Управление дебиторской задолженностью ОАО «ВМП «АВИТЕК» Кировской области

Обобщающим показателем, оценивающим полный цикл – бизнес, является длительность производственного цикла, учитывающая:

- приобретение ТМЦ;

- преобразование в конечную  продукцию;

- реализация конечной  продукции;

- инкассация дебиторской  задолженности.

Таблица 11. – Оценка производственного цикла – бизнеса на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Изменения (+,-)
				в абс. вел., 2012г. к 2011г., тыс.руб.	в абс. вел., 2013г. к 2012г., тыс.руб.
Оборачиваемость текущих активов, раз	0,76	0,85	0,76	0,09	-0,09
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	3,88	2,50	2,45	-1,38	-0,05
Период оборота, дн.	92	144	146	52	2
Оборачиваемость ТМЦ	1,31	1,80	1,12	0,49	-0,68
Период оборота, дн.	274	200	321	-74	121
Производственный цикл – бизнеса, дн.	366	344	467	-22	123

 

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» в 2011 и 2013гг. смена денежной формы в натуральную и вновь в денежную произошла 0,76 раз, что не соответствует нормативному значению. Происходит увеличение показателя оборачиваемости текущих активов в 2012г. на 0,08.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в динамике уменьшается с каждым годом с 3,88 раз в 2011г. до 2,45 раз в 2013г. Это говорит об уменьшении количества совершаемых циклов кругооборота денежной массы в год.

Все это повлияло на увеличение производственного цикла – бизнеса. За весь анализируемый период данный показатель выше нормативного значения, так в 2011г. он составил 366 дней, в 2012г. – 344 дня, в 2013г. 467 дней.

Для улучшения производственно – финансовой деятельности необходимо предпринять меры по возврату просроченной дебиторской задолженности. Кроме того, необходимо снизить длительность производственного цикла, что поможет повысить оборачиваемость активов и ТМЦ.

2. Оценка дебиторской задолженности ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Определение объема, состава и структуры дебиторской задолженности необходимы предприятию ОАО «ВМП «АВИТЕК» для выявления круга его заемщиков и работы с ними, принятия мер по взысканию просроченной задолженности.

Рассчитаем состав и структуру дебиторской задолженности. Источниками информации для расчетов является «Бухгалтерский баланс»  (приложение 1).

Таблица 12. – Состав, структура и динамика дебиторской задолженности

Показатели	2012г.		2013г.		Изменения (+,-)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс.руб.	темп роста, %
1.Долгосрочная дебиторская задолженность	13398	1,09	12415	0,85	-983	92,66
2. Краткосрочная  дебиторская задолженность	1211151	98,90	1455419	99,15	244268	120,17
Всего:	1224549	100,00	1467834	100,00	243285	119,87

 

Из анализа отчетности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» следует, что на предприятии наибольшую долю занимает краткосрочная дебиторская задолженность, а это значит, что погашение всей задолженности ожидается в течение года после отчетной даты.

Таблица 13. – Состав, динамика и структура краткосрочной дебиторской задолженности

Показатели	2012г.	2013г.	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Расчеты с покупателями и заказчиками	649719	736237	86518	113,32
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	532593	680254	147661	127,72
Прочая	17308	17206	-102	99,41
Итого	1211151	1455419	244268	120,17

По данным таблицы 13 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период 2012 – 2013гг. дебиторская задолженность возросла и в 2013г. оно составила 1455419 тыс. руб., что на 244268 тыс. руб. больше, чем в 2012г.  Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, в 2013г.  темп роста этого показателя составил 13,32 % (86518 тыс. руб.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками также имеют тенденцию к повышению на протяжении всего анализируемого периода.

Кроме того, в структуре дебиторской задолженности предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК» имеется прочая задолженность, которая на протяжении анализируемого периода снижается и в 2013г. составила 17206 тыс. руб., ее темп роста снизился на 0,59%.

На основании расчета задолженности делается заключение о формах финансирования процесса производства предприятия ОАО «ВМП «АВИТЕК», какие источники заемных средств являются основными кредитными ресурсами.

Особое внимание следует уделить выявлению просроченной дебиторской задолженности.

Таблица 14. – Просроченная дебиторская задолженность

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Изменения (+,-)
				в абс. вел., 2012г. к 2011г., тыс.руб.	в абс. вел., 2013г. к 2012г., тыс.руб.
всего	15682	27208	32488	11526	5280
В т.ч. покупатели и заказчики	15682	27208	32488	11526	5280

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

Таблица 15. – Динамика показателей дебиторской задолженности

Показатели	На 31.12.2011г.	На 31.12.2012г.	На 31.12.2013г.	В абс.вел. 2012г. к 2011г., тыс.руб.	В абс.вел. 2013г. к 2012г.тыс.руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Выручка от реализации, тыс.руб.	2152576	3031997	3536774	879421	504777
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	554563	1213018	1446112	658455	233094
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	2,01	2,83	3,30	0,82	0,47
Период оборачиваемости, дней	181	128	110	-53	-18

 

Таким образом, анализируя таблицу 15 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период 2011 – 2013гг. увеличивается. Это является положительным моментом и показывает уменьшение коммерческого кредитования.

Период оборачиваемости также с каждым годом сокращается и в 2013г. составил 110 дней, что на 18 дней меньше показателя предыдущего года. Данное повышение свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью.

Таким образом, предприятие ОАО «ВМП «АВИТЕК» стремится к сокращению дебиторской задолженности, а , следовательно, и к ускорению ее оборачиваемости. Однако, необходимо выработать политику управления дебиторской задолженностью, чтобы у предприятия было больше денежных средств в обороте, осуществлять отбор потенциальных покупателей и определять и контролировать условия оплаты продукции в договорах.

 

 

 

 

3. Пути повышения управления дебиторской задолженностью на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК»

3.1 «Спонтанное  финансирование» как метод снижения  дебиторской задолженности

Анализ, проведенный во второй главе показал, что на предприятии ОАО «ВМП «АВИТЕК» в динамике за анализируемый период в активе баланса наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность (в 2013г. она занимает 25,91%). Следовательно, увеличивается и оборачиваемость дебиторской задолженности и период ее оборачиваемости в днях. Значительный размер дебиторской задолженности предприятия сдерживает финансовые потоки денежных средств за реализованную потребителями продукцию и оказанные услуги и тормозит дальнейший финансово – хозяйственный процесс.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок на оплату продукции («спонтанное финансирование»).

«Спонтанное финансирование» позволяет извлечь предприятию следующие выгоды:

1. Улучшить ликвидность баланса и все его основные финансово – экономические показатели;
2. Сформировать «позитивный» образ предприятия, заботящегося о своих клиентах и покупателях.

Метод «спонтанного финансирования» выгоден как для поставщика, так и для покупателя. Если оплатить товар до истечения определенного срока, то можно воспользоваться «приятной» скидкой с цены. А предприятие, предоставляющее более «мягкие» способы оплаты, может расширить круг потенциальных покупателей, что играет важную роль в условиях усиливающейся конкуренции.

Таким образом, предприятию ОАО «ВМП «АВИТЕК» целесообразно применить следующую систему скидок:

Предоставить предприятию – покупателю 3% скидку при условии расчетов в срок до 5 дней.

Максимальная отсрочка платежа – 30 дней.

 

Таблица 9. – Изменения после применения скидок

Показатель	До применения скидки (2013г.), тыс.руб.	После применения скидки, тыс.руб.	Изменения (+,-)
Дебиторская задолженность	1446112	650750	-795362
Коэффициент оборачиваемости	2,44	5,43	2,99
Период оборачиваемости, дн.	149	67	-82