Теоретические основы использования кредиторской задолженности

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………………3

1. Сущность кредиторской задолженности перед персоналом предприятия………………5

2. Методика анализа кредиторской задолженности перед персоналом предприятия…….9

3. Эффективное управление кредиторской задолженностью перед персоналом предприятия……………………………………………………………………………………10

Заключение……………………………………………………………………………………..17

Список использованных источников…………………………………………………………18

 

 

Введение

Наверное не будет преувеличением утверждение о том, что долги, неизменный спутник человечества, прочно вошли в нашу жизнь, проникли во все её сферы. Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Их масштабы и распространенность разнообразны. От нескольких рублей, занимаемых у друга на пару дней, до миллиардных сумм государственного долга, который практически никогда полностью не гасится. Но приоритет по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым деятельность. Долги у них постоянны, и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, и их составным элементом.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Методика управления кредиторской задолженностью перед персоналом предприятия представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, которая направлена на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Задолженности, возникающие  при осуществлении финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, образуют текущее  и долгосрочное отвлечение или привлечение  средств, известных как дебиторская  и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. кредиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Состояние кредиторской задолженности перед персоналом предприятия, размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить  ее анализ, который включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия является естественным составляющим бухгалтерского баланса предприятия. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости.

Однако балансовые остатки  кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с кредиторами на финансовое состояние.  

1 Сущность кредиторской  задолженности перед персоналом предприятия

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, связанные  с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как:

-собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.);

-мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения.

Финансы предприятия обеспечивают кругооборот основного и оборотного капитала и взаимоотношения с  государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной  системы. 

Кредиторская задолженность  перед персоналом представляет собой суммы оплаты труда сотрудникам причитающиеся, но еще не выплаченные на дату составления баланса. На дату составления баланса заработная плата еще не выплачена в связи с тем, что срок выплаты заработной платы не наступил.

Задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работников или вследствие смерти работника на производстве. И так кредиторская задолженность перед персоналом — это средства стороннего лица, находящиеся во временном пользовании у фирмы. Относительное увеличение кредиторской задолженности имеет двоякий эффект. С одной стороны, эта тенденция представляется благоприятной, поскольку у предприятия появляется дополнительный бесплатный источник финансирования.  Чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно ввиду риска возможного банкротства.

Очевидно, что  с позиции платности источника  кредиторская задолженность неоднородна; задолженность по заработной плате  является бесплатным источником, поскольку  невыплата в срок заработной платы  обычно не грозит владельцам предприятия  и его администрации прямыми  расходами финансового характера  или упущенной выгодой. [Ковалев В.В. Финансовый менеджмент; теория и практика, Учебное пособие]

Понятием кредиторской задолженности перед персоналом охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку кредиторская задолженность перед персоналом предприятия служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности перед персоналом предприятия ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности перед персоналом предприятия и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных средств  в оборот предприятия - явление, содействующее  временному улучшению финансового  состояния при условии, что они  не замораживаются на продолжительное  время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном случае может  возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате  штрафов и ухудшению финансового  состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия является по существу бесплатным кредитом и относится к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность перед персоналом предприятия является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

Часть кредиторской задолженности перед персоналом предприятия  закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.

Начисления средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение  обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне  одного месяца. Так как с момента  начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности перед персоналом предприятия, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Кредиторская задолженность перед персоналом предприятия, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Это бесплатный источник  используемых заёмных средств.  Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

2. Размер оказывает влияние  на продолжительность финансового  цикла предприятия. Он влияет  в определенной степени на  необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности перед персоналом предприятия, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской  задолженности перед персоналом предприятия находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано  с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности перед персоналом предприятия, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом  зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность  этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями  контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними  нормативами предприятия. Эта высокая  степень зависимости периодичности  выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника  заемных средств в процессе финансового менеджмента.

На величину кредиторской задолженности перед персоналом предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных  расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.[Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику.» - Международная академия, 2004. С-230]

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная. 

2 Методика анализа кредиторской задолженности перед персоналом предприятия

В анализе  важное место занимает анализ кредиторской задолженности перед персоналом предприятия. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления  задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности  используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет  учитывать временную стоимость  денежных средств, то есть возможность  их краткосрочного использования. Краткосрочные  текущие планы составляют без  дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в  этом случае можно пренебречь.

При анализе необходимо рассмотреть  структуру и состав кредиторской задолженности, и долю в ней кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам. Как изменились эти  показатели за отчетный год.

Также стоит  провести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и сравнить ее с  дебиторской задолженностью.  

3  Эффективное управление кредиторской задолженностью перед персоналом предприятия

Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо:

-определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации;

-составить бюджет кредиторской задолженности;

-разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые;

 -проанализировать соответствия фактических показателей их рамочному уровню;