Отчет по практике ИФНС России по Советскому району г.Самары

 

В консолидированный бюджет субъекта РФ (Самарская область) в январе – сентябре 2010 года уплачено налогоплательщиками 183 025 млн.руб., что на 56% больше поступлений за аналогичный период 2009 года.

Около 95,8% доходов бюджетов субъекта РФ сформированы за счет следующих  видов налогов:

- налог на добычу полезных  ископаемых 21,5%

- налог на доходы физических  лиц 20,1%

- налог на прибыль организаций  46,3%

- налог на имущество  организаций 7,9%

 

 

 

 

 

Таблица 2

Поступление налогов и сборов в  консолидированный бюджет субъектов  РФ в январе-сентябре 2008 года

Налоги	Январь-сентябрь 2008 в млн.руб.	Январь-сентябрь 2007 в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	183 025	117 429	156
Налог на прибыль организаций	84 805	46 939	181
НДФЛ	36 802	29 982	123
НДПИ	39 260	22 747	173
Налог на имущество организаций	14 411	11 712	123

 

В местный бюджет в отчетном периоде 2010 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2009 года.

Структурный состав доходов  местного бюджета складывается следующим  образом:

- налог на доходы физических  лиц 82,4%

- транспортный налог 6,2%

- земельный налог 1,9%

- единый налог, взимаемый  в связи с применением УСН  – 4,5%

- единый налог на вмененный  доход – 4,5%

Таблица 3

Поступление налогов и сборов в местный бюджет РФ в январе-сентябре 2010 года

Налоги	Январь-сентябрь 2010 в млн.руб.	Январь-сентябрь 2009 в млн.руб.	Темп роста, %
Всего	20 859	17 627	118
в том числе
НДФЛ	17 178	14 131	122
Транспортный налог	1 299	997	130
Земельный налог	389	393	99
Единый налог, взимаемый  в связи с применением УСН	935	661	141
ЕНВД	929	827	112

Таким образом, в местный  бюджет в отчетном периоде 2010 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2009 года.

За январь – сентябрь 2010 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками Советского района г. Самары составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.

 Анализируя статистику  поступления налогов и сборов  в бюджеты разных уровней за 2009-2010 гг., можно сделать вывод о том, что размер этих поступлений растет. Динамику роста можно проследить в следующих диаграммах:

Диаграмма поступления налогов  и сборов в Федеральный бюджет

 

 

 

Диаграмма поступления налогов  и сборов в Консолидированный  бюджет

Диаграмма поступления налогов  и сборов в Местный бюджет

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ показателей  налогового контроля

В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной  работы налогового органа.

Таблица 4

 Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых  органах.

Наименование	Количество лиц, состоящих на учете		Темп роста,%	Темп прироста, %
	2009	2010	2009/2010	2008/2007
Всего:	144430	146581	101	1
В т. ч.: Физические лица	61984	63881	103	3
Индивидуальные предприниматели	924	938	102	2
Нотариусы, детективы,  охранники	4	4	100	0
Юридические лица, состоящие  на учёте по месту их нахождения	867	896	103	3
Юридические лица, состоящие  на учёте по месту нахождения обособленного  подразделения	620	638	102	2
Юридические лица, состоящие  на учёте по месту  нахождения имущества	2836	2967	105	5
Юридические лица, состоящие  на учёте по месту нахождения транспорта	1682	1758	105	5

 

 

В соответствии с данными  таблицы 4  можно сделать вывод  о том, что в налоговой инспекции  наблюдается тенденция роста  количества налогоплательщиков состоящих  на учете в налоговом органе к 2008 году. Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура налоговых проверок, проводимых за 2009-2010 гг.

Наименование		Количество, ед		Темп роста, %	Темп прироста, %
		2009	2010	2009/2010	2009/2010
Всего проведено проверок		18999	21416	129	29
в т. ч. камеральных		18923	21336	113	13
выездных		76	80	105	5
в т. ч. – комплексные		68	78	115	15
- тематические		8	2	25	-75
Налог на прибыль		2763	1976	72	-28
Налог на доходы с ФЛ		80	148	185	85
Налог на добавленную стоимость		1973	2797	142	42
Платежи за пользование природными ресурсами		213	296	139	39
Земельный налог		353	1891	536	436
Единый социальный налог		2204	2676	121	21
Транспорный налог	758		1303	172	72

Согласно приведенным  данным таблицы 5 наибольший удельный вес в структуре проведенных  проверок занимают камеральные налоговые  проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым  увеличивается в течение всего  анализируемого периода.

Соотношение результативных и безрезультатных проверок по камеральным  и выездным проверкам представлено соответственно в таблицах 6 и 7.

Таблица 6

Камеральные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки.

Наименование	Количество, ед.		Темп роста, %	Темп прироста, %
	2009	2010	2009/2010	2009/2010
Всего проведено проверок	21336	34137	160	60
безрезультативные	2904	2023	70	-30
результативные	18432	30676	166	66

 

По отчётным данным за весь анализируемый период, общее количество проведенных камеральных проверок на одного налогового инспектора увеличивается. Данная тенденция сложилась и по результативным налоговым проверкам, причем показатели увеличиваются. Число безрезультативных показателей на одного проверяющего в 2010 году заметно уменьшается по сравнению с 2009 годом и составляет 2023 в результате чего темп прироста за 2010 год имеет отрицательное значение. Такая динамика свидетельствует об улучшении контрольной работы инспекции по итогам анализируемого периода.

 

 

 

 

 

 Таблица 7

 Выездные налоговые  проверки в расчёте на одного  налогового инспектора, осуществляющего  выездные проверки.

Наименование	Количество, ед.		Темп роста,%	Темп прироста,%
	2009	2010	2008/2007	2008/2007
Всего проведено проверок	80	96	105	5
безрезультативные	3	0	0	-100
результативные	77	83	102	8

 

В таблице 7 представлено соотношение  результативных и безрезультатных проверок по выездным проверкам, из которого следует, что безрезультатных проверок было проведено намного меньше, чем результативных. Высокая результативность выездных проверок связана с тщательной работой инспекторов не только во время проверок, но и на этапе их планирования. Необходимо отметить, что результативность выездных проверок значительно ниже камеральных. Так, например в 2011 году вообще не было безрезультатных проверок. Это, прежде всего, связано с тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ сущность камеральной проверки состоит в проверке налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 1.01.2009 года правом налогового инспектора является возможность истребовать у налогоплательщика ограниченный НК РФ перечень документов, что не даёт возможности инспектору выявить нарушения.

Таблица 8

Эффективность контрольной  работы налоговых органов за 2009-2010гг.

Наименование	Общая эффективность,%
	2009	2010
Всего по налогам и сборам	26	57
В т. ч.  - налог на прибыль	5	25
- НДС	58	81
- Платежи за пользование  природными ресурсами	94	31
- Земельный налог	34	1
- ЕСН	43	20
- Транспортный налог	15	5

 

Таким образом, были рассмотрены  показатели налогового контроля, характеризующие  эффективность работы ФНС России по Сургутскому району в отношении  камеральных и выездных проверок.

2.3 Анализ эффективности  организации контрольной работы.

Для анализа эффективности  организации контрольной работы используются следующие показатели: коэффициент сокрытия налогов, коэффициент  начисления пеней, коэффициент выявления  ошибок при заполнении налоговых  деклараций, коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства. Для вычисления данных коэффициентов используются данные таблицы 9.

Таблица 9