	1 038 431	1 067 482	29 051
Коммерческие расходы, тыс. руб.	294 307	395 689	408 022	12 333

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	5
Управленческие расходы, тыс. руб.	95 194	132 030	132 570	540
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	428 283	672 184	675 187	3 003
Доходы от участия в других организациях, тыс. руб.	2	2	2	0
Проценты к уплате, тыс. руб.		851	869	18
Прочие доходы, тыс. руб.	60 252	23 931	23 958	27
Прочие расходы, тыс. руб.	97 553	90 134	87 817	-2 317
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1 483	67 857	69 869	2 012
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	38 782	132 590	134 595	2 005
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	6 639	53 241	54 245	1 004

 

По данным таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции ОАО "Новотроицкий цементный завод" за 2013г. в сравнении с 2012 г. увеличилась на 425 204 тыс. руб. или на 32% и составила 1 742 669 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг за 2013г., в сравнении с 2012 г. увеличилась на 178 300 тыс. руб. или на 20% и составила 1 067 482 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки понизился с 67,5% до 61,3%. Сравнение темпов изменения абсолютных величин, выручки и себестоимости свидетельствует об увеличении эффективности основной деятельности ОАО "Новотроицкий цементный завод".

Валовая прибыль за 2013г. относительно 2012 г. увеличилась на 246 904 тыс. руб. или на 58% и составила 675 187 тыс. руб. Операционная прибыль за 2013г. относительно прошлого года, также увеличилась на 95 813 тыс. руб. или на 247% и составила 134 595 тыс. руб. Это свидетельствует о повышении результативности операционной деятельности предприятия. Балансовая прибыль за 2013г. в сравнении с 2012 г. увеличилась на 68 386 тыс. руб. или на 4 613% и составила 69 868 тыс. руб.

Чистая прибыль: за 2013г. предприятие получило прибыль в размере 54 244 тыс. руб. против 6 640 тыс. руб. убытка, полученного в 2012г. Повышение результатов деятельности предприятия по итогам 2013 г. относительно 2012 г. составило 60 884 тыс. руб. или 917%.

Получение положительной чистой прибыли говорит об увеличении у предприятия источника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности. В 2013г. в сегменте рынка цемента наблюдается сбалансированное количество предложений над спросом на продукцию цементных производств и это непосредственно сказалось на коммерческой деятельности ОАО «Новотроицкий цементный завод».

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений.

В целом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и рентабельности.

Проведем анализ показателей рентабельности ОАО «Новотроицкий цементный завод» за 2012-2013 года, данные представлены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Динамика показателей рентабельности ОАО «Новотроицкий цементный завод» за 2012-2013 года

Наименование показателя	Период		Абсолютное отклонение, +/-	Темп роста, %
	2012 г.	2013 г.
Общая рентабельность, %	0,1	4	3,9	3900
Рентабельность продаж, %	2,9	7,7	4,8	165
Рентабельность собственного капитала, %	-0,6	5,1	5,7	950
Рентабельность акционерного капитала, %	5	40,7	35,7	714
Рентабельность оборотных активов, %	-0,9	6,8	7,7	855
Рентабельность основной деятельности, %	32,5	38,7	6,2	19