Управление оборотным капиталом на примере предприятия ТПК «Океан»

- с инфляционным изменением  цен связана оборачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачиваемость, тем больше будет завышена прибыль, если для оценки текущих активов не применяется метод ЛИФО;

- важным в период инфляции  является распределение активов  и пассивов на денежные и  неденежные, так как вложения в денежные активы будут вести к потере покупательной способности, а к ее повышению будет вести рост денежных пассивов, так как выгодно занимать деньги во время инфляции;

- важное значение имеют и  способы финансирования — чем  больше долга под фиксированные проценты и чем больше срок, тем лучше защита от потерь покупательной способности и больше возможность получения выгод от прироста подобных долгов.

Причины и следствия изменения  структуры по отдельным статьям  текущих активов различны. Так, увеличение удельного веса производственных запасов может означать их накопление вследствие наличия неликвидов, сознательного накопления в связи с перебоями в снабжении и инфляционными процессами и по другим причинам. Следствия — потеря потребительных свойств продукции из-за некачественного сырья, снижение цены, убытки.

Уменьшение удельного веса вложений средств в производственные запасы и незавершенное производство может  приводить к дефициту отдельных  видов сырья и перебоям в процессе производства, к недогрузке производственных мощностей, падению объемов производства и реализации, убыткам.

Изучение наличия, состава и  структуры производственных запасов  и затрат позволяет сделать вывод  о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции — готовой и отгруженной покупателям, но не оплаченной.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, производственные запасы должны быть оптимальными. Важнейшими условиями  их достижения являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками и выполнение ими своих обязательств. Частой причиной непредусмотренных колебаний фактических запасов является невыполнение поставщиками своих обязательств. Кроме того, такими причинами могут быть недостатки в организации производства: неритмичность выпуска продукции, невыполнение плана освоения новых ее видов, изменение ассортимента продукции, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования и учета.

Отвлечение средств в излишние запасы — одна из основных причин неустойчивого финансового положения. Причины их образования изучаются при внутреннем анализе производственных запасов, производственных затрат и готовой продукции. Основные причины излишних производственных запасов можно объединить в три основные группы: нереальность плановых расчетов; отклонение фактического поступления от расчетного; отклонение фактического расхода от расчетного.

Если в течение года выявлены значительные излишние запасы, то следует  установить виновных лиц, внести необходимые изменения в договоры с поставщиками. Надо уточнить, не завозятся ли сырье и материалы необоснованно крупными партиями и преимущественно в конце месяца. На основании карточек складского учета сырье и материалы распределяются на следующие группы: материалы и сырье, длительное время находящиеся без движения; длительное время не вовлекаемые в производство, но продолжающие поступать на предприятие; материалы, поступление которых значительно превышает их расход. По первой группе составляется перечень, в котором отражается: наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма и дата, с которой сырье или материалы лежат без движения. В этом перечне указываются и причины создавшегося положения. Составление такого перечня дает возможность выявить величину залежалых и ненужных материалов и принять меры для их реализации.

В перечне по второй группе отражается наименование, единица измерения, количество, цена единицы, сумма, поступление  за последние 12 месяцев (количество поступлений и количество поступившего сырья или материалов), с какого времени находится без движения и причины длительного неиспользования.

По третьей группе в перечне, помимо наименования сырья  и единицы измерения, отражаются остатки на начало и конец анализируемого периода, приход, расход, излишний запас, цена, сумма и причины. Производственные запасы, отраженные в перечнях первой и второй групп, объединяются по продолжительности периода, в котором не было их движения, например,  более 3 месяцев, более одного года.

Готовая продукция анализируется  по составу на основе данных аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативных данных отдела сбыта. Выделяется продукция, изготовленная с нарушениями ГОСТов и ТУ; забракованная и возвращенная потребителями; своевременно не отгруженная в связи с транспортными затруднениями и др.

Для изучения состава  остатков готовой продукции по указанным группам составляется перечень остатков готовой продукции на складе, в котором по каждой группе отражается количество, учетная себестоимость или цена единицы изделия, длительность хранения на складе (дней, месяцев).

Основными причинами роста остатков готовой продукции являются: неритмичный выпуск, несоответствие графика поставок готовой продукции плану перевозок и графику подачи транспортных средств под погрузку, неудовлетворительная организация упаковки и погрузки готовой продукции, задержка оформления транспортных документов и др. Увеличение удельного веса готовой продукции может быть результатом снижения спроса из-за плохого качества, высоких цен и других причин. Следствием этого для предприятия-производителя будет отсутствие средств на расчетном счете, необходимость получения дополнительных кредитов и уплаты процентов по ним, рост кредиторской задолженности и убытков. Увеличение удельного веса незавершенного производства может быть вызвано простоями оборудования, недостатками технологического процесса.

Анализ состояния производственных запасов необходимо производить и в днях.

Остатки в днях (ОС_Д) рассчитываются по формуле:

       (1)

где О — остаток  по балансу или средний;

Д — длительность периода, дн.;

В — оборот соответствующих  видов производственных запасов.

В качестве оборота принимается  сумма их затрат за вычетом возвратных отходов или покупных изделий, включенных в затраты на производство.

Наличность — это  самая ликвидная часть текущих активов, поэтому аналитику необходимо иметь в виду, что использование информации о ней требует некоторой осторожности в связи с возможными воровством и фальсификацией документов, следует знать и ограничения по использованию наличности; учитывать, что система расчета чеками дает возможность включать в наличность выписанные, но еще не оплаченные чеки.

Целесообразно сгруппировать  текущие активы по признаку нахождения их в сфере производства и в  сфере обращения.

К сфере производства относятся производственные запасы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

К сфере обращения  относятся готовая продукция на складах и товары, отгруженные, но не оплаченные, дебиторская задолженность, ценные бумаги и краткосрочные вложения, средства в расчетах и денежные средства. Для изучения оборотных средств в указанном разрезе составляется аналитическая таблица.

 

Глава 2. МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКАЯ БАЗА: ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Краткая характеристика экономики предприятия

Размеры предприятия  и его организационная структура  влияют на внедрение современной  техники научной организации  труда повышение его производительности, уровень себестоимости продукции. Прямыми показателями размера предприятий  принято считать объемы производства товарной и валовой продукции, зависящие от объема производственных фондов, трудовых ресурсов. Дополнительными, косвенными показателями размеров предприятия являются: среднегодовая численность работников, размеры основных фондов, сумма энергетических мощностей, это ресурсы, вовлекаемые в производство

Рассмотрим таблице 1, основные показатели размеров по предприятию  ООО ТПК «Океан».

Анализируя данные таблицы, характеризующей показатели размеров предприятия ООО ТПК «Океан»  можно отметить, что в период 2008 года по 2010 г. стоимость основных средств была увеличена на 0,6 %. На, что могло повлиять, например закупка нового оборудования для рыб цеха (вакуумные машины или электронные весы).

Объем товарной продукции  резко упал с 2008 год по 2010 год на 10013 тыс. рублей или на 39,4 % (за счет сокращения производства дорогостоящей продукции). А в натуральном выражении тот же показатель сократился с 2008 г. по 2010 г. на 7 тонн, т. е. на 1,5 %.

 

 

 

 

Таблица 1

Показатели  размеров ООО «ТПК Океан» за 2008 – 2010 годы

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 г. к 2008г., %
1. Товарная продукция, тыс. руб. (в ценах реализации)	25465	25370	15452	60,6
2. Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс. р.	16668	16458	16778	100,6
3. Среднесписочная численность работников, чел.	153	153	153	100
4. Товарная продукция, т.	468	651	461	98,5
5. Мощность предприятия, т.	590	590	590	100

 

Предприятие — ООО  «ТПК Океан» является крупным предприятием в области, специализирующееся на переработке рыбы и морепродуктов. Таким образом, основными видами деятельности ООО ТПК «Океан» являются: переработка рыбы и морепродуктов, оптовая, розничная торговля.

При всем при этом, структура  выпуска продукции по отдельно взятым видам, динамично изменяется, только за 2008 г. – 2010 г. наблюдается 30-ти кратный рост объемов производства рыбной кулинарии, 60-ти кратный рост по соленой рыбе в вакуумной упаковке.

Из таблицы 2 видно, что  с 2008 – 2010 г. руководство ООО ТПК  «Океан» пошло на расширение производства тех видов продукции из рыбы и морепродуктов, которые пользуются устойчивым спросом у населения города Благовещенска и Амурской области, а также увеличить абсолютные объемы производства продукции рыбной переработки. В 2010 г. наблюдается спад объемов производства балычных изделий на 22 тонны, а также рыбы холодного копчения на 132 тонны. Для удобства наблюдения за объемами выпуска товарной продукции составим таблицу 2.

 

 

 

 

Таблица 2

Объемы выпуска продукции  по рыбообрабатывающему цеху за период с 2008 года по 2010 год.

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение 2010 г. от 2008 г.	2010 г. к 2008 г., %
1. Товарная пищевая продукция,  т.	468	651	461	-7	98,5
В т.ч. холодное копчение (сельдь т/о, кета, горбуша, корюшка, мойва, скумбрия, ставрида), т.	368	335	228	-132	61,9
- балычные (спинка кеты, теша), т.	56	58	34	-22	60,7
- кулинария (салаты из морской  капусты), т.	1	30	33	+32	3300
- сельдь соленая в вакуум. уп.	19	121	52	+33	273,7
- нарезка из рыбы (семга, форель, кета), т.	-	-	5	+5	-
- рыба соленая в в/упаковке, т.	24	52	40	+16	200
- пряная в заливках, т.	-	53	64	+64	-
- сушено-вяленная (кальмар), т.	-	2	5	+5	-
2.Товарная продукция всего, тыс.  руб.	4625	5908	4426	-199	95,7
3.Себестоимость продукции, тыс.  руб.	4544	556	4608	+64	101,4
4.Реализация продукции, т. руб.	25465	25370	15452	-10013	60,7

 

Таким образом, товарной продукции в 2010 году составило 98,5%, а  холодного копчения почти 62% от уровня 2008 г. Причиной этого послужило крайне тяжелое финансовое положение предприятия  в приобретении сырья для переработки. И как следствие это привело к сокращению общего объема выпуска товарно-пищевой продукции на 199 тысяч рублей, и составила в 2010 году по сравнению с 2008 годом 95,7%. В остальном же наблюдается рост выпускаемой продукции в рассматриваемом нами периоде. Это: сельдь соленая и другая рыба, соленная в вакуумной упаковке, нарезка из рыбы и пряная заливка, а также сушено вяленая продукция.