Теоретические основы построения общей системы налогового менеджмента

Метод смены юрисдикции сбытового  управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учрежде-ния самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения базируется на праве субъектов РФ самосто-ятельно, в рамках установленных НК РФ пределов, устанав-ливать конкретные ставки региональных и местных налогов (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, зе-мельному налогу) и льготных режимов налогообложения опре-деленных территорий Российской Федерации (закрытые адми-нистративные территориальные образования).

Перечисленные методы в большинстве  сепаративны (не взаимодействуют в комплексе друг с другом) и краткосрочны. Наиболее эффективно такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь по-ставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами с учетом долговременной перспективы экономического роста и финансовой стабильности организаций.

Налоговое бюджетирование и налоговый бюджет организации. В корпоративном налоговом менеджменте особое значение имеет бюджетирование, в ходе которого прогнозируются суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без налогового бюджетирования сложно добиться реальности и эффективности общего бюджетирования предприятия.

Налоговое бюджетирование представляет собой результиру-ющую часть корпоративного налогового планирования, регули-рования и контроля, а также комбинированный способ оптими-зации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов с целью получения мак-симума налоговой прибыли с последующим принятием решений по её эффективному вложению (использованию). Конечной це-лью налогового бюджетирования является обеспечение долго-срочной финансовой стабильности организации. Результаты кор-поративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.

В налоговом бюджете организации  фиксируются результа-ты налоговой оптимизации. Модель такого налогового бюдже-та, его структура и варианты возможных управленческих ре-шений представлены на рисунке 3 (Приложение Б).

В налоговом бюджете отражаются все возможные налоговые доходы и расходы организации, определяется общий налоговый результат управления налоговыми потоками и намечаются адекватные решения о продолжении мер налоговой оптимизации или о рассмотрении иных ее вариантов. Нало-говый бюджет необходим организации для оптимизации на-логов и формирования платежного налогового календаря, дальнейшей оптимизации финансовых параметров (потоков) компании и эффективного управления ими. Аналитический налоговый бюджет не менее важен, чем плановый (оптимизированный) бюджет. Он необходим для анализа и контроля соблюдения запланированных параметров планового налогового бюджета, выявления ошибок, просчетов, узких мест и их устранения.

Формирование корпоративного налогового бюджета -- до-статочно трудоемкий процесс, зависящий от многих экономических, финансовых и налоговых параметров, а также от характера и агрессивности налоговой политики организации. Необходим большой массив плановой, отчетной и оперативной информации обо всей хозяйственно-финансовой деятельности, заключаемых договорах, планируемом объеме налоговых начислений и налоговых платежей в целом и по видам налогов, с налогообразующими параметрами и предполагаемой задолженностью организации перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность). Тем не менее, грамотно поставленное налоговое бюджетирование принесет организа-ции существенный финансовый эффект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая  политика и налоговое администрирование:  Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.

2. Басалаева Е.В. Об управлении  налогами в организации. Финансы.  -М, 2002 - №10 - с. 77-78.

3. Белостоцкая В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки //Финансы. -2003. № 3, с.36-37.

4. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как инструмент финансовой политики реструктурируемого предприятия //Финансы. - 2002. № 4, с. 26-29.

5. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. - 2002. № 12, с. 132-135.

6. Глушенко В.В., Глушенко И.И. Разработка  управленческого решения. - Моск. обл.: НПЦ «Крылья», 1997 г.;