Аудиторский отчет

 

Если в тарифах, по которым предприятие отпускают коммунальные услуги ТСЖ «Заря» заложены 5% услуги ТСЖ (Т.Е. ИСЖ отпускает коммунальные услуги населению выше на 5%, чем покупает их), то ТСЖ получит прибыль в пределах 173,7 тыс. руб. Если же 5% не заложены в тарифы, то ТСЖ получит убыток в сумме 318,4 тыс. руб. 

Рекомендуем предприятию ТСЖ «Заря» проверить тарифы в заключенных договорах с предприятиями, которые оказывают коммунальные услуги. Если в тарифах 5% не предусмотрено, то рекомендуем заключить агентские договора на право собирания денежных средств за коммунальные услуги с населения. С предприятиями, которые оказывают коммунальные услуги.

Вести раздельный учет затрат по видам  жилищно-коммунальных услуг.

Завести лицевые карточки на каждый обслуживающий дом, в которых  обязательно должны отражаться доходы и затраты по дому.

На все выполненные работы по ремонту в жилых домах должны составляться акты выполненных работ, с обязательным подписанием их старшим  по дому.

Раз в полгода отчитываться перед  жильцами каждого жилого дома о доходах  и затратах, т. е. какие работы были проведены и сколько стоят.

Форму отчетности можно избрать  или проводить собрание, или вывешивать отчет на доску объявлений у каждого  дома. Но один раз в год собрание нужно проводить обязательно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Результаты аудита

 

Аудит системы внутреннего  контроля

 

Бухгалтерский учет в ИСЖ «Заря» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой  главным бухгалтером.

Данная служба не ведет оперативный  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций, осуществляемых в ТСЖ.

Численность работников бухгалтерской  службы Т.С.Ж. определяется действующим  штатным расписанием, внутренними  правилами и должностными инструкциями работников бухгалтерской службы. Существует достаточная степень распределения  обязанностей и разграничения полномочий между руководителями и исполнителями.

Главный бухгалтер Т.С.Ж. не руководствуется  в своей работе действующими законодательными и нормативными актами.

В Т.С.Ж. бухгалтерский учет не ведется с применением автоматизированной системой учет. Ведет учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах  бухгалтерский учета, включенных в Рабочий план счетов  бухгалтерский учета. 

Для отражения в бухгалтерском  учете информации о совершаемых хозяйственных операциях  Т.С.Ж. не использует Рабочий план счетов, разработанный в соответствии со спецификой деятельности на основе Плана счетов. 

Для проведения аудита, аудитору фирмы  были представлены:

-первичные учетные документы 2010 год;

-кассовая книга;

-кассовые отчеты;

-организационно-распорядительная  документация.

При планировании и проведения аудита отчетности нами были рассмотрены организация  и состояние внутреннего контроля в Т.С.Ж.. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган Т.С.Ж.. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля организации с целью выявления всех возможных недостатков.  В ходе аудита мы изучали и оценивали систему внутреннего контроля экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля.

Изучение системы внутреннего  контроля производилась в двух основных направлениях (факторы):

-организация системы внутреннего  контроля – наличие в структуре  экономического субъекта подразделений,  занимающихся внутренним контролем, их функции и полномочия, наличие инструкций по проведению контрольных мероприятий;

-работы системы внутреннего  контроля;

-реальное проведение контрольных  мероприятий по различным направлениям  деятельности и учета; 

При анализе системы внутреннего контроля Т.С.Ж. в ее основных аспектах аудитором были отмечены следующие отрицательные моменты:

-нет раздельного выполнения  следующих функций;

-нет, санкционирование проводимых  в Т.С.Ж. операций, отражение их  в бухгалтерском учете, контрольные функции, ответственность за сохранность.

 

 

Вывод по разделу:

По результатам  анализа и тестирования системы  внутреннего контроля Т.С.Ж. «Заря» показала себя не надежной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит подотчетных  сумм

 

Согласно плану счетов, для учета расчетов с подотчетными лицами применялся балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Замечание 1

В ходе аудита установлено, что под  отчет на хозяйственные расходы  выдавались денежные средства сотрудникам  без приказа руководителя Т.С.Ж.. О размере и сроке представления денежных средств данным сотрудникам на проверку не представлены (нет приказа).

Требование нормативных документов

Согласно п.11 Порядка ведения  кассовых операций в РФ, утвержденного  Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40 (Порядок ведения кассовых операций). Предприятия выделяют наличные деньги подотчет в размерах и на сроки определяемые руководителями предприятия.

Последствия и выводы

Невыполнение правил работы с денежной наличностью значительно повышает риск злоупотреблений в частности нецелевого использования, либо нарушения сроков отчета использованию подотчетных сумм, со стороны работников Т.С.Ж..

Рекомендации 

Представляется целесообразным усилить  контроль за представлением работником Т.С.Ж. полномочий денежных средств под отчет на хозяйственные расходы.

Замечание 2

В ходе аудита установлены  нарушения в оформлении путевых  листов автотранспорта, нет нормы  на списание ГСМ.

Например:

-в путевых листах легкового  автотранспорта, отсутствует показание спидометра автомобиля, маршрут автомобиля, пробег автомобиля;

-ГСМ списывается не по номерам,  а по факту (сколько заправили  ГСМ, столько и списали).

 

 

 

 

 

 

 

Требования нормативных  документов

Согласно ст. 9 Закон «О бухгалтерском  учете» №129 ФЗ первичные учетные документы применяются к учету, если они составлены по форме содержащихся в

альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные

сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового Кодекса РФ от 05.05.2000г. расходами  признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) предприятием. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Последствия и выводы:

Отсутствие в путевых листах показания спидометра, неправильного списания ГСМ, не позволяет подтвердить информацию данных первичных документов в части списания израсходованного ГСМ, отсутствие надлежащим образом оформленных первичных документов по учету ГСМ может привести к непризнанию расходов на списание ГСМ в Т.С.Ж..

Рекомендации 

Представляется целесообразным усилить  контроль за порядком оформления путевых  листов предприятия и списания ГСМ  по нормам.

Замечание 3

В Т.С.Ж. нет своего автотранспорт. Используется личная автомашина руководителя. Т.С.Ж. следует оформить договор на использование автомашины в производственных целях. Принести копии документов (тех. паспорт на автомашину).

Согласно нормы расходов организаций  на выплату компенсаций за использование  личного автотранспорта для служебных поездок:

 

1) легковые автомобили с рабочим  объемом двигателя до 2000 куб/см  включительно	1200 рублей
2) легковые автомобили с рабочим  объемом двигателя свыше 2000 куб/см  включительно	1500рублей

Рекомендации:

Привести оформление договоров в соответствии с Законодательством РФ. 

Аудит денежных средств 

Для осуществления необходимых  расчетов И.С.Ж. имеет кассу. Помещение  кассы не оборудовано в соответствии с требованием Приложения №3 «Единые  требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализаций касс предприятий» к порядку ведения кассовых операций.

   В нарушении п. 5 раздела 1 Порядка ведения кассовых операций, утвержденные Решением Совета Директоров Центрального банка РФ с изменениями и дополнениями № 40 от 22.09.1993г. ТСЖ может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленных банком (лимит денежной наличности на 2010г. обслуживающим банком не установлен, следовательно остаток в кассе ежедневно должен составлять 0 рублей).

В нарушении п. 14 раздела 1  Порядка ведения кассовых операций, , утвержденные Решением Совета Директоров Центрального банка №40 от 1993г.  производится выдача денег из кассы Т.С.Ж. без разрешительной подписи директора и главного бухгалтера.

Согласно п. 4 ст. 346-11 НК РФ для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. В ходе проверки установлено:

-пункта 37-инвентаризация денежных  средств в кассе не проводится;

-пункта 20- первичные документы не погашаются штампом и подписью с указанием даты погашения;

-пункт 21-приходные и расходные  ордера следует регистрировать;

-пункт 24-записи в кассовую  книгу производится кассиром  сразу, после получения и выдачи  денежных средств;

-пункт 26- контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера Т.С.Ж.

Рекомендации 

Организации необходимо помещение кассы привести в соответствии с требованием Приложения № 3 «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией предприятий» обеспечить сохранность денежных средств. Привести денежные документы в соответствии Порядка ведения кассовых операций № 40 от 22.09.1993г. с изменениями и дополнениями.

Вывод:

В Т.С.Ж. нет должностного контроля за денежными средствами, что может привести к хищению денежных средств.

 

 

Выводы по отчету:

 

Т.С.Ж. необходимо восстановить бухгалтерский  учет. Бухгалтерский учет вести;

-Федеральный закон от 21.11.1996г.  п.129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

-гл.29-3 Налогового кодекса  РФ

-плана счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  от 31.10.2000г. №   94

-методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств  от 13.06.1995г. № 49.

 

 

 

 

Аудитор:

 

Специалист: