Управление себестоимостью продукции предприятия

на объем выпуска:

Зуп = * ŋ*Q_Н

По продукции А : 1 974,53*538 = 1 062 295,04 руб.

По продукции Б : 1 378,58*558 = 769 248,13 руб.

Производственная себестоимость

Производственная себестоимость  продукции находится сложением  переменных и условно-постоянных расходов.

Сп = Зпер+Зуп

на единицу продукции:

По продукции А : 5 262,94 + 1 974,53  = 7 267,47 руб./шт.

По продукции Б : 4 501,03 + 1 378,58 = 5 879,61 руб./шт.

на объем выпуска:

По продукции А : 2 831 461,72 + 1 062295,04 = 3 893 756,76 руб.

По продукции Б : 2 511 574,74 + 769 248,13 = 3 280 822,87 руб.

Итого: 7 174 579,63 руб.

Коммерческие расходы

Коммерческие расходы составляют 1,1% от производственной себестоимости.

Кр = Сп*1,1%/100%

на единицу продукции:

По продукции А : 7 267,47*1,1%/100% = 79,94 руб./шт.

По продукции Б : 5 879,61*1,1%/100% = 64,68 руб./шт.

на объем выпуска:

По продукции А : 3 893 756,76*1,1%/100% = 42 831,32руб.

По продукции Б : 3 280 822,87*1,1%/100% = 36 089,05 руб.

Итого: 78 920,37 руб.

Полная себестоимость

Полная себестоимость продукции  находится как сумма производственной себестоимости продукции и коммерческих расходов.

С = Сп + Кр

на единицу продукции:

По продукции А : 7 267,47 + 79,94 = 7 347,41 руб./шт.

По продукции Б : 5 879,61 + 64,68 = 5 944,3 руб./шт.

на объем выпуска:

По продукции А : 83 893 756,76 + 42 831,32 = 3 936 588,08 руб.

По продукции Б : 3 280 822,87 + 36 089,05 = 3 316 911,92 руб.

Итого: 7 253 500 руб.

 

После произведенных  расчетов отразим калькуляцию себестоимости  единицы продукции в таблице 3.

 

 

 

Таблица 3

Калькуляция себестоимости продукции А и  Б , руб.

 

№ п.п.	статьи расходов	продукция А		продукция Б		сумма (А и Б)
		затраты на единицу продукции	затраты на объём выпуска	затраты на единицу продукции	затраты на объём выпуска
1	сырьё и материалы	1798	967324	1421	792918	1760242
2	топливо	36,4	19583,2	39	21762	41345,2
3	энергия	2277	1225026	2231	1244898	2469924
4	осн. зар. плата	816	439008	574	320292	759300
5	доп. зар. плата	97,92	52680,96	68,88	38435,04	91116
6	отчисления	237,62	127839,56	167,15	93269,7	221109,26
переменные расходы		5262,94	2831461,72	4501,03	2511574,74	5343036,46
условно-постоянные расходы		1974,53	1062295,04	1378,58	769248,13	1831543,17
производственная себестоимость		7267,47	3893756,76	5879,61	3280822,87	7174579,63
коммерческие расходы		79,94	42831,32	64,68	36089,05	78920,37
полная себестоимость		7347,41	3936588,08	5944,30	3316911,92	7253500,00

 

 

3. Определение оптовой  цены изготовителя и оптовой  отпускной цены

Цена – это денежное выражение стоимости товара.

Ценообразование включает различные  стадии формирования цен при продвижении продукции от предприятия-изготовителя к конечному потребителю. На начальном этапе формируется оптовая цена изготовителя, которая должна возместить затраты на производство и реализацию продукции и обеспечить требуемый уровень прибыльности.

Цена изготовителя — это цена, включающая полную себестоимость продукции, а также прибыль данного предприятия (уровень рентабельности).

 

Цизг = С*(1+Ru/100%)

По продукции А : 7 347,41*(1 + 10%/100%) = 8 082,15 руб./шт..

По продукции Б : 5 944,3*(1 + 10%/100%) = 6 538,73 руб./шт.

 

Отпускная цена - цена, по которой предприятие отпускает, отдает свой товар потребителям. Формируется на основе оптовой цены изготовителя и включает налог на добавленную стоимость.

 

Цопт = Цизг*(1 + Ст.ндс/100%)

По продукции А : 8 082,15 *(1 + 18%/100%) = 9 536,93 руб./шт.

По продукции Б : 6 538,73 *(1 + 18%/100%) =7 715,7 руб./шт.

 

 

 

4. Определение  выработки рабочих стоимостным  методом

Выработка — основной показатель производительности труда, характеризующий объем продукции, приходящейся на одного работника предприятия.

Стоимостной метод предполагает учет объема производимой продукции в стоимостном выражении, т. е. сколько продукции в рублях выпущено одним рабочим. Численность  рабочих определяется как отношение  суммы объемов продукций А и Б в тыс. нормо-часах за квартал к месячному фонду рабочего времени за квартал:

n = (25 800 + 22 900)/3*175 = 93

 

Выработка рассчитывается как отношение  объема произведенной продукции  в стоимостном выражении к  численности рабочих:

Объем продукции в стоимостном  выражении равен сумме произведений соответственно объемов продукции  А и Б в штуках за квартал  на цену изготовителя по продукции  А и Б:

 

Vстоим = Цизг* Qн

По продукции А : 8 082,15 * 538 = 4 348 196,7 руб.

По продукции Б : 6 538,73 *558 = 3 648 611,34 руб.

Итого: 7 996 808,04 руб.

 

В = Vстоим/n

В = 7 996 808,04/93 = 85 987,18 руб./чел.

 

5. Расчет балансовой  и чистой прибыли

Прибыль – конечный результат производственно – хозяйственной деятельности любого предприятия. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

К основным видам прибыли, определяемым на предприятии, относятся:

• балансовая (валовая) прибыль
• чистая прибыль

Балансовая прибыль складывается из прибыли от реализации основной продукции, прибыли от прочей реализации и прибыли от внереализационной деятельности.

Прибыль от реализации основной продукции определяется как разность между выручкой от реализации (произведением цены без НДС на объем реализации) и ее себестоимостью всего объема выпуска.

 

ПР = ВР – С

ПР = (8 082,15*538 + 6 538,73*558) – 7 253 500,00 = 743 308,04 руб.

 

Прибыль от прочей реализации складывается из прибыли от реализации имущества, товаров, материалов, которые были приобретены предприятием на стороне. При ее расчете учитываются цена покупки и цена продажи, объем реализации, а также корректировка на величину НДС, если он включен в цену покупки и продажи.

 

ППР =

ППР = 23*(3 700-3 480)/1+18%/100% = 4 288,14 руб.

 

Прибыль от внереализационной  деятельности складывается из дохода от сданного в аренду имущества с учетом его корректировки на величину НДС и дивидендов по ценным бумагам.

 

ПВД = +Дцб

ПВД = 3*(23 000/1+18%/100%) + 88 000 = 146 474,59 руб.

Балансовая прибыль

БП = ПР + ППР + ПВ

БП = 743 308,04 + 4 288,14 + 146 474,59 = 894 070,77 руб.

 

Чистая  прибыль получается из балансовой прибыли за вычетом из нее всех налогов и экономических санкций с учетом прибыли, не облагаемой налогом.

Налоги включают в себя налог на прибыль по основной деятельности и от аренды и налог на доход по ценным бумагам и банковским депозитам.

 

Н = (ПР +ППР +3*Дсп – Пн) * Снп/100% + Дцб* Снд/100%

Н = (743 308,04 + 4 288,14 +3*23 000 – 18 000)*24%/100% + 88 000*15%/100% = 204 863,08 руб.

 

Чистая прибыль

ЧП = БП – Н – Сэ

ЧП = 894 070,77 – 204 863,08 – 40 000 = 649 207,69 руб.

 

6. Определение  показателей эффективности использования  основных фондов и оборотных  средств

Показатели, характеризующие эффективность  использования основных фондов подразделяются на обобщающие и частные. Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства: предприятие, отрасль, народное хозяйство в целом.

Фондооемкость

Фондоемкость продукции является одним из обобщающих показателей и характеризует, сколько рублей основных фондов необходимо затратить для изготовления единицы продукции (на 1 рубль продукции). Фондоемкость – это показатель, обратный фондоотдаче:

 

Fe = 1/Fo

Fe = 1/1.4 = 0,71 руб./руб.

 

Фондовооруженность

Фондовооруженность труда рабочих относится к обобщающим показателям и характеризует степень вооруженности (обеспеченности) рабочих основными производственными фондами.

Среднегодовая стоимость основных фондов равна  отношению годового выпуска продукции  в рублях к фондоотдаче:

 

ОФср = 4*ВР/Fо

ОФср = 4*(8 082,15*538 + 6 538,73*558)/1,4 = 22 848 022,97 руб.

 

Fв = ОФср/n

Fв = 22 848 022,97 /93 = 245 677,97 руб./чел.

 

Время одного оборота оборотных средств

Время одного оборота оборотных средств относится к показателям, характеризующим эффективное использование оборотных средств предприятия и определяется как отношение  количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

 

Тоб = Д/Коб

Тоб = 90/1,4 = 64,29 дней

 

Коэффициент интенсивного использования оборудования

Коэффициент интенсивного использования оборудования относится к показателям интенсивного использования основных фондов и отражает их использование по производительности (мощности). Он равен отношению фактически выпущенного объема продукции к теоретически максимально возможному объему:

 

Кинт = Q/М

Кинт = Q/1,26*Q = 0,79

 

7. Расчет капиталовложений в  развитие производства

Капиталовложения – денежные средства, которые направляются на расширенное воспроизводство основных фондов.

Капиталовложения  в развитие производства определяются как сумма амортизационных отчислений и части чистой прибыли, идущей на развитие предприятия:

 

КВ = Аоф + ЧП*Пр/100%

КВ = 116 000 + 649 207,69*24%/100% = 271 809,85 руб.

 

8. Определение снижения  себестоимости продукции после  внедрения мероприятий НТП

В результате внедрения мероприятий НТП нормы расхода металла (Мэ) снизились на 8%, повысилась цена на металл (Цр) на 5,5%, увеличился квартальный объём производства и производительности (Вк) на 11%, выросла заработная плата работников (Зэ) на = 10,1%, возросли условно-постоянные расходы (Ур) на 7,9%.

Экономия по металлу

За  счет снижения норм расхода металла  при условии повышения его цены.

Iн – индекс снижения норм расхода металла

Iн = (100%-Мэ)/100%

Iн = (100% - 8%)/100% = 0,92

Iц – индекс роста цен на металл

Iц = (100%+Цр)/100%

Iц = (100% + 5,5%)/100% = 1,055

dм – доля затрат на металл в себестоимости единицы продукции

dм = Зм/С

Продукция А: 1 798/7 347,41 = 0,24.

Продукция Б: 1 421/5 944,3 = 0,24.

 

∆С1 = (1 –Iн*Iц)*dм*100%

Продукция А: (1 – 0,92*1,055)*0,24*100% = 0,7%.

Продукция Б: (1 – 0,92*1,055)*0,24*100% = 0,7%.

 

Экономия по заработной плате

За счет увеличения объема производства и производительности труда при росте заработной платы.

I у.п. – индекс роста условно-постоянных расходов

I у.п.=(100%+Ур)/100%

I у.п. = (100% + 7,9%)/100% = 1,079

I о.п. – индекс роста объема производства

I о.п.=(100%+Вк)/100%

I о.п. = (100% + 11%)/100% = 1,11

dу.п. – доля условно-постоянных расходов в себестоимости единицы продукции

d у.п. =Руп/С

Продукция А: 1 974,53/7 347,41 = 0,27.

Продукция Б: 1 378,58/5 944,3 = 0,23

 

∆С2 = (1 – I у.п./I о.п.)*d у.п.*100%

Продукция А: (1 – 1,079/1,11)*0,27*100% = 0,81%.

Продукция Б: (1 – 1,079/1,11)*0,23*100% = 0,69%.

 

Экономия на условно-постоянные затраты

Экономия от увеличения производительности труда при росте заработной платы.

Iз.п. – индекс роста заработной платы

Iз.п=(100%+Зэ)/100%

I з.п. = (100% + 10,1%)/100% = 1,101

Iп.т. – индекс роста производительности труда

Iп.т.=(100%+Вк)/100%

I п.т. = (100% + 11%)/100% = 1,11

dз.п. – доля основной, дополнительной заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды  в себестоимости единицы продукции

dз.п. = (ЗП + Дзп + Осн)/С

Продукция А: (816+97,92+237,62)/7 347,42 = 0,16.

Продукция Б: (574+68,88+167,15)/5 944,3 = 0,14

 

∆С3=(1 – Iз.п./Iп.т.)*dз.п.*100%

Продукция А: (1 – 1,101/1,11)*0,16*100% = 0,16%.

Продукция Б: (1 – 1,101/1,11)*0,14*100% = 0,14%.

 

Снижение себестоимости  продукции А и Б в%

Снижение себестоимости продукции А и Б определяется как сумма выше перечисленных:

 

∆С% = ∆С1% + ∆С2% + ∆С3%

Продукция А: 0,7% + 0,81% + 0,16% = 1,67%.

Продукция Б: 0,7% + 0,69% + 0,14% = 1,53%.

 

Общее снижение себестоимости единицы  продукции А и Б в стоимостном  выражении

Снижение себестоимости продукции А и Б равно произведению полной себестоимости единицы продукции на процент снижения себестоимости, деленный на 100%:

∆С руб. = С*∆С%/100%

Продукция А: 7 347,41*1,67%/100% = 122,70 руб.

Продукция Б: 5 944,3*1,53%/100% = 90,95 руб.

 

Новый объем продукции:

Qнов=Qн*(1+Вк/100%)

Продукция А: 538*(1+11%/100%) = 597 шт.

Продукция Б: 558*(1+11%/100%) = 619 шт.

 

 

Новая себестоимость продукции  А и Б после внедрения мероприятий  НТП

на единицу продукции:

Снов = С - ∆С руб.

Продукция А: 7 347,41 – 122,70 = 7 224,71 руб./шт.

Продукция Б: 5 944,3 – 90,95 = 5 853,35 руб./шт.

на объем выпуска:

Снов = Снов*Qнов

Продукция А: 7 224,71*597 = 4 313 151,87 руб.

Продукция Б: 5 853,35*619 = 3 623 223,65 руб.

Итого: 7 936 375,52 руб.

 

Экономия от внедрения  мероприятий НТП