Управление оборотным капиталом на примере предприятия ТПК «Океан»

В 2008 ассортимент продукции  был доведен до 43-х наименований и остался неизменным и в 2010 г.

2.2. Наличие и обеспеченность предприятия оборотным капиталом

В таблице 3 рассмотрим наличие  и обеспеченность предприятия оборотным  капиталом.

Таблица 3

Анализ динамики и  структуры оборотных активов  за 2010 г.

Вид оборотных активов	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	На начало года	На конец года	изменение	На начало года	На конец года	Изменения
Общая сумма оборотных  активов	356362	410514	+54152	100	100	-
Из них:
Денежные средства	10837	9083	-1754	3,0	2,2	-0,8
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	-	966	+966	-	0,2	+0,2
Запасы	345826	400465	+54639	97,0	97,6	+0,6
В том числе
Сырье и материалы	231525	250351	+18826	65,0	61,0	-4,0
Незавершенное производство	94000	12000	+18000	6,42	7,3	+0,9
Готовая продукция	20301	20983	+682	5,7	5,1	-0,7
Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-
По участию в операционном процессе	345826	400465	+54639	97,0	97,6	+0,6
В сфере производства	10837	10049	-788	3,0	2,4	-0,6
В сфере обращения	10837	9083	-1954	3	2,2	-0,8

Как видно из табл. 3, на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы. На их долю приходится 97,6 % общей суммы оборотных активов. К концу года значительно увеличилась доля дебиторской задолженности, а доля денежной наличности, несколько уменьшилась, что свидетельствует о трудностях сбыта продукции или неритмичной работе предприятия и об ухудшении финансовой ситуации.

2.3. Оценка использования оборотного капитала на предприятии

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление оборачиваемости капитала. Для этого средние остатки отдельных видов оборотных активов нужно умножить на количество дней в анализируемом периоде и разделить на сумму оборота по реализации.

Продолжительность нахождения капитала в отдельных видах активов можно определить и другим способом: умножив общую продолжительность оборота оборотного капитала на удельный вес отдельных видов активов в общей среднегодовой сумме текущих активов.

Таблица 4

Анализ продолжительности  оборота оборотного капитала за 2010 г.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Общая сумма оборотного капитала	356362	410514	+54152
В том числе:
В запасах	345826	400465	+54639
Незавершенном производстве	94000	112000	+18000
Готовой продукции	20301	20983	+682
Дебиторской задолженности	-	966	+966
Денежной наличности и краткосрочных  финансовых вложениях	10837	9083	-1754
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	25370	15452	-9918
Общая продолжительность оборота  оборотного капитала, дни	0,07	0,04	-0,03
В том числе:
В производственных запасах	0,07	0,04	-0,03

 

Продолжение таблицы 4

Незавершенном производстве	0,25	0,15	-0,10
Готовой продукции	1,2	0,75	-0,45
Дебиторской задолженности	-	-	-
Денежной наличности	2,6	-1,6	-1,0

 

Данные табл. 4 показывают, на каких стадиях кругооборота произошло ускорение оборачиваемости, капитала, а на каких — замедление. Значительно уменьшилась продолжительность нахождения капитала в производственных запасах и незавершенном производстве, готовой продукции что свидетельствует о сокращении производственного цикла.

Скорость оборота капитала неодинакова в различных отраслях. В одних он оборачивается быстрее, в других — медленнее. Это во многом зависит от продолжительности производственного цикла и процесса обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом, техникой, организацией производства.

Ускорить оборачиваемость  капитала можно путем интенсификации производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность.

Экономический эффект в  результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств  из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

   (2)

В нашем примере в  связи с ускорением оборачиваемости  оборотного капитала на 0,03 дня произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму 1,288 тыс. руб. руб.

Скорость оборачиваемости  оборотного капитала характеризуется:

- коэффициентом оборачиваемости  (Коб);

- продолжительность одного  оборота (Поб).

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов определяется отношением выручки к средней величине оборотных активов - На начало года:

. На конец года = .

Характеризует скорость оборота оборотных активов, в  т.ч. производственных запасов:

На начало года -

На конец года - - уменьшилась на 0,03 дня

Незавершенное производства:

На начало года -

На конец года - - на 0,10 дня.

Готовая продукция:

На начало года -

На конец года - - на 0,45

Денежная наличность:

На начало года -

На конец года - - на 1 день

Сумма высвобожденных или  дополнительных привлеченных средств: , в связи с ускорением оборачиваемости оборотных активов на 0,03 дня дополнительно высвобождено 1,288 тыс. руб.

Рассчитаем экономию оборотных средств за счет ускорения  оборачиваемости:

Общая сумма всех оборотных  активов:

15452 * 3,37 (0,07+0,25+0,45+2,6)/360 = 144,6 тыс. руб.

З83,4 – 144,6 = 238,8 тыс. руб., т.е. дополнительно вовлечено в оборот 238,8 тыс. руб.

В том числе:

Запасы:

15452*0,07/360 = 300,5 тыс. руб.;

13410 – 300,5 = 287,1 тыс. руб., т.е. по ст. «Запасы» излишне  вовлечено в оборот 287,1 тыс. руб.

Незавершенное производство:

15452 * 0,25/360 = 10731 тыс. руб.

13410 – 10731 = 2679 тыс. руб.  вовлечено излишне средства 2679 тыс.  руб.;

Готовая продукция:

15452 * 1,2/360 = 51,5 тыс. руб.

13410 – 51506 = -38096, экономия  оборотных средств:

Денежная наличность:

15452 * 2,6/360 = 111598 тыс. руб.

13410-111598 = 98188 тыс. руб.  – экономия оборотных средств.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, оборотный  капитал наряду с основными фондами  и рабочей силой являются важнейшим  элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

В процессе управления финансовым обеспечением производственной деятельности большое значение имеет эффективность управления оборотным капиталом, выявление резервов улучшения его использования.

Оборотный капитал –  это капитал, инвестируемый предприятием в текущие операции на период каждого  операционного цикла. Оборотный  капитал непосредственно участвует  в создании новой стоимости функционируя в процессе кругооборота всего капитала.

Эффективность использования  оборотных средств определяется рядом факторов:

Объемом и составом текущих  активов, их ликвидностью, оборачиваемостью и другими взаимосвязанными факторами.

В данной курсовой работе исследована общая оценка структуры  оборотных средств, изучены резервы  улучшения использования оборотного капитала.

В процессе выполнения данной курсовой работы по данным бухгалтерской  отчетности ООО ТПК «Океан» проведена  общая оценка структуры оборотных средств. Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 15,2%. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения производственных запасов, готовой продукции и дебиторской задолженности, при одновременном снижения объемов денежных средств и прочих оборотных активов. Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала (уставный, нераспределенная прибыль).

Отрицательно отражаются на экономике предприятия рост запасов  на 54,6 тыс. руб., незавершенного производства на 18 тыс. руб., готовой продукции на 682 тыс. руб., в тоже время  снижены объемы реализации на 9,9 тыс. руб.

Резервами для улучшения  использования оборотного капитала являются:

- сокращение продолжительности  производственного цикла за интенсификации производства (использование более современных технологий, механизации и автоматизации производственными процессами, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов);

- улучшение организации  материально-технического снабжения;

- снижение запасов  готовой продукции;

- сокращение дебиторской  задолженности.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации Часть I  от 10 июня 2011г. N 51-ФЗ
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2010 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2010 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /Под общ. ред. – В.И. Стражева. – 4-е изд., Стереотип. – Мн.: Высшая школа, 2008 – 363с.
7. Антошов В.А., Уварова Г.В. Экономический советник менеджера – Минск: Финансы, учет, аудит, 2009 – 482 с.
8. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации – М.: Бухгалтерский учет, 2011 – 396 с.
9. Бакаев А.С. Раскрытие бухгалтерской отчетной информации. Требования и практика – М.: МЦФЭФ, 2010 – 312 с.
10. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учеб. – 4-е изд. допол. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 502 с.
11. Вебер М. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и практические советы/ пер. с немецкого – М.: Дело и сервис, 2009 – 290 с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ – М.: Бухгалтерский учет, 2006 – 528 с.
13. Перар Ж. Управление финансами (с упражнениями)/ Пер. с фр. – М.: Финансы и статистика, 2006 – 296 с.
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое знание», 2007 – 708 с.