Податки та податкова система Украины

Приклад

На підприємстві середньооблікова чисельність штатних працівників  за 1 півріччя 2001 р. становила:

- січень - 5 чол., лютий  - 4 чол., березень - 5 чол., квітень - 6 чол., травень - 6 чол., червень- 5 чол.

Середньооблікова чисельність  становить: (5+4+5+6+6+5)=31 чоловік. ?. Середньомісячна чисельність дорівнює : 31 чоловік : 6 місяців = 5,17=5 чоловік. Розрахунок суми комунального податку за І півріччя 2001 р.

 

 

Податок з реклами

 

№ пп	Показники	Одиниця виміру	Значення показника
	Середньооблікова чисельність штатних працівників спискового складу
	Розмір неоподатковуваного мінімуму доходу одного працівника на місяць	грн.
	Фонд оплати праці  працюючих за звітний період, обчислений виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходів (п.1 х п.2) грн. х 6 місяців	грн.
	Ставка комунального податку (% від місячного фонду оплати праці, обчисленого виходячи з неоподатковуваного мінімуму доходу)
	Сума комунального податку, що підлягає нарахуванню за звітний  період (п.Зхп.4)	грн.

 

Таблиця 2

Податок з реклами
Платник	Всі юридичні та фізичні  особи, які сплачують податок  з реклами за встановлення та розміщення її
Об’єктами	Вартість послуг за встановлення та розміщення реклами, а випадку, коли рекламні роботи виконуються власними силами рекламодавця, - вартість фактично здійснюваних витрат
Ставка	0,1% вартості послуг  за розміщення одноразової реклами; 0,5% вартості послуг  за розміщення багаторазової  реклами
Джерело	Для юридичних осіб –  собівартість продукції (робіт, послуг); Для громадян – власні кошти

 

 

Підприємства, що сплачують  податок з реклами, щомісячно  до 20 числа місяця, наступного за звітним  подають до державних податкових органів розрахунок суми податку  з реклами, сплачується податок  під час оплати послуг за встановлення та розміщення реклами.

У разі, коли рекламне агентство тільки встановило або розмістило рекламу, але ще не отримало оплату за свої послуги й одночасно не отримало податок з реклами до закінчення періоду, за який зобов'язане перерахувати всю суму отриманих податків до місцевого бюджету, то ніякого податку з реклами, пов'язаного з наданням цих послуг, рекламне агентство перераховувати не повинне - адже воно ще не отримало податок з реклами на свій поточний рахунок або у свою касу від замовника реклами.

У разі безоплатно наданої  рекламним агентством рекламної продукції або безоплатно наданих послуг податок з реклами дорівнює нулю, оскільки у цьому разі взагалі відсутня вартість (тобто немає об'єкта оподаткування) і не функціонує механізм справляння і перерахування податку (немає факту оплати).

Ринковий збір

Ринковий збір — це плата за право зайняття місця  для торгівлі на ринках усіх форм власності, зокрема, у павільйонах, на критих і відкритих столах, майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків.

Таблиця 3

Ринковий збір
Платники	Юридичні особи усіх форм власності, їх філіалів, відділень, представництв та громадяни, які реалізують сільськогосподарську, промислову продукцію та інші товари на ринках
Об’єкт	Плата за торгові місця  на ринках та у павільйонах, на критих і відкритих столах. майданчиках торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків за кожний день торгівлі
Ставка	Для фізичних осіб – від 0,05 до 0,15 нмдг: Для юридичних осіб –  від 0,2 до 2 нмгд.
Джерело	Для юридичних осіб –  собівартість продукції (робіт. послуг) Для громадян – власні кошти

 

 

Ринковий збір сплачується  до початку торгівлі через касовий  апарат адміністрації ринку. На підставі касового чека про сплату ринкового збору особі надається місце для торгівлі.

За об'єкти торгівлі, громадського харчування, побутового обслуговування, які розташовані у стаціонарних приміщеннях (магазинах, кіосках, палатках) на території ринку, та за власні торговельне - закупівельні підрозділи ринку незалежно від зайнятого місця ринковий збір не справляється.

Збір не справляється також за торгівлю за межами ринку, однак при цьому необхідно  одержати дозвіл на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях, сплативши  при цьому збір за видачу дозволу  на розміщення об'єктів торгівлі.

На громадян - суб'єктів  підприємницької діяльності, які зареєстровані без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю у стаціонарних приміщеннях (магазинах, кіосках, палатках) на території ринку, не поширюються дія указу президента України, щодо звільнення від сплати ринкового збору.

При торгівлі на ринках товарами, виданими в рахунок оплати праці, розповсюджується порядок сплати ринкового  збору, визначений органом місцевого самоврядування.

Рішенням органу місцевого  самоврядування установлено, що ринковий збір перераховується до місцевого бюджету щоденно (щодекадне), а розрахунок ринкового збору подається щомісяця. Базовий податковий (звітний) період у цьому випадку дорівнює календарному місяцю тому розрахунок збору повинен подаватися протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. У разі неподання розрахунку у цей термін платник сплачує штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому платник  відповідно до рішення органу місцевого  самоврядування щоденна (щодекадне) перераховує до місцевого бюджету зібрані суми ринкового збору - авансові внески. Сума збору у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний місяць (з урахуванням фактично сплачених авансових внесків за дні (декади) цього місяця), повинна бути внесено платником протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, тобто протягом ЗО календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Збір за припаркування  автотранспорту

Збір за припаркування автотранспорту - це. збір, який стягується з юридичних та фізичних осіб за припаркування автомобілів у спеціально обладнаних або відведених для цього місцях.

Таблиця 4  

 

Збір за припаркування  автотранспорту
Платники	Юридичні       особи       та       громадяни,       які припарковують      автомобілі      у      спеціально обладнаних або відведених для цього місцях
Об'єкт	Плата за стоянку з  розрахунку за один час паркування
Ставка	Не повинна перевищувати: 3%    неоподатковуваного     мінімуму    доходів громадян у спеціально обладнаних місцях; 1%     неоподатковуваного     мінімуму     доходів громадян  у відведених місцях
Джерело	Для юридичних осіб - собівартість продукції (робіт, послуг); Для громадян - власні кошти

 

 

Рішенням органу місцевого самоврядування установлено, що збір за припаркування автотранспорту перераховується до місцевого бюджету щоденно (щодекадне), а розрахунок збору за припаркування автотранспорту подається щомісяця.

Базовий податковий (звітний) період у цьому випадку дорівнює календарному місяцю тому розрахунок збору повинен подаватися протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. У разі неподання розрахунку у цей термін платник сплачує штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому платник  відповідно до рішення органу місцевого  самоврядування щоденна (щодекадне) перераховує  до місцевого бюджету зібрані  суми збору за припаркування автотранспорту - авансові внески. Сума збору у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний місяць (з урахуванням фактично сплачених авансових внесків за дні (декади) цього місяця), повинна бути внесено платником протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, тобто протягом ЗО календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Готельний збір

Готельний збір - це збір, який стягується з громадян за проживання в готелях, кемпінгах та інших установах готельного типу.

Таблиця 5  

 

Готельний збір
Платники	Особи, які проживають у готелях.
Об'єкт	Добова вартість
Ставка	Не   повинна   перевищувати   20%   добової  вартості житла (без додаткових послуг)
Джерело	Для юридичних осіб - собівартість продукції (робіт, послуг); Для громадян - власні кошти

 

Орендарі, які орендують  у готелі приміщення під офіс і  не використовують такі приміщення для  проживання, не є платниками готельного збору.

За неповну добу проживання у готелі збір справляється на загальних підставах, тобто як за проживання повної доби.

Готельний збір також  повинен справлятися за надання  в гуртожитках кімнат громадянам для короткотермінового проживання, якщо інше не передбачене рішенням органу місцевого самоврядування про його запровадження.

Рішенням органу місцевого самоврядування установлено, що готельний збір перераховується до місцевого бюджету щоденно (щодекадне), а розрахунок готельного збору подається щомісяця. Базовий податковий (звітний) період у цьому випадку дорівнює календарному місяцю тому розрахунок збору повинен подаватися протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. У разі неподання розрахунку у цей термін платник сплачує штраф у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому платник відповідно до рішення органу місцевого самоврядування щоденна (щодекадне) перераховує до місцевого бюджету зібрані суми готельного збору - авансові внески. Сума збору у повному обсязі, обчислена відповідно до розрахунку за звітний місяць

(з урахуванням фактично сплачених авансових внесків за дні (декади) цього місяця), повинна бути внесено платником протягом 10 календарних

днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, тобто протягом ЗО календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця.

Готельний збір справляється й перераховується до бюджету  місцевого самоврядування адміністрацією готелю.

Курортний збір

Курортний збір - це збір із громадян, які тимчасово перебувають у курортній місцевості.

Таблиця 6  

Курортний збір
Платники	Громадяни, які прибувають у курортну місцевість
Об'єкт	Плата    за    послуги    при    реєстрації    громадян установами,    відповідальними    за    дотриманням правил паспортної системи
Ставка	Не   більше    10%   неоподатковуваного   мінімуму доходів громадян
Джерело	Власні кошти громадян

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Від сплати курортного збору звільняються:

- діти віком до 16 років;

- інваліди та особи,  які їх супроводжують;

- учасники Великої  Вітчизняної війни;

- воїни-інтернаціоналісти;

- учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;

- особи, які прибули  за путівками та курсівками  до санаторіїв, будинків відпочинку, пансіонатів, включно з містечками та базами відпочинку;

- особи, які прибули  до курортної місцевості у  службове відрядження, на навчання, постійне місце проживання, до батьків та близьких родичів;

- особи, які прибули  за плановими туристичними маршрутами  туристично-екскурсійних установ  та організацій, а також ті, котрі здійснюють подорож за  маршрутними книжками;

- чоловіки віком 60 років і старші, жінки віком 55 років і старші.

Курортний збір справляється з платників за місцем їх тимчасового проживання.