Информационные технологии в оценке товарно – материального запаса компании, вычисление амортизации

1. Понятия «запасы» и «управление  запасами». Управление запасами как часть «сквозного» бюджетного (планового) процесса на предприятии.

Понятие «запасы» применительно к  промышленной компании включает в себя:

• запасы материальных ресурсов (сырья, материалов, комплектующих);
• товарные остатки (запасы готовой продукции на складах).

Эффективное управленческое планирование запасов (как материальных ресурсов, так и готовой продукции) возможно на промышленном предприятии лишь как  составная и неотъемлемая часть  комплексного процесса управленческого  планирования (бюджетирования), охватывающего все основные сегменты хозяйственной деятельности и взаимосвязи между ними. Это обусловлено тем, что запасы сырья и материалов и товарные остатки представляют собой два звена (стадии) непрерывного процесса кругооборота оборотного капитала предприятия (так называемого финансового цикла предприятия).

Результатом срочного (на определенный период) планирования инвестиционного  и финансового циклов (движения основного  и оборотного капитала) (см. схему 1) является составление сводного бюджета  промышленного предприятия. Параметрами и составными фрагментами сводного бюджета, относящимися к управлению запасами в рамках комплексного («сквозного») бюджетного процесса, являются:

1) для запасов сырья и материалов:

• бюджет закупок;
• баланс движения запасов материальных ресурсов;

2) для запасов готовой продукции  — баланс движения товарных  остатков:

В целом плановый (а по итогам бюджетного периода — фактический) баланс движения запасов выражается классической формулой:

Остаток на начало периода + Приход –  Расход = Остаток на конец периода.

Заметим, что поскольку запасы материальных ресурсов и готовой продукции  принадлежат к так называемым «промежуточным» активам (то есть промежуточным  стадиям финансового цикла), то приходные  и расходные статьи балансового  равенства будут определяться соответственно «предшествующими» и «последующими» стадиями финансового цикла. Так, для запасов сырья и материалов балансовое равенство будет выглядеть как

Остаток материальных ресурсов на начало периода + Бюджет закупок — Плановое производственное потребление = Плановый (целевой) остаток материальных ресурсов на конец периода.

Баланс движения товарных остатков определяется соотношением выпуска (приходная  часть) и реализации (расходная часть):

Остаток готовой продукции на начало периода + Плановый выпуск — Плановый объем реализации =  
Плановый (целевой) остаток готовой продукции на конец периода.

Остаток запасов на начало бюджетного периода есть величина определенная. Из трех других составляющих балансового  равенства по правилам простейшей арифметики две величины являются «заданными» (то есть независимыми параметрами), а четвертая, соответственно, получается расчетным путем. Здесь необходимо особо подчеркнуть тот момент, который часто игнорируется российскими промышленными предприятиями: целевой (конечный) остаток запасов никогда не бывает расчетным; иначе говоря, величина целевого остатка запасов планируется на основе отдельной методики оптимизации уровня запасов, и в балансовом равенстве величина конечного остатка запасов является независимым («заданным») параметром.

Для запасов материальных ресурсов

Отметим, что расходная часть  балансового равенства (плановое потребление  материальных ресурсов) «задается» другими  управленческими сегментами (и, соответственно, составными частями сводного бюджета):

• основную часть составляет производственное потребление, рассчитываемое из бюджета производства (производственной программы) на основе системы технологического нормирования. Так, если плановый объем выпуска составляет 200 единиц, а установленные нормы расхода сырья равны 0,5 кг на единицу выпуска, то общая производственная потребность будет равняться: 200 единиц ? 0,5 кг/единицу = 100 кг на бюджетный период;
• в процессе хранения, отгрузки и реализации, а равно административной деятельности также расходуется определенное количество запасов материальных ресурсов (например, упаковочные материалы и пр.). Плановый объем потребления материальных ресурсов по данным направлениям деятельности также калькулируется на основе ряда систем нормирования (метод анализа счетов, сметное нормирование и пр.).

Величина целевого конечного остатка  запасов сырья и материалов определяется на основе решения отдельной оптимизационной  управленческой задачи, освещению методологии  которого, собственно, и посвящена  большая часть данной статьи. Таким  образом, расчетным параметром при планировании баланса движения запасов материальных ресурсов является бюджет закупок (заготовления) , то есть приходная часть балансового равенства:

Бюджет закупок запасов материальных ресурсов (расчетная величина) = Целевой  остаток на конец отчетного периода (на основе решения управленческой задачи по оптимизации величины остатка запасов) + Плановое потребление в хозяйственной деятельности  
(на основе систем нормирования: технологическое нормирование, метод анализа счетов, сметное нормирование) — Остаток на начало периода (определенная величина). 
 

 

Глава 2.

Основная функция амортизации  – обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов. Вторая функция – учетная. Кроме этого, амортизация в определенной степени  выполняет и стимулирующую функцию, так как предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем дольше по времени функционирование, тем больше производится продукции и тем больше будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить их недоамортизацию вследствие морального износаи снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка.

Амортизационные отчисления по основным фондам начисляются с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия их на учет. Начисление амортизации  производится до полного погашения их стоимости основных фондов либо их списания в связи с прекращением права собственности или выхода их из строя.

Важное значение при расчете  амортизационных отчислений имеет  срок использования. Это период времени, в течении которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения цели предприятия. Для отдельных групп основных фондов срок использования определяется исходя из объема продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате их использования. Срок использования основных фондов расчитывается предприятием в момент принятия их на учет.

Направление амортизации на расширенное  воспроизводство основных фондов обусловлено  спецификой ее начисления и расходования: начисляется она в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а необходимость в ее расходовании наступает лишь после фактического их выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации основных фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться как дополнительный источник расширенного производства. Кроме того, использованию амортизации на расширенное воспроизводство содействует научно- технический прогресс, в результате которого некоторые виды основных фондов могут удешевляться, в действие вводятся более совершенные и более производительные машины и оборудование.

Амортизационные отчисления проводятся предприятиями ежемесячно по нормам балансовой стоимости основных фондов или инвертарным объектам. В течение года ежемесячную сумму амортизации определяют так: к начисленной за предыдущий месяц сумме прибавляют амортизационные отчисления по поступившим объектам и вычитают сумму амортизации по бывшим объектам в предыдущем месяце. Одновременно величина произведенных в прошлом месяце амортизационных отчислений корректируется в связи с истечением в этом месяце сроков службы полностью амортизированных основных средств. 
          Начисление амортизации прекращается в период реконструкции или технического перевооружения основных средств с их полной остановкой. На это время продлевается норматтивный срок их службы. Амортизационные отчисления также не производятся в случае перевода основных средств на консервацию.

Так же большое значение имеют экономически обоснованные нормы амортизации, представляющие отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости какого-либо средства труда, выраженное в процентах и считается по формуле:

Фб-Фл

На = --------------------------- * 100 ,

Фб*Тн

где Фб – балансовая стоимость, Фл – ликвидационная стоимость, 
Тн – нормативный срок службы средств труда.

Уровень амортизации зависит от каждой составляющей этой формулы, но главной величиной является нормативный  срок службы средств труда. Нижним пределом труда На является срок износа средств труда, при котором последующий капитальный ремонт становится не нужен. Верхний предел На обусловлен наименьшим сроком службы основных фондов, при котором экономический эффект замены действующих фондов новыми повышает эффективность их модернизации и ремонта.

Нормы амортизации позволяют, с  одной стороны, обеспечить полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, а с другой -–установить  подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой  выступают амортизационные отчисления. С точки зрения коммерческого расчета, одинаково плохо как снижение норм амортизации (ибо оно может привести к недостатку финансовых ресурсов, необходимых для простого воспроизводства основных фондов), так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции и снижение рентабельности производства. Нормы амортизации переодически пересматриваются, так как изменяются сроки службы основных фондов, ускоряется процесс переноса их стоимости на изготавляемый продукт под воздействием научно-технического прогресса и других факторов. Также периодически производится и переоценка основных фондов. Ее цель состоит в том, чтобы привести балансовую стоимость основных фондов в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства.

Амортизационные отчисления производятся в течение нормативного срока службы основных фондов или срока, за который их балансовая стоимость полностью переносится на издержки производства и обращения.

Амортизационные отчисления поступают  на расчетный счет и расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений в основные средства или направляются в долгосрочные финансовые вложения, на приобретение стройматериалов, оборудования, а также нематериальных активов.

В момент выбытия объекта с предприятия его первоначальная стоимость сопоставляется с суммой накопленных амортизационных отчислений. Результат (прибыль или убыток) относят на финансовые результаты предприятия.

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты  с длительным сроком использования  – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

 

Амортизация применяется с целью  компенсации износа основных взносов  и накопления основных средств для  производства и восстановления ОФ.

Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав стоимости продукции.

Амортизация ОФ является одним из способов амортизационных отчислений по группам ОФ. 

Способы амортизации. 

-          Линейный способ

-          Способ понижения остатка

-          Способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования.

-          Способ списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ и услуг).

С первого января 1998 года амортизационные  отчисления производятся только на полное восстановление  исходя из годовой  нормы амортизации.

 

- первоначальная стоимость ОФ

Л – ликвидационная стоимость ОФ

Д – стоимость демонтажа ликвидированных  ОФ и других затрат, чванных с  их ликвидацией.

Т – амортизационный период (срок полезного использования)

1.      Линейный способ

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

  ,   [руб.] 

2.      Способ понижения остатка

При способе понижения остатка  годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объектов ОФ на начало года, нормы амортизации, исчисленной, исходя и срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в законодательном порядке.

По движимому имуществу, относящемуся к активной части ОФ и являющиеся объектом финансового ли ринга может  применяться коэффициент ускорения K<=3. 

 

3.      Способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования.

Большая доля амортизационных исчислений приходящихся, но первый год эксплуатации ОФ. В этом случае нормативный срок службы рассчитывается в годах.

 

Данный метод целесообразно  применять в отраслях с высокими темпами морального износа активной части ОФ.

В течение отчетного года ежемесячно начисляется 1/12 доля рассчитанной любым  способом сумма амортизационных  отчислений.

С 1 января 1997 года введен следующий порядок амортизации:

1.      Имущество, подлежащее амортизации, объединяется в следующие 4 группы:

Ø  Здания, сооружения, их структурные компоненты.