Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ОАО Банк ВТБ

Части прибыли коммерческого  банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств  связи, транспорта, то есть для увеличения основных фондов направляется в специальный  фонд накопления.

Для стимулирования трудовой деятельности персонала банка и  социального развития коллектива определённая часть прибыли может отчисляться  в фонды специального назначения (фонд материального поощрения и  фонд социального развития). Использование  средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утверждёнными сметами.

Распределение прибыли в  акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным  законом «Об акционерных обществах» и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003г. №9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределённой в качестве дивидендов по результатам 1 квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.⁵

Следует подчеркнуть, что  в соответствии с действующим  законодательством выплата дивидендов – это право, а не обязанность  акционерного общества. Собрание акционеров банка может вынести решение  не выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели.

Дивиденды по привилегированным  акциям должны обязательно выплачиваться. При недостатке прибыли они выплачиваются  за счёт средств резервного фонда.

Порядок использования прибыли  и образования соответствующих  фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации  и инструкциями Банка России.

Нераспределенная часть  прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в  состав расходов банка, к числу которых  относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных  центров, медицинских учреждений и  т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты  на добровольное страхование банковских операций и другие.

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ОАО Банк ВТБ

2.1. Анализ прибыли  ОАО Банк ВТБ

Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий  состояние банка на каждом этапе  его развития. Получение прибыли  является основной целью предпринимательской  деятельности, которая свидетельствует  не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить  его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание  собственного капитала, пополнение резервных  фондов, финансирование капитальных  вложений, поддержание имиджа, платёжеспособности и других важных условий и характеристик  функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведёт к самовозрастанию  его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка  и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим  источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит  в том, что генерирование прибыли  в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что  процесс исследования структуры  и динамики прибыли является важнейшим  этапом анализа деятельности банка.

Анализ прибыли может  проводиться в следующих направлениях:

- динамика прибыли за  анализируемый период, темпы прироста  должны быть ритмичными;

- анализ состава и структуры  прибыли за периоды;

-факторный анализ прибыли  (выявление факторов, оказывающих  максимальное воздействие на  её изменения).

Приступая к анализу прибыли  ОАО Банк ВТБ, следует начать с  динамики прибыли за анализируемый  период.

Таблица 1

Анализ динамики прибыли  ОАО Банк ВТБ

№ строки	Наименование статьи	01.01.2010 г. (тыс. руб.)	01.01.2011 г.		01.01.2012 г.
			тыс. руб.	темп прироста, %	тыс. руб.	темп прироста, %
1	Процентные доходы, всего, в том  числе:	238 245 509	192 198 387	-19,33	199 292 384	3,69
1.1	От размещения средств в кредитных  организациях	29 118 318	28 054 737	-3,65	35 221 620	25,55
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	189 790 045	145 516 129	-23,33	138 254 516	-4,99
1.4	От вложения в ценные бумаги	19 337 146	18 627 521	-3,67	25 816 248	38,59
2	Процентные расходы, всего, в том  числе:	170 538 766	112 756 656	-33,88	121 930 939	8,14
2.1	По привлеченным средствам кредитных  организаций	90 325 722	42 125 805	-53,36	47 064 798	11,72
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	66 984 291	57 856 287	-13,63	66 496 111	14,93
2.3	По выпущенным долговым обязательствам	13 228 753	12 774 564	-3,43	8 370 030	-34,48
3	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа)	67 706 743	79 441 731	17,33	77 361 445	-2,62
4	Изменение резерва на возможные  потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских  счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	-68 740 406	-19 142 789	72,15	-12 532 600	34,53
4.1	Изменение резерва на возможные  потери по начисленным процентным доходам	-4 574 602	-6 087 290	-33,07	-8 957 890	-47,16
5	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа) после создания резерва  на возможные потери	-1 033 663	60 298 942	5933,52	64 828 845	7,51
6	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или  убыток	-43 035 462	-4 708 045	89,06	-23 486 635	-398,86
7	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, имеющимися в наличии для  продажи	10 211 771	9 397 138	-7,98	7 121 931	-24,21
8	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, удерживаемыми до погашения	-15 675	-210	98,66	-78 124	-37101,9
9	Чистые доходы от операций с иностранной  валютой	15 161 177	-10 351 770	-168,28	-13 658 834	-31,95
10	Чистые доходы от переоценки иностранной  валюты	25 108 166	9 196 554	-63,37	1 740 759	-81,07
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	17 061 728	10 577 334	-38,01	26 121 766	146,96
12	Комиссионные доходы	17 390 691	10 918 906	-37,21	12 506 037	14,54
13	Комиссионные расходы	1 326 468	911 804	-31,26	2 493 040	173,42
14	Изменение резерва на возможные  потери по ценным бумагам, имеющимся  в наличии для продажи	26 610	-508 810	-2012,1	-152 809	69,97
15	Изменение резерва на возможные  потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-1 279 760	-1 454 322	-13,64	-5 370	99,63
16	Изменение резерва по прочим потерям	-4 026 605	-2 730 341	32,19	-4 508 666	-65,13
17	Прочие операционные доходы	29 528 485	15 295 876	-48,2	70 050 923	357,97
18	Чистые доходы (расходы)	63 770 995	95 019 448	49	137 986 783	45,22
19	Операционные расходы	28 057 793	33 689 955	20,07	103 183 370	206,27
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	35 713 202	61 329 493	71,73	34 803 413	-43,25
21	Начисленные (уплаченные) налоги	11 961 356	17 986 669	50,37	10 397 432	-42,19
22	Прибыль (убыток) после налогообложения	23 751 846	43 342 824	82,48	24 405 981	-43,69

Целесообразно сначала сравнить изменения показателей 2011 года по отношению  к 2010 году. Процентные доходы уменьшились  на 19,33% или почти на 46 млрд. рублей, в свою очередь процентные расходы  также снизились на 33,88% или почти  на 58 млрд. рублей, т.к. расходы снижаются  более быстрыми темпами, чем доходы, то это должно привести к росту  чистого процентного дохода, в  принципе, что и происходит –  он увеличивается на 17,33%.  Также  следует отметить, что статья изменение  на возможные потери по ссудам с -68 млрд. рублей увеличивается до -19 млрд. рублей, хотя говорить здесь по увеличение наверно неправильно. Вследствие этого  изменения чистые процентные доходы после создания резерва на возможные  потери увеличивается примерно в 60 раз. Чистые доходы от операций с иностранной  валютой снижаются с 15 млрд. до -10 млрд. рублей или на 168%. В процессе снижения многих показателей, чистые доходы с 63 млрд. увеличиваются до 95 млрд. рублей или на 49%, а чистые расходы с 28 млрд. увеличиваются до 33 млрд. рублей или на 20% - это приводит с росту  чистой прибыли на 82% или с 23 млрд. до 43 млрд. рублей.

Если же сравнивать 2012 год  по отношению к 2011 году, то процентные доходы увеличиваются на 3,69% или  с 192 млрд. до 199 млрд. рублей, а процентные расходы увеличиваются на 8,14% или с 112 млрд. до 121 млрд. рублей. – Это приводит к тому, что чистые процентные доходы снижаются на 2,62%. В итоге роста чистых доходов на 45% и роста расходов почти на 200% чистая прибыль снижается на 43%, что примерно соответствует показателю 2010 года.

Графически динамика прибыли отражена на рисунке 2.

Рисунок 2

Динамика чистой прибыли  ОАО Банк ВТБ

Можно заметить, что динамика имеет скачкообразный вид и сказать, что в следующем году чистая прибыль  вырастит, достаточно сложно.

Далее следует проанализировать изменения структуры прибыли, в  чём нам поможет таблица 2. Она  поможет нам увидеть, какой удельный вес показатель составляет от процентных доходов.

Таблица 2

Анализ структуры чистой прибыли ОАО Банк ВТБ

№ строки	Наименование статьи	01.01.2010 г.		01.01.2011 г.		01.01.2012 г.
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	Процентные доходы, всего, в том  числе:	238 245 509	100	192 198 387	100	199 292 384	100
1.1	От размещения средств в кредитных  организациях	29 118 318	12,2	28 054 737	14,6	35 221 620	17,7
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	189 790 045	79,7	145 516 129	75,7	138 254 516	69,3
1.4	От вложения в ценные бумаги	19 337 146	8,1	18 627 521	9,7	25 816 248	13
2	Процентные расходы, всего, в том  числе:	170 538 766	71,6	112 756 656	58,7	121 930 939	61,2
2.1	По привлеченным средствам кредитных  организаций	90 325 722	37,9	42 125 805	21,9	47 064 798	23,6
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	66 984 291	28,1	57 856 287	30,1	66 496 111	33,4
2.3	По выпущенным долговым обязательствам	13 228 753	5,6	12 774 564	6,6	8 370 030	4,2
3	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа)	67 706 743	28,4	79 441 731	41,3	77 361 445	38,8
4	Изменение резерва на возможные  потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских  счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	-68 740 406	-28,9	-19 142 789	-10	-12 532 600	-6,3
4.1	Изменение резерва на возможные  потери по начисленным процентным доходам	-4 574 602	-1,9	-6 087 290	-3,2	-8 957 890	-4,5
5	Чистые процентные доходы (отрицательная  процентная маржа) после создания резерва  на возможные потери	-1 033 663	-0,4	60 298 942	31,4	64 828 845	32,5
6	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или  убыток	-43 035 462	-18,1	-4 708 045	-2,4	-23 486 635	-11,8
7	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, имеющимися в наличии для  продажи	10 211 771	4,3	9 397 138	4,9	7 121 931	3,6
8	Чистые доходы от операций с ценными  бумагами, удерживаемыми до погашения	-15 675	0	-210	0	-78 124	0
9	Чистые доходы от операций с иностранной  валютой	15 161 177	6,4	-10 351 770	-5,4	-13 658 834	-6,9
10	Чистые доходы от переоценки иностранной  валюты	25 108 166	10,5	9 196 554	4,8	1 740 759	0,9
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	17 061 728	7,2	10 577 334	5,5	26 121 766	13,1
12	Комиссионные доходы	17 390 691	7,3	10 918 906	5,7	12 506 037	6,3
13	Комиссионные расходы	1 326 468	0,6	911 804	0,5	2 493 040	1,3
14	Изменение резерва на возможные  потери по ценным бумагам, имеющимся  в наличии для продажи	26 610	0	-508 810	-0,3	-152 809	-0,1
15	Изменение резерва на возможные  потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-1 279 760	-0,5	-1 454 322	-0,8	-5 370	0
16	Изменение резерва по прочим потерям	-4 026 605	-1,7	-2 730 341	-1,4	-4 508 666	-2,3
17	Прочие операционные доходы	29 528 485	12,4	15 295 876	8	70 050 923	35,1
18	Чистые доходы (расходы)	63 770 995	26,8	95 019 448	49,4	137 986 783	69,2
19	Операционные расходы	28 057 793	11,8	33 689 955	17,5	103 183 370	51,8
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	35 713 202	15	61 329 493	31,9	34 803 413	17,5
21	Начисленные (уплаченные) налоги	11 961 356	5	17 986 669	9,4	10 397 432	5,2
22	Прибыль (убыток) после налогообложения	23 751 846	10	43 342 824	22,6	24 405 981	12,2

Для упрощения расчетов, возьмем  процентные доходы за базу (т.к. самый  высокий показатель), т.е. они равны 100% и тогда сможем наблюдать, какую  долю составляет каждый показатель от процентных доходов. Доля процентных доходов  от размещения средств в кредитных  организациях стабильно растёт и  изменяется с 12,2% до 17,7%, хотя фактически, наименьшая величина в 2011 году. Процентные доходы от ссуд наоборот, постоянно  снижаются, как в долевом выражении, так и в абсолютном. Процентные расходы в 2010 г. составляют 71,6% от доходов, в 2011 г. – 58,7%, а в 2012 г. – 61,2%, следовательно, за счет такой доли в 2011 году расходов, соответствующая высокая прибыль. Следует также заметить, что доля чистых процентных доходов изменяется с 28,4% в 2010 году, до 38,8% в 2012 году. В итоге, доля чистых доходов значительно  растет – 26,8%   49,4%   69,2%, что  по идеи должно сказываться и на росте доли чистой прибыли, но здесь  мешает увеличение доли операционных расходов, которые увеличиваются  с 11,8% в 2010 году, до 51,8% в 2012 году. В конце  концов, доля чистой прибыли от процентных расходов составляет 10% в 2010 году, 22,6% в 2011 году и 12,2% в 2012 году.

Графически изменение  долей можно увидеть на рисунке 3.

Рисунок 3

Анализ структуры чистой прибыли ОАО Банк ВТБ

По данному рисунку  можно заметить, что изменение  доли чистых доходов от размера процентных доходов не влияет на величину чистой прибыли. Видно, что чистая прибыль  зависит от чистых процентных доходов. Конечно же, в расчете чистой прибыли  используется множество и других показателей, но графически можно сделать  такой вывод.

Ну и в заключении анализа  чистой прибыли следует провести факторный анализ, чтобы выявить, как сильно влияет на изменение чистой прибыли каждый показатель, но для  упрощения расчетов, сгруппируем  все данные в меньшее количество показателей и будем использовать только два отчетных года.

Таблица 3

Сгруппированные данные для  расчета чистой прибыли ОАО Банк ВТБ

Фактор	Показатель	2011 год (тыс. руб.)	2012 год (тыс. руб.)
Х1	Процентные доходы	192 198 387	199 292 384	7 093 997
Х2	Процентные расходы	112 756 656	121 930 939	9 174 283
Х3	Изменение резерва на возможные  потери по ссудам	-19 142 789	-12 532 600	6 610 189
Х4	Операционные доходы	19 424 630	3 107 015	-16 317 615
Х5	Прочие операционные доходы	15 295 876	70 050 923	54 755 047
Х6	Операционные расходы	33 689 955	103 183 370	69 493 415
Х7	Начисленные налоги	17 986 669	10 397 432	-7 589 237
Y	Чистая прибыль	43 342 824	24 405 981	-18 936 843

Формула расчета чистой прибыли  из данной таблицы выглядит следующим  образом:

 

Таким образом, получается, что за счет увеличения процентных доходов чистая прибыль выросла  на 7 093 997 тыс. рублей, за счет увеличения процентных расходов чистая прибыль уменьшилась на 9 174 283 тыс. рублей, за счет изменения резерва прибыль увеличилась на 6 610 189 тыс. рублей и т.д. Главным же фактором в изменение величины чистой прибыли является увеличение операционных расходов, если бы этого увеличения не произошло, то чистая прибыль составляла бы около 94 млрд. рублей. Только за счет увеличения второго по значению влияния показателя – прочих операционных доходов, чистая прибыль, можно сказать «сгладила» свое снижение.

 

2.2. Анализ показателей  рентабельности ОАО Банк ВТБ

Уровень прибыльности коммерческого  банка оценивается при помощи финансовых коэффициентов. Система  коэффициентов доходности включает следующие основные показатели:

• соотношение прибыли и собственного капитала;
• соотношение прибыли и активов;
• соотношение прибыли и дохода.

Методика расчета этих показателей зависит от принятой в стране системы учета и отчетности.

В числителе данных финансовых коэффициентов всегда стоит расчетный  финансовый результат деятельности банка на отчетную дату. При действующей  в России системе учета и отчетности в числителе находится балансовая прибыль, при зарубежных стандартах учета — чистая прибыль.

Мировая практика показывает, что определяющий показатель эффективности  банковского капитала — максимизация стоимости акционерного капитала при  сохранении приемлемого уровня риска. Наряду с рыночной ценой акций  банка важным показателем оценки деятельности банка является соотношение  чистой прибыли к акционерному капиталу (ROE). Этот показатель характеризует, насколько эффективно использовались средства собственников в течение года, т.е. это измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает приблизительный размер чистой прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала.

В отечественной практике прибыльность капитала рассчитывается по формуле:

 

где ROE – прибыльность капитала;

П_б – балансовая прибыль;

СК – объем собственного капитала.

Показатель прибыльности капитала характеризует способность  собственных средств приносить  прибыль и позволяет оценить  возможность обеспечения реального  роста собственного капитала в размерах, адекватных росту деловой активности.