Склад системи інформаційного забезпечення фінансового менеджменту

gn="justify">     Форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» складається з тринадцяти окремих розділів. Кожний розділ розкриває інформацію по окремому Звіту та відповідає приміткам до окремих П(С)БО.

     Наприклад, розділ І «Нематеріальні активи»  і ІІ «Основні засоби» - це розгорнута характеристика рахунків 10, 11, 12 та П(с)БО 7 «Основні засоби» та П(с)БО 8 «Нематеріальні активи». Особливістю таких таблиць є наведення не тільки сальдо по рахунках, але і оборотів по дебіту та кредиту рахунків. Порядок заповнення цих розділів представлені і в формі таблиці. Назва строк в таблиці відповідає назві субрахунків, тому в таблиці відповідає назві субрахунків, тому в таблиці наведені тільки коди відповідних строк.

     Всі строки таблиць заповнюються на основі Головної книги (якщо підприємство веде журнально-ордерну форму обліку), або по даним оборотної відомості, при інших формах обліку.

     В розділі І «Нематеріальні активи»  показують статті І розділу І  активу балансу і наведена інформація, розкриття якої передбачено П(с)БО 8 «Нематеріальні активи». В розділі ІІ «Основні засоби» і ІІІ «Капітальні інвестиції» розкриваються статті розділу І активу балансу та наведена інформація, надання якої передбачено П(с)БО 7 «Основні засоби». 
Всі вимоги до складання Приміток можливо оформити в одну загальну таблицю. 
Таблиця 1 – Загальна таблиця

      
Таким чином, примітки показують як були розраховані статті окремих  форм фінансової звітності; показують  чинники, які вплинули на зміни в  звітності; дозволяє зіставити звітність  та дані синтетичного обліку. Крім кількісних показників в Примітках наводять інформацію в вигляді облікової політики, виправлення помилок попередніх звітних періодів, за якою первинною але переоціненою вартістю показані основні засоби, перелік сум дебіторської заборгованості; доходи та витрати від надзвичайних подій та інші.

     Крім  Приміток по формі №5 підприємства повинні подавати додаткову інформацію. Форму представлення додаткової інформації розробляє само підприємство. Це може бути текст, таблиці, діаграми, графіки, ілюстрації. Підприємства, для яких законодавством не вимагається обов’язкової публікації фінансової звітності, в пояснювальній записці обов’язково повинні навести таку інформацію:

• облікову політику підприємства на поточний рік;
• виправлення помилок, якщо вони біли виявлені в поточному періоді;
• зміни облікових оцінок;
• події, які відбулися після дати складання балансу та якщо вони можуть вплинути на фінансові результати;
• охарактеризувати за якою вартістю можуть бути активи показані в балансі. Це може бути первина вартість, балансова, чиста реалізаційна вартість, поточна тощо;
• перелік основних дебіторів та сум довгострокової дебіторської заборгованості;
• склад та суму доходів та витрат по кожній надзвичайній події;
• перелік видів та сум гуманітарної допомоги.

     Підприємства, які згідно законодавству повинні оприлюднити річну фінансову звітність (акціонерні товариства, банки та ін.), крім вище наведеної інформації повинні розкривати додаткову інформацію про кількість та рух акцій, характеристику капіталу, наявність облігацій, дивіденди.

     В Примітках до фінансового Звіту  повинно бути вказано повне назва  підприємства, його організаційно-правову  форму, коротку характеристику видів  діяльності, середню чисельність  підприємства в звітному періоді.

     Наприклад: інформація о запасах, яку необхідно навести в примітках до фінансового Звіту.

     Метод оцінки запасів – в звітному періоді не змінювалась: оцінка придбаних запасів відбувається за фактичною собівартістю, транспортно-заготівельні витрати обліковуються на окремих субрахунках (209, 287), кожний місяць розподіляється пропорційно руху залишкам та вибуттям запасів. Оцінка вибуття запасів розраховується за методом ФІФО.

     Інформація  про дебіторську заборгованість. Для розрахунку резерву сумнівних  боргів проведена класифікація дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги групування за строками непогашення. Розраховані коефіцієнти сумнівності для кожної групи дебіторської заборгованості. Класифікація та перелік основних дебіторів додаються. 
 
 

Задача 8

      За  допомогою програмного забезпечення MS Excel в таблиці підстановки проаналізувати вплив параметрів Норма (Параметр 1) і Виплата (Параметр 2) на функцію БЗ.

Таблиця підстановки з двома параметрами

Функція БС (ставка,кпер,плт,[пс],[тип]) має аргументи:

• Ставка - обов'язковий аргумент. Процентна ставка за період.
• Кпер - обов'язковий аргумент. Загальна кількість періодів платежів по ануїтету.
• Плт - обов'язковий аргумент. Виплата, вироблена в кожен період; це значення не може змінюватися протягом усього періоду виплат. Зазвичай аргумент "плт" складається з основного платежу та платежу за відсотками, але не включає інших податків і зборів.
• Пс - обов'язковий аргумент. Наведена до поточного моменту вартість або загальна сума, яка на поточний момент рівноцінна ряду майбутніх платежів. Якщо аргумент "пс" опущений, передбачається значення 0.
• Тип - необов'язковий аргумент. Число 0 або 1, що означає термін виплати. Якщо аргумент "тип" опущений, передбачається значення 0.

     У нашому випадку:

• Ставка –(Параметр 1/12, где Параметр 1: 16%,20%,24%).
• Кпер -3*12.
• Плт – (Параметр 2: -100,-125,-150,-175,-200,-250,-500).
• Пс - -1000.
• Тип - 0.

Задача  № 18

     Визначити коефіцієнт реальної вартості основних виробничих фондів за такими даними:

  •  Вартість основних виробничих  фондів на початок року            159 тис. грн.

  •  У травні введені основні фонди  на суму                                       28 тис. грн.

  •  У жовтні виведені основні  фонди на суму                                   15 тис. грн.

  •  Сума зносу основних фондів                                                        31,8 тис. грн.

  •  Вартість майна                                                                                190 тис. грн. 

     Рішення:

     Відтак  коефіцієнт реальної вартості основних виробничих засобів становитиме 0,9

     

     Якщо  коефіцієнт реальної вартості основних виробничих засобів у майні підприємства сягає критичної позначки (0,2–0,3), то реальний виробничий потенціал підприємства буде низьким і треба терміново шукати кошти для виправлення становища.

     Отже, у нашому випадку, коефіцієнт реальної вартості основних виробничих засобів = 0,7, тому то реальний виробничий потенціал підприємства достатньо високий. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 18

     Зазначити загальний норматив власних оборотних коштів по підприємству та приріст (нестачу) нормативу власних оборотних коштів за такими даними:

Витрати на валову продукцію за виробничою

собівартістю  у ІV кварталі планового року                              5720 тис. грн.

Витрати на товарну продукцію за виробничою

собівартістю  у ІV кварталі планового року,                            5850 тис. грн.

В тому числі:

Сировина  і основні матеріали                                                    180 тис. грн.

Допоміжні матеріали                                                                  270 тис. грн.

Норма запасу:

Сировина  і основні матеріали                                                    16 днів

Допоміжні матеріали                                                                  7 днів

  •  Готова продукція                                                                   6 днів

  •  Тривалість виробничого циклу  (з урахуванням 

     коефіцієнта зростання витрат)                                              8 днів

  • Норматив власних оборотних коштів за іншими

    статтями на плановий рік                                                        430 тис. грн.

  •  Загальний норматив власних оборотних  коштів 

   у звітному році                                                                         1120 тис. грн. 

Рішення:

1) Одноденні  витрати на валову продукцію  у плановому році:

5720: 90 = 63,6 тис.  грн.