Система налогов и сборов и особенности их учёта

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налогом облагается стоимость имущества, находящегося на балансе вашей фирмы.

Налоговая база по налогу на имущество – это  среднегодовая стоимость налогооблагаемого  имущества фирмы по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и всего года. 

Уплата  налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета (расчета) за квартал, а по годовым расчетам – десятидневный  срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (см. Приложение №2).

Учет  расчетов организаций с бюджетом (кроме банков) по налогу на имущество  организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном  субсчете «Расчеты по налогу на имущество»

 

Пример расчета  налога на имущество 

 

Среднегодовая стоимость облагаемого имущества  за 2001 г. равна: (1/2 стоимости имущества  на 1 января 2001 г. + стоимость имущества  на 1 апреля 2001 г. + стоимость имущества  на 1 июля 2001 г. + стоимость имущества  на 1 октября 2001 г. + ½ стоимости имущества  на 1 января 2002 г.):

 

(1/2*43500+40280+50620+44830+1/2*47020):4=45248 тыс.руб.

 

За 9 месяцев  начислено и уплачено 675 тыс.руб.

1. Сумма налога за 2001 г.:

(45248*2%):100%=905 (тыс.руб.)

2. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет с учетом раннее начисленных платежей за 9 месяцев:

905-675=230 (тыс.руб.)

3. Начисление налога за 2001 г.:

Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

К-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

на  сумму 230 тыс. руб.

4. Уплата налога за 2001 г.:

Д-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

К-т  сч. 51 «Расчетный счет»

на  сумму 230 тыс. руб.

 

 

 

Налог с продаж

 

Этот  налог устанавливается и вводится в действие региональными законодательными органами государственной власти, которые  определяют ставку налога, порядок  и сроки его уплаты, льготу и  форму отчетности по налогу (см. Приложение №3).

Плательщиками налога с продаж являются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары на территории субъекта федерации за наличный расчет.

Объектом обложения  налогом с продаж являются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории РФ за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Налоговая база – это стоимость проданных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж.

Налоговый и отчетный период по налогу с продаж равны одному месяцу.

Ставку  налога с продаж устанавливают региональные власти, но она не может быть больше 5 %.

Декларацию  по налогу с продаж нужно сдавать  ежемесячно. Конкретный срок сдачи  и форму декларации устанавливают  региональные власти. Существуют особенности  исчисления и уплаты налога с продаж:

• Для фирм и предпринимателей, которые продают товары (работы, услуги) через посредника;
• Для фирм, имеющих филиалы.

 

Пример расчета  налога с продаж

 

Фирма продает бытовую технику. В регионе, где расположена фирма, ставка налога с продаж составляет 5 %. Фирма приобрела  для перепродажи партию радиоприемников. Покупная стоимость одного радиоприемника – 1200 руб. (в том числе НДС – 200 руб.). По решению руководителя торговая наценка на радиоприемники установлена  в размере 20%.

Отпускная цена рассчитывается так:

1. Покупная цена радиоприемника без НДС:

1200-200=1000 руб.

2. Цена радиоприемника с торговой наценкой:

1000+1000*20%=1200 руб.

3. Сумма НДС:

     1200*20%=240 руб.

4. Сумма налога с продаж:

((1200+240)*5%)=72 руб.

 

 

Учет местных  налогов и сборов

 

Применительно к организациям к местным налогам  относятся земельный налог и  налог на рекламу, прочие местные  налоги.

 

 

Налог на рекламу

 

Налог на рекламу платят фирмы и предприниматели, которые рекламируют свои товары (работы, услуги) (см. Приложение №5).

Налогом на рекламу облагаются величина расходов по изготовлению и распространению  рекламы.

Налоговый и отчетный периоды на рекламу  устанавливают местные власти.

Ставку  налога на рекламу устанавливают  местные власти, но она не может  быть больше 5% от величины расходов по изготовлению и распространению  рекламы.

Налог на рекламу рассчитывают путем умножения  величины расходов по изготовлению и  распространению рекламы на ставку налога.

Порядок и сроки уплаты налога на рекламу  устанавливают местные власти. Налог  уплачивается в местный бюджет.

Учет  расчетов с бюджетом по налогу ведут  на счете 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет «Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы».

Начисление  суммы налога отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и  кредиту счета 68.

 

Пример расчета  налога на рекламу

 

Для рекламы  собственной продукции московская фирма установила рекламный щит. Стоимость услуг по изготовлению и установке рекламного щита составила 12000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Ставка налога на рекламу в  Москве равна 5 %.Рассчитать налог на рекламу?

Налог на рекламу равен:

((12000-2000)*5%)=500 руб.

 

 

Типовые проводки по расчету с бюджетом

 

1. При продаже продукции или другого имущества  исчисленная сумма НДС отражается:

Д-т  сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы»

К-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

2. Отражен НДС по поступившим материалам

Д-т  сч. 19 субсчет «НДС по приобретенным  материально-производственным запасам»

К-т  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

3. Перечислен в бюджет НДС:

Д-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по НДС»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

4. Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета,                                              списываются с к-та сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям» соответствующего субсчетам в д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности.
5. Отражена сумма налога с продаж:

Д-т  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т  сч. 90 «Продажи»

6. Перечислен налог с продаж в бюджет по итогам отчетного периода:

Д-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу с  продаж»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

7.  Отражена сумма акцизов, перечисленных в бюджет:

Д-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

8.  Перечислена сумма налога на имущество в бюджет:

Д-т  сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

        9. Сумма налога на имущество отражается:

             Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

             К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по  налогу на имущество»

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

После рассмотрения выше перечисленных налогов я  узнал как формируется налогооблагаемая база для исчисления НДС, налога с продаж, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество предприятий, налогов, поступающих в дорожные фонды, а также об отражении этих налогов на бухгалтерских счетах.

Воспользовавшись  этой информацией можно:

• Произвести расчет сумм налогов, причитающихся бюджету и дорожным фондам, и документально их оформить;
• Отразить операции по начислению задолженности перед бюджетом и дорожными фондами и ее погашению на счетах бухгалтерского учета;
• Использовать учетную информацию по результатам отражения расчетов с бюджетом и дорожными фондами при составлении отчетности предприятия и организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Учебное пособие «Бухгалтерский учет». Под редакцией: Н.П.Кондракова. Издательство ИНФРА-М, Москва 2009год.
2. Учебное пособие «Бухгалтерский учет в организациях». Под редакцией: Е.П.Козловой, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галаниной. Издательство «Финансы и статистика», Москва 2002 год.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Издательство ИНФРА-М, Москва 2001 год.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
5. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2. Издательство «НОРМА-ИНФРА
6. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
8. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. №4н.
9. «Региональные и местные налоги и сборы». Издательство Бератор-Пресс, Москва 2002 год.
10. «Учет расчетов по налогам и сборам». Под редакцией: Е.М.Ефремовой. Издательство «Экзамен», Москва 2009 год.
11. Научное пособие «Налог с продаж». Издательство ИНФРА, Москва 2002 год.
12. Научное пособие «Налог на имущество предприятий». Издательство ИНФРА, Москва 2010год.
13. Научное пособие «Налог на прибыль организаций». Издательство ИНФРА, Москва 2009 год.
14. Научное пособие «Налог на рекламу». Издательство ИНФРА, Москва 2009 год.