Анализ использования трудовых ресурсов на примере предприятия

 
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним рабочим  за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени .  
 
Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от организации. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива позволяет быстро получить отдачу. 
 
Потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства товара, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое значение придаётся изучению показателей производительности труда. 
 
 
^ 1.4 Анализ производительности труда. 
 
 
Производительность труда – показатель, по уровню и динамике которого оценивается эффективность использования трудовых ресурсов.⁶ Он может быть исчислен в целом по всем работающим, рабочим, их производственным группам.  
 
Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени. При планировании, учете и анализе производительность труда принято рассчитывать по формуле: 
 
W = V / T, (1.4.1) 
 
где V - объем производства товаров; 
 
T - трудовой показатель, в отношении которого исчисляется производительность труда. 
 
Объем производства товаров и, соответственно, производительность труда могут быть выражены в натуральных, условно-натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения. Стоимостные показатели являются универсальными, определяются в настоящее время через договорные цены, однако испытывают на себе влияние инфляции и не очень четко характеризуют реальную производительность труда. Трудовые измерители характеризуют динамику производительности труда на конкретной операции. В этом случае нормируемая трудоемкость изготовления определенного объема продукции (учетная единица) делится на планируемые или фактические трудозатраты при изготовлении того же объема продукции. Это самый точный измеритель эффективности труда, однако, он имеет ограниченное применение. В зависимости от единицы рабочего времени различают следующие виды производительности труда: годовую, квартальную, месячную, декадную, дневную, сменную и часовую.  
 
В настоящее время в качестве основного показателя применяется оценка производительности труда в стоимостном измерении: 
 
W = V / Rcc ,. (1.4.2) 
 
где Rcc – среднесписочная численности работников, чел. 
 
Исходя из приведенной формулы, можно заключить, что на величину производительности труда оказывают влияние две группы факторов: 

•  
  изменение объема производства товаров;
•  
  изменение численности работников организации.

 
Производительность труда может  снижаться при значительном удельном весе вновь осваиваемого товара или  улучшении его качества. Чтобы  добиться повышения качества, надёжности и конкурентоспособности товара, требуются дополнительные затраты  средств и труда. Поэтому взаимосвязь производительности труда, качества товаров, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков. 
 
^ 2. Анализ использования трудовых ресурсов на примере предприятия. 
 
 
2.1 Характеристика ЗАО . 
 
Данное предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество. Основным видам деятельности предприятия является редакция-издательство. Реализацию своей продукции ЗАО осуществляет как через торговые точки, расположенные в городе Санкт-Петербурге и Ленинградской области так и через магазины независимых хозяйствующих субъектов.  
 
Руководство текущей деятельностью осуществляется директором. Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений. 
 
Директору подчиняются начальники отделов, главный редактор, главный бухгалтер. 
 
Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия. 
 
Сведения о работниках организации систематизируются в штатном расписании. Штатное расписание является внутренним документом организации, которым определяется структура, численность должностей, должностные оклады по каждому конкретному подразделению и в целом по организации. Штатную структуру и штатное расписание организации разрабатывают самостоятельно, и фиксируют в сводном виде сложившееся разделение труда между работниками, описанное в должностных (рабочих) инструкциях. Штатное расписание, фиксируя ситуацию в численности профессионально-квалификационного состава на определенный момент, должно быть документом определенного периода действия. Практика показывает, что таким наиболее оптимальным периодом может быть год. 
 

2.  
   ^ Анализ использования фонда рабочего времени.

 
 
В ходе анализа использования рабочего времени на предприятии ЗАО оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников. 
 
Анализ использования фонда рабочего времени можно рассмотреть на примере (табл. 1).  
 
 
Таблица 1. Использование фонда рабочего времени.

 
 
Приведенные в таблице данные позволяют  установить, что в анализируемой  организации имелись недостатки и положительные моменты в  использовании рабочего времени, а именно: 
 
а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%; 
 
б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,15 часа, или на 1,9%, то есть согласно плану предусматривалось увеличить продолжительность рабочего дня на 0,1 часа по сравнению с прошлым годом, но фактически она составила 7,8 часа; 
 
в) один рабочий за год проработал на 95,4 часов (или на 5,5%) меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства; 
 
г) по сравнению с предыдущим годом один рабочий работал больше на 8 дней (или на 3,6%). Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени. 
 
Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции.  
 
Так как фактически один рабочий отработал за год 1653,6 часов, то при ликвидации 95,4 часов потерь его рабочее время увеличится на 5,8% (95,4 : 1653,6 × 100). 
 
Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени.  
 
Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить посредством проведения анализа непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в частности, время на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др. 
 
Расчет количественного влияния факторов на изменение фонда рабочего времени можно определить способ абсолютных разниц. Суть данного способа заключается в том, что по каждому фактору определяется абсолютное отклонение, которое затем необходимо умножить на плановое или фактическое значение всех остальных факторов: 
 
ΔТ_ОБЩ = Т_Ф - Т_ПЛ; 
 
ΔТ_ОБЩ = 206700 – 209880 = - 3180 (ч); 
 
 
ΔТ_ЧР = (ЧР_Ф – ЧР_ПЛ) × Д_ПЛ × П_ПЛ; 
 
ΔТ_ЧР = (125 – 120) × 220 × 7,95 = + 8745(ч); 
 
 
ΔТ_Д = (Д_Ф – Д_ПЛ) × ЧР_Ф × П_ПЛ; 
 
ΔТ_Д = (212 – 220) × 125 × 7,95 = - 7950(ч); 
 
 
ΔТ_П = (П_Ф – П_ПЛ) × Д_Ф × ЧР_Ф; 
 
ΔТ_П = (7,8 – 7,95) × 212 × 125 = - 3975(ч). 
 
Таким образом, расчеты показали, что положительно на изменение фонда рабочего времени повлияло увеличение средней численности персонала на 5 человек, однако совокупный фонд рабочего времени уменьшился за счет сокращения количества фактически отработанных дней в отчетном году по сравнению с планом, а также по причине внутрисменных простоев.  
 

2.  
   ^ Анализ производительности труда.

 
 
Эффективность использования трудовых ресурсов выражается на уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем  работы хозяйствующих субъектов. Данный показатель отражает как положительные стороны работы, так и ее недостатки.  
 
Производительность труда характеризует результативность, плодотворность и эффективность конкретного вида труда. 
 
В ходе анализа производительности труда по этому показателю целесообразно: 
 
- дать оценку выполнения плана по производительности труда; 
 
- выявить факторы и определить размер их влияния на производительность труда; 
 
- определить резервы роста производительности труда. 
 
Среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ) равна произведению следующих факторов: 
 
ГВ = УД × Д × П × ЧВ, где 
 
ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником,  
 
УД – доля рабочих в общей численности работников, 
 
Д – количество отработанных дней одним рабочим за год, 
 
П – средняя продолжительность рабочего времени, 
 
ЧВ - среднечасовая выработка продукции. 
 
Исходные данные для проведения анализа производительности труда представлены в таблице 2. 
 
 
Таблица 2. Исходные данные для анализа производительности труда. 

 
 
Расчет влияния факторов на уровень  среднегодовой выработки работников предприятия произведем способом абсолютных разниц: 
 
ΔГВ_ОБЩ = ГВ_Ф - ГВ_ПЛ; 
 
ΔГВ_ОБЩ = 316 – 300 = + 15(тыс. руб.); 
 
 
ΔГВ_УД = ΔУД × ГВ'_ПЛ; 
 
ΔГВ_УД = (0,82 – 0,80) × 375 = + 7,50(тыс. руб.); 
 
 
ΔГВ_Д = УД_Ф × ΔД × ДВ_ПЛ; 
 
ΔГВ_Д = 0,82 × (212 - 220) × 1,7045 = - 11,18(тыс. руб.); 
 
 
ΔГВ_П = УД_Ф × Д_Ф × ΔП × ЧВ_ПЛ; 
 
ΔГВ_П = 0,82 × 212 × (7,8 – 7,95) × 0,2144 = - 5,59(тыс. руб.); 
 
 
ΔГВ_ЧВ = УД_Ф × Д_Ф × П_Ф × ΔЧВ; 
 
ΔГВ_ЧВ = 0,82 × 212 × 7,8 × (0,2322 – 0,2144) = + 24,14(тыс. руб.). 
 
 
Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение среднегодовой выработки работников предприятия ЗАО положительно повлияли 2 фактора: увеличение удельного веса рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, а также увеличение среднечасовой выработки одного рабочего. За счет первого фактора среднегодовая выработка увеличилась на 7,5 тыс. руб., а за счет второго – на 24,14 тыс. руб. 
 
Однако два других фактора оказали неблагоприятное влияние. За счет целодневных простоев и внутрисменных потерь среднегодовая выработка уменьшилась на 16,77 тыс. руб.  
 
При анализе производительности труда необходимо произвести также факторный анализ изменения выпуска продукции за счет изменения фонда рабочего времени. Анализ можно произвести способом цепной подстановки по данной формуле: 
 
ВП = ЧР × Д × П × ЧВ, где 
 
ЧР – среднегодовая численность рабочих, 
 
Д – отработано дней одним рабочим, 
 
П – средняя продолжительность рабочего дня, 
 
ЧВ – среднечасовая выработка рабочего. 
 
Итак, произведем расчет, используя данные таблиц 1 и 2, по следующей модели: 
 
 
ВП_ПЛ = ЧР_ПЛ × Д_ПЛ × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ; 
 
ВП_ПЛ = 120 × 220 × 7,95 × 0,2144 = 44998,3(тыс. руб.); 
 
 
ВП_УСЛ1 = ЧР_Ф × Д_ПЛ × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ; 
 
ВП_УСЛ1 = 125 × 220 × 7,95 × 0,2144 = 46873,2(тыс. руб.); 
 
 
ВП_УСЛ2 = ЧР_Ф × Д_Ф × П_ПЛ × ЧВ_ПЛ; 
 
ВП_УСЛ2 = 125 × 212 × 7,95 × 0,2144 = 45168,7(тыс. руб.); 
 
 
ВП_УСЛ3 = ЧР_Ф × Д_Ф × П_Ф × ЧВ_ПЛ; 
 
ВП_УСЛ3 = 125 × 212 × 7,8 × 0,2144 = 44316,5(тыс. руб.); 
 
 
ВП_Ф = ЧР_Ф × Д_Ф × П_Ф × ЧВ_Ф; 
 
ВП_Ф = 125 × 212 × 7,8 × 0,2322 = 47995,7(тыс. руб.). 
 
 
Таким образом, суммарное увеличение объема валовой продукции составило: 
 
ΔВП_ОБЩ = ВП_Ф - ВП_ПЛ; 
 
ΔВП_ОБЩ = 47995,7 - 44998,3 = + 2997,4 (тыс. руб.). 
 
На прирост объема валовой продукции оказали влияние следующие факторы: