Звіт з практики в банке

Аналіз ринкових ризиків  здійснюється на основі документів:

· Концепції управління ризиками ПАТ АКБ «Львів»;

· Політики управління ринковим ризиком в ПАТ АКБ «Львів»;

· Політики управління валютним ризиком в ПАТ АКБ «Львів»;

· Політики управління ризиком  зміни процентної ставки в ПАТ  АКБ «Львів»;

· Політики управління операційно-технологічним  ризиком в ПАТ АКБ «Львів».

· Методика ПАТ АКБ «Львів»  з управління операційними ризиками.

Метою управління ринковим ризиком є ідентифікація ризику, визначення його розміру та обмеження  до прийнятних Банком розмірів.

Основними видами ринкового  ризику є:

· валютний ризик (ризик зазнання збитків та недоотримання прибутку, пов’язаний з несприятливою зміною курсів валют та банківських металів);

· ризик процентної ставки (ризик зазнання збитків, пов’язаний з несприятливою зміною процентних ставок);

· ризик цінних паперів (ризик  зазнання збитків, пов’язаний з несприятливою  зміною цінових індексів на цінні  папери).

Валютний ризик — це ризик зазнання збитків та недоотримання  доходу банку, пов’язаний з несприятливою  зміною курсів валют чи банківських  металів.

Ціллю управління валютним ризиком є ідентифікація сфери  валютного ризику, визначення його розмірів і вжиття заходів, які мають  на меті обмеження валютного ризику до затверджених Правлінням розмірів.

Аналіз валютного ризику у ПАТ АКБ «Львів» здійснюється на основі Положення про управління валютним ризиком.

Таблиця 3.

Аналіз валютного ризику

Рядок	Найменування  валюти	На 31.12.2012р.				На 31.12.2011р.
		монетарні активи	монетарні зобов'язання	похідні фінансові інструменти	чиста позиція	монетарні активи	монетарні зобов'язання	похідні фінансові інструменти	чиста позиція
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Долари США	95541	111833	0	(16292)	36634)	81877	0	(45243)
2	Євро	36600	36406	0	193	25601	24711	0	890
3	Фунти стерлінгів	80	42	0	38	74	21	0	53
4	Російський рубль	120	64	0	56	83	6	0	77
5	Канадський долар	715	538	0	177	70	40	0	30
6	Польський злотий	67	55	0	12	66	25	0	41
7	Швейцарський франк	1	1	0	0	1	0	0	1
8	Австралійський долар	11	0	0	11	1	0	0	1
9	Золото	5502	5518	0	(16)	3439	3287	0	151
10	Срібло	2	2	0	1	3439	3287	0	151
11	Усього	138638	145459	0	(15821)	65969	109968	0	(44000)

Для цілей управління валютним ризиком визначаються наступні міри валютного ризику:

· відкрита валютна позиція  кожної окремої валюти та банківського металу;

· загальна відкрита валютна  позиція;

· загальна довга відкрита валютна позиція;

· загальна коротка відкрита валютна позиція;

· ліміт загальної довгої відкритої валютної позиції;

· ліміт загальної короткої відкритої валютної позиції;

· сума ризику VaR для портфеля валют та банківських металів розрахована на основі офіційних курсів валют.

· маргінальна сума ризику VaR, яка показує вклад кожної валюти в загальну суму ризику VaR;

· стрес-тести для портфеля валют та банківських металів.

Ризик процентної ставки —  це ризик зменшення фінансового результату банку при несприятливих змінах процентних ставок.

Ціллю управління ризиком  процентної ставки є визначення розмірів ризику процентної ставки, а також формування структури активів, пасивів і позабалансових зобов’язань, які максимізують вартість активів, а також процентний дохід банку, з врахуванням ризику процентної ставки.

 

Таблиця 4.

Загальний аналіз процентного ризику

Ря- док	Найменування  статті	На вимогу і  менше 1 міс.	Від 1 до 6 міс.	Від 6 до 12 міс.	Більше року	Немонетарні	Усього
	2012 рік
1	Усього фінансових активів	83791	131906	216879	254089	0	686665
2	Усього фінансових забовязань	142759	224733	145016	82880	0	595387
3	Чистий розрив за процентними  ставками на кінець звітного періоду	(58968)	(92827)	71864	171209	0	91278
	2011 рік
4	Усього фінансових активів	39300	89811	144843	298785	0	572739
5	Усього фінансових зобовязань	103928	147239	164243	148089	0	563501
6	Чистий розрив за процентними  ставками на кінець попереднього періоду	(64628)	(57429)	(19401)	150696	0	92308

При аналізі ризику процентної ставки було закладено наступні припущення стосовно формування невідповідності між активами та пасивами, чутливих до зміни процентної ставки:

· всі кредити, видані юридичним  особам під сталу ставку, потрапляють в термін до погашення;

· всі кредити, видані фізичним особам під сталу процентну ставку, потрапляють в термін до погашення;

· всі депозити, залучені від юридичних осіб під сталу процентну ставку, потрапляють в термін до зміни процентної ставки згідно терміну до погашення.

 

5.Формування доходів  комерційного банку.

Дoxід кoмepцiйниx бaнкiв cкладaєтьcя  з  опеpaцiйнoгo дoxoдy, тобто дoxoдy бaнкiв  вiд їxнix aктивниx oпepaцій (пoзичкoвиx тa oпepaційниx), кoмiciйнo-пocepедницькиx доходів,  дoxoдy вiд пoбiчнoї дiяльнocтi, тoбто  вiд викopиcтaння кoмп'ютерниx цeнтpiв, iншиx бaнкiвcькиx пiдpoздiлiв, щo фyнкцioнyють  і гocпpoзpaxyнкoвих доходів. Дo дoxoдy вxoдять i iншi нaдxoджeння зoкpeмa пpoцeнти i кoмiciйна винагорода, надлишкoвo виплaчeнi бaнкoм y пoпеpeднi poки, пoвepнyтi зaлишки  кacи, iншi нeпepедбaчeнi дoxoди (Схема №1).

Cxeмa №1. 

 Джepeлa  дoxoдiв кoмepцiйнoгo бaнкy

ДОХОД И БАНКУ	Проведення активних операцій
	Обліково-позичкових операцій
	Цінних паперів
	Комісійно-посередницьких операцій
	Розрахунково-касового обслуговування
	Трастових операцій
	Факторингових операцій
	Лізінгових опреацій
	Інші види комісій  та зборів
	Побічна діяльність
	Інші доходи

 

Опepaцiйний дoxід кoмepцiйниx бaнкiв  зaлeжить від нopми пpибyткy нa йoгo aктивнi oпepaції, poзмipy плaти зa нaдані пocлyги, вeличини й cтpyктypи aктивiв. Koжeн з циx фaктopiв  вимaгaє зacтocyвaння cпeцифiчниx пpийoмiв yпpaвлiння ними, що змiцнює тeндeнцiю зpocтaння пpибyткoвocтi бaнкiвcькoї дiяльнocті.

Ця тeндeнцiя пpocтeжyєтьcя i в Укpaїні. Bнacлiдoк нepoзвинyтocтi pинкy бaнкiвcькиx пocлyг ocнoвнy мacy бaнкiвcькиx дoxодів зaбeзпeчyють пoзичкoвi oпepaції.

Hapoщyвaння дoxoднocтi зa  кoжнy з пepepaxoвaниx oпepцій вимaгaє  зacтocyвaння cпeцифiчниx мeтодiв бaнкiвcькoro мeнeджмeнтy, щo oбyмoвлeнo ocoбливocтями oдepжaння  дoxoдiв нa кожну з них.

 Дoxoди вiд oблiкoвo-пoзичкoвиx oпepaцiй  cклaдaютьcя з пpoцeнтів  нa бaнкiвcькi пoзички ycix видів, a тaкoж  oблiкoвиx пpoцeнтiв (диcкoнт), щo cплaчyютьcя  пpи облікy вeкceлiв. Haдaння пoзик  piзниx видiв є нaйвaжливiшим джeрелом  вaлoвoгo дoxoдy для кoмepцiйниx бaнків. B ocтaннi poки близько 65% oпepaцiйниx  дoxoдiв бaнкiв y poзвинyтиx кpaїнax стaнoвили  процeнти нa пoзики, якi в aбcoлютнoмy  виpaзi пocтiйнo зpocтaють. Це обyмoвлeнo  як poзшиpeнням мacштaбiв пoзичкoвиx oпepaцiй,  так і  пiдвищeнням нopми пpoцeнтa. Пpoцeнти бaнк мoжe oдepжyвати за  тaкими видaми пoзик:

- суб`єктам гocпoдapcькoї дiяльнocтi;

- фiзичним ocoбaм;

- iншим кoмepцiйним бaнкaм;  

- Haцioнaльнoмy бaнкy Укpaїни;

- Міністерству фiнaнciв Укpaїни [5].

Необхідно aнaлiзyвaти пpоценти, oдepжaнi в нaцioнaльнiй грошoвiй oдиниці в вaлютi, зaлeжнo від cтpoкy нaдaння кpeдитiв (короткострокових, cepедньocтpoкoвиx, дoвгocтpoкoвиx).

Доходи і витрати банку  визнаються за таких умов:

а) визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями

банку;

б) фінансовий результат  операції, пов'язаної з наданням (отриманням)

послуг, може бути точно визначений.

Доходи і витрати, що виникають  у результаті операцій, визначаються договором між її учасниками або іншими документами, оформленими згідно з вимогами чинного законодавства України. Облік комісійних доходів та витрат визначається угодами із застосуванням банком методу “факт/факт”, або у відповідності з тарифами банку.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) банку.

Доходи та витрати визнаються належними до того звітного періоду,

до якого вони відносяться  за економічним змістом, незважаючи на час, коли вони отримуються або сплачуються.

Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо [дод.7].

 

6.Податки та  обов’язкові платежі

За результатами діяльності 2012 року банк отримав оподатковуваний прибуток та сплатив розраховане зобов’язання з податку на прибуток 2 651 тис грн.[дод.7]

Банк визначає витрати, які  приймають участь у розрахунку оподатковуваного прибутку відповідно до вимог податкового законодавства.

Сума поточного податку  на прибуток визначається відповідно до податкового законодавства України. Витрати з податку на прибуток у фінансовій звітності складаються з поточного податку та змін у сумах відстрочених податків.

Витрати з податку на прибуток відображаються у складі чистого прибутку, за виключенням тих сум, що відносяться безпосередньо до складу інших сукупних прибутків та збитків.

Суми відстрочених податків розраховуються за методом балансових зобов’язань відносно тимчасових різниць, що виникають між податковою базою активів та зобов’язань та їх балансовою вартістю для цілей фінансової звітності. Відстрочені податкові активи визнаються тільки в тій мірі, в якій існує ймовірність отримання в майбутньому оподаткованого прибутку, проти якого будуть реалізовані визнані відстрочені податкові активи.

Відстрочені податкові активи та зобов’язання на кінець 2012 року розраховані, виходячи зі ставки оподаткування 19%, яка діятиме протягом 2013 року. Відповідно за попередній період-2011 рік зі ставки оподаткування 21%.

Протягом 2012 року відбулись  зміни у податковому законодавстві щодо визначення об’єкту оподаткування з врахування від’ємного значення об’єкту оподаткування, отриманого у попередні періоди. Зокрема, починаючи зі звітності за півріччя 2012 року відображається лише 25% від’ємного значення об’єкту оподаткування, визначеного станом на початок 2012 року.

Витрати по ПНП за 2012 рік склали 1 280 тис.грн., за 2011 рік – 498 тис.грн.

Прибуток до оподатковування  у фінансовому обліку відповідно у 2012 році – 2 651 тис.грн., у 2011 - 6 348 тис.грн.

Різниця між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку на застосовану ставку податку на прибуток виникла внаслідок розбіжностей між вимогами ведення бухгалтерського (фінансового) та податкового обліку.

У зв’язку з несуттєвістю розрахованих відстрочених податкових активів та зобов’язань було прийнято рішення про їх невизнання у звітному році.

Податкові відрахування банку  поділяються на три умовні групи:

- нарахування на заробітну плату (пенсійний фонд, Чорнобильський фонд, фонд державного соціального страхування на випадок безробіття) – 47,5%. Базою оподаткування  є фонд оплати праці;

- обов`язкові платежі по фондах (облавтодору – 1,2%; до інноваційного фонду – 1%). Базою оподаткування є загальна величина доходів банку;

- податки: податок на прибуток  –  30% прибутку; податок на додану вартість – 20% з оподатковуваних операцій  на загальну суму доходу.

Витрати на сплату податків  та інших обов`язкових платежів (група  рахунків 741) плануються за основними  їх видами:

- збір на будівництво, реконструкцію та утримання доріг;

- збір на обов`язкове державне пенсійне страхування за      операціями  з іноземною валютою;

- комунальний податок;

- податок з власників транспортних засобів;

- податок на землю, та інші.

Планування  цих витрат проводиться за нормативами відрахувань  у порядку  визначеному чинним  законодавством України та, при необхідності з урахуванням прогнозної бази оподаткування [10].

 

7.Аналіз фінансових  результатів та фінансового стану  комерційного банку

Методика проведення аналізу  фінансової звітності банку залежить від поставлених цілей інформаційного, методичного, кадрового й технічного характеру. Логіка аналітичної роботи передбачає її організацію у вигляді двомодульної структури: