Управление внеоборотными активами на примере ОАО «Лакт»

По данной методике материально-техническую  базу предприятия предлагается оценивать  на основе показателей фондовооруженности и фондооснащенностей.

Фондовооруженность находят  отношением среднегодовой стоимости  активной части основных средств  на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующими секциями, администраторы торгового зала) или  работников основного производства.

Фондооснащенность определяется делением среднегодовой стоимости  всех основных фондов на общую среднесписочную  численность работников.

Эффективность использования  основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль  к средней за год стоимости  основных фондов). Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.

 

 

 

Таблица 3. Анализ движения основных средств

 

Показатели	Остаток на начало		Поступило		Выбыло		Остаток на конец		Темп роста остатков
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания	34 766	52,7	-	-	68	2,1	34 698	46,1	99,8
Сооружения и передаточные устройства	5 017	7,6	6 403	51,4	1 053	32,9	10 367	13,8	206,6
Машины и оборудование	24 824	37,6	4 063	32,6	1 895	59,2	26 992	35,9	108,7
Транспортные средства	210	0,3	1 907	15,3	186	5,8	1 931	2,6	919,5
Производственный и хозяйственный  инвентарь	470	0,7	78	0,6	-	-	548	0,7	116,6
Земельные участки и объекты  природопользования	730	1,1	-	-	-	-	730	0,9	100
Итого	66 017	100	12 451	100	3 202	100	75 266	100	114

 

          В течение 2011 года в составе основных средств ОАО «Лакт» произошли значительные изменения. Наибольший удельный вес на конец периода занимают здания составившие 46,1 %.

В составе выбытия наиболее значительна доля машин и оборудования (59,2%).

Анализ состава и структуры  основных фондов представим в таблице  6.

Основные средства ОАО  «Лакт» состоят из фондов производственного назначения, непроизводственные основные фонды отсутствуют.

 

Таблица 4. Анализ состава  и структуры основных средств

 

Виды основных средств	Остаток на начало месяца		Остаток на конец месяца		Изменения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Здания	34 766	52,7	34 698	46,1	-68	-6,6
Сооружения и передаточные устройства	5 017	7,6	10 367	13,8	-5350	6,2
Машины и оборудование	24 824	37,6	26 992	35,9	-2168	- 1,7
Транспортные средства	210	0,3	1 931	2,6	1721	2,3
Производственный и хозяйственный  инвентарь	470	0,71	548	0,73	-78	0,02
Земельные участки и объекты  природопользования	730	1,1	730	0,9	-	-0,2
Итого	66 017	100	75 266	100	9249	100

 

В структуре основных фондов наибольший удельный вес здания.

За 2011 г. удельный вес зданий в составе основных фондов уменьшился на 6,6%. Кроме того произошло снижение удельного веса машин и оборудования (1,75%), земельных участков и объектов природопользования (0,2%).

Но произошло увеличение удельного веса сооружений и передаточного  устройства на 6,2%,а также произошло  повышение удельного веса производственного и хозяйственного инвентаря на 0,02%.

Определим коэффициенты движения и технического состояния основных фондов.

Для анализа движения основных фондов используем следующие показатели:

1. коэффициент обновления:

К = 12451 / 77266 = 0,16.

Это означает, что на 1 рубль  основных фондов на конец периода вновь поступивших 16 копейки.

2. коэффициент выбытия  (Кв):

Кв = 3202 / 66017= 0,05.

Из всех основных фондов на начало 2011 г. выбыло 5%.

В нашем случае, коэффициент  обновления превышает коэффициент выбытия (0,16>0,05). То есть, на нашем предприятии поступление основных фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть оценено положительно.

Так как в нашей ситуации можно сказать, что предприятие  накапливает излишки оборудования, в то время как не все основные фонды могут использоваться достаточно эффективно.

Данный вывод подтвердит показатели коэффициента интенсивности  обновления:

В нашем случае: 12451/ 3203 = 3,89

Расчет данного показателя позволяет сделать вывод о  том, что на 1 рубль выбывших ОПФ приходится 4 рублей вновь вводимых в действие за год основных фондов. Таким образом, обновление основных фондов на ОАО «Лакт» происходит достаточно интенсивно, однако может быть и чрезмерно интенсивно.

Для характеристики степени  привлечения оборудования в производство рассчитаем показатель коэффициента использования  парка наличного оборудования:

В нашем случае показатель на 2011 г. составит:

Ки0 = 3988 / 4190 = 0,95

Ки1 = 5409 / 5770 = 0,94

Данные расчеты позволяют  сделать вывод о том, что не все имеющиеся основные производственные фонды ОАО «Лакт» использует при выполнении работ, часть оборудования простаивает. Причем снижение данного показателя следует оценить отрицательно.

Для анализа состояния основных фондов рассчитываем следующие показатели:

1. коэффициент  износа (Кизн):

Кизн.0  = 36484/ 66017 = 55,3%.

Кизн.1 = 37941 / 75266 = 50,4%.

2. коэффициент годности Кгодн:

Кгодн.0 = 100% - 55,3% = 44,7%.

Кгодн.1 = 100% - 50,4% = 49,6%.

Данные расчеты показывают, что оборудование ОАО «Лакт» изношено на половину.

 

2.3 Анализ эффективности  использования основных фондов

 

Далее проанализируем эффективность использования ОПФ ОАО «Лакт» на основе показателей фондоотдачи и фондоемкости (таблица 5).

Фондоотдача ОПФ показывает, что  с 1 рубля ОПФ было получено 3,8  тыс. руб. выручки от продажи в 2009 г., в 2010г. составило 5,6 тыс.руб.  и 6,5 тыс.руб. в 2011 г. Рост данного показателя можно объяснить увеличением выручки от продаж.

В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась на 32,4%.

Повышение фондоотдачи приводят при  прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой  продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует повышению  доли прибыли в цене товара. Рассмотрим, в каком соотношении выполняется данное условие в нашем случае:

Амортизациоемкость = Сумма начисленной  амортизации / Выручка от продаж

Ае₀ =34235 / 232992  = 0,15

Ае₁ = 36484 / 371824 = 0,09

Ае ₂ = 37941 / 490843 = 0,07 

Таблица 5 . Анализ эффективности использования ОПФ

 

Показатель, тыс. руб.	2009г.	2010 г.	2011 г.	Изменения	Темп роста,%
1. Стоимость ОПФ	61630	66017	75266	+13636	122,1
2. Стоимость активной  части ОПФ	21727	24824	26992	+5265	124,2
3. Доля активной части  ОПФ, %	3,5,2	37,6	35,9	+0,7	102
4. Выручка от продажи,  тыс. руб.	232992	371824	490843	+257851	210,7
5.Фондоотдача ОПФ (п. 4 / п. 1)	3,8	5,6	6,5	+2,7	171
6.Фондоемкость ОПФ (1 / п. 5)	0,26	0,18	0,15	-0,11	57,7
7. Фондоотдача активной  части ОПФ	10,8	14,9	18,1	+7,3	167,6

 

Действительно, сумма амортизационных  отчислений, приходящаяся на 1 рубль  готовой продукции снизилась в 2010 г. на 0,06 руб.  по сравнению с 2009 г , а в 2011 г. на 0,08 руб.

Далее проанализируем изменение следующего показателя эффективности использования  ОПФ - фондоемкость. В нашем случае, снижение показателя фондоемкости на 0,11 (42,3%) говорит о снижении стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции. На основании данного показателя можно определить сумму относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах:

Эотн = (Fе₁ - Fе₀) * Впр₁

Эотн = - 0,11 * 490843 = - 53992,73

Таким образом, относительная экономия основных фондов на 2011 год составила 53992,73 тыс. руб.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (22,1%) и темпов прироста объемов выпуска (67,6%) позволяет определить предельный показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста продукции.

В нашем случае, это 0,33. Так как предельный показатель фондоемкости менее единицы, то имеют место повышение эффективности использования основных фондов и рост коэффициента использования производственной мощности.

Определим влияние факторов на величину фондоемкости методом цепных подставок:

1. влияние стоимости ОПФ:

ДФе(ОПФ) =75266  : 232992 - 61630 : 232992 = 0,32 – 0,026 = 0,006

Увеличение стоимости ОПФ на 13636 тыс. руб. (22,1%) привело к увеличению фондоемкости на 0,006.

2. влияние выручки от продажи:

ДФе (Впр) = 75266  : 490843- 75266  : 232992  = 0,15 – 0,32 = - 0,17

Увеличение выручки от продаж на 257851 тыс. руб. привело к снижению фондоемкости на 0,17 .

Далее определим  обобщающий показатель эффективности  использования основных фондов фондорентабельность (Rф):

Rф = П / ОПФ

На начало года 39700 /66017 =0,60

На конец года  42981 / 75266= 0,57

На начало 2011 г. использование 1 руб. основных производственных фондов приносило 0,60 руб. прибыли от продаж. Однако к  концу 2011 г. анализируемый показатель снизился на 5 % (0,03), что говорит о  снижении эффективности использования  основных фондов и необходимости  поиска резервов ее повышения.

Рассмотрим какие факторы и  как повлияли на отрицательное изменение  фондорентабельности.

 

 

1. влияние изменения прибыли  от продаж

ДRф (П) = П1 / ОПФ0 - П0 / ОПФ0 = 42981 / 66017 – 39700 /66017 =