Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ОАО Банк ВТБ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ВОЛГОГРАДСКИЙ ФИЛИАЛ

 

 

Экономический факультет 

 

Кафедра экономики и  финансов 

 

 

 

Анализ финансовых результатов  деятельности коммерческого банка  на примере ОАО Банк ВТБ

 

Курсовая работа

по  специальности

 

 

 

Выполнил 

студент группы  Ф-503

Макаров Алексей Евгеньевич

 

Научный руководитель

доктор экономических наук, профессор

Иванова Татьяна Борисовна

 

 

Волгоград

2012

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовых результатов коммерческого банка

1.1. Структура доходов  коммерческого банка

1.2. Расходы коммерческого  банка и их направления

1.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО Банк ВТБ

2.1. Анализ прибыли ОАО Банк ВТБ

2.2. Анализ показателей рентабельности ОАО Банк ВТБ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1. Бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках ОАО Банк ВТБ на 1 января 2010 года

Приложение 2. Бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках ОАО Банк ВТБ на 1 января 2011 года

Приложение 3. Бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках ОАО Банк ВТБ на 1 января 2012 года

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение  максимальной прибыли при обеспечении  устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

В увеличении объемов прибыли заинтересован не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры, партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определённой степени показатель надёжности банка. Рост прибыли банка создаёт представление у вкладчиков о его надёжности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплаты дивидендов акционерам и пайщикам.

Поэтому актуальность курсовой работы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности.

Цель данного исследования состоит в проведении комплексного анализа прибыли коммерческого банка и факторов, ее формирующих.

 

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. исследовать прибыль как экономическую категорию;
2. осветить факторы, определяющие прибыль коммерческого банка;
3. провести комплексный анализ прибыли коммерческого банка на примере ОАО Банк ВТБ;
4. сделать обобщающие выводы по проделанной работе.

В соответствии с  последовательным решением указанных  задач выстроена структура данной работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Объектом исследования является финансовая деятельность коммерческого  банка ОАО Банк ВТБ.

Предметом исследования –  процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

 

Глава 1. Теоретические основы формирования финансовых результатов коммерческого банка

1.1. Структура доходов  коммерческого банка

Доходы - это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое  другое коммерческое предприятие, может  получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные  доходы, относящиеся к категории  прочих. Соответственно источником доходов  банка является его основная и  побочная деятельность. Основной деятельностью  банка считается совершение банковских операций и оказание банковских услуг  клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается  побочной.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков.

В доходной части можно выделить три группы статей:

• доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций;
• доходы от побочной деятельности, т.е. от сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;
• доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком используемые резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Существует и другая классификация, где источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса.¹ К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает два составных элемента: предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условием развития ссудного бизнеса в виде продажи свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся 
на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентским счетом (корсчетом). Доход от ссудного бизнеса выступает в форме процента.

Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований с определенной скидкой — дисконтом. Разновидностью дисконт-бизнеса являются факторинговые операции банка, которые могут быть двух видов: с правом регресса (с оборотом) и без права регресса (без оборота). В первом случае банк имеет право взыскать не погашенное плательщиком обязательство с получателя средств (поставщика). Во втором случае такого права у банка нет, поэтому он рискует больше, требуя солидное вознаграждение. Вознаграждение банка за факторинговую операцию уменьшает доход поставщика от проданной продукции и представляет собой скидку с ее стоимости.

Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют и банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом. При агентских услугах клиент четко оговаривает содержание операции по размещению его средств. При трастовых операциях риск больше в связи с тем, что доход клиента, обусловленный договором, может быть больше дохода банка. Соответственно и комиссия за трастовые услуги выше, чем по агентским операциям. Эта особенность определяет структуру комиссионного вознаграждения за трастовые услуги. Обычно оно включает фиксированное вознаграждение за управление имуществом и вознаграждение по результатам работы, если доход от трастовой операции выше, чем договорный доход клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами складывается из таких элементов, как выпуск самим банком ценных бумаг и их реализация на рынке, размещение ценных бумаг по поручению, вложения в ценные бумаги других эмитентов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от рассматриваемого вида коммерции складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), полученного комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и пр. В связи с регулярной переоценкой пакета ценных бумаг доход банка формируется также за счет положительных разниц этой переоценки.

Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

Бизнесу, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать доход в следующих формах:

 

1. комиссионное вознаграждение:

а) за открытие счета;

б) за ведение счета:

• фиксированная комиссия за период (в денежных единицах);
• комиссия с оборота (% от оборота);

2. предоставление выписок об операциях по счету;
3. закрытие счета;
4. совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера.

Доходы банка от рассматриваемого направления бизнеса могут складываться из всех или части перечисленных вознаграждений.

Источником дохода могут быть корреспондентские отношения с другими банками, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

Также банк получает доходы от оказания нетрадиционных банковских услуг в виде лизинговых, информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др.

Реповые сделки по реализации имущества банка. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с такими сделками, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

Таким образом, все виды доходов коммерческого банка по форме можно разделить на три группы:

1) процентный доход;

2) доход в форме комиссионного вознаграждения;

3) прочие виды (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученные штрафы, пени, неустойки, дисконтный доход).

В зависимости от видов используемых инструментов процентный доход может  выступать в виде ссудного процента, депозитного процента и процента от ценных бумаг. Наибольшая часть процентного  дохода связана со ссудным процентом.

Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости.

Классификация видов ссудного процента основана на формах кредита (коммерческий процент, банковский, потребительский  и пр.), видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по краткосрочным ссудам или ставкам  денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным  займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, овердрафту, учету векселей, целевым ссудам и  т.д.), видах операций (процент по ссудам, межбанковским кредитам, депозитный), способах начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и др.).

Комиссия — вознаграждение за банковские операции (услуги). В основе определения ее размера лежат величины себестоимости услуги и необходимой прибыли. В зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости. Регулярный контроль за фактической себестоимостью услуг и отклонением этой себестоимости от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направлению их развития и т.д.