Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………..……….3

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью коммерческого банка.

1.1 Формирование прибыли в банке……………………………………….…….5

1.2 Виды прибыли и их расчет…………………………………………………...5

1.3.Расходы и Источники доходов коммерческого банка……………...………9

1.4 Основные направления  управления прибылью……………………………11

Глава 2. Анализ формирования и использования  прибыли как этап управления прибылью

2.1 Методологический подход к  анализу прибыли банка………………….....13

2.2 Факторный анализ балансовой прибыли банка………………………...….14

2.3 Анализ распределения и использования прибыл………………………….15

Глава 3. Анализ рентабельности деятельности коммерческого банка……….17

Заключение…………………………………………………………………….…20

Список литературы………………………………………………………...…….22

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Современная банковская система – это важнейшая сфера  национального хозяйства любого развитого государства.

Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной  политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении.

В современных условиях особо остро встает проблема оценки финансовой устойчивости коммерческих банков: разработки системы критериев, определяющих надежность банка, и методик проведения анализа по указанным критериям.

Одним из основных условий  устойчивого развития каждого банка  и банковской системы в целом  является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков.

Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и чрезвычайно сложных) задач стоящих перед современной Россией.

Определяющей целью  деятельности любого коммерческого  банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного положения и долгосрочного функционирования на рынке. Являясь конечным финансовым результатом, размер полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.

В увеличении объемов прибыли заинтересованы не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и пайщики, вкладчики банка, партнеры и клиенты. Для банка рост прибыли создает возможности расширения деятельности, увеличения операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определенной степени показатель надежности банка. Рост прибыли банка создает представление у вкладчиков о его надежности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплат дивидендов акционерам и пайщикам.

Объем прибыли в определяющей степени зависит от суммы полученных доходов и суммы произведенных  расходов.

Доходы, расходы и прибыль являются отражением комплекса объективных и субъективных факторов, воздействующих на деятельность банка: клиентская база, местоположение, наличие достаточных помещений для обслуживания клиентуры, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, уровень взаимоотношений с государственными органами и отдельными их представителями, качество управления банком, в том числе оперативность принятия управленческих решений, доступность внешних источников дополнительных ресурсов, использование современных банковских технологий, наличие филиальной сети, уровень контроля за текущими расходами банка, уровень постановки внутрибанковского контроля и анализа и т.д.

 

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью коммерческого банка.

1.1 Формирование прибыли в банке

Прибыль любого коммерческого  предприятия является основной целью  его деятельности и в самом  общем виде может быть представлена как разница между его доходами и расходами.

В коммерческом банке  состав доходов и расходов имеет  свою специфику, которая влияет на конечные финансовые результаты деятельности банка. Поэтому целесообразно рассмотреть основные виды доходов и расходов банка, разница между которыми формирует его прибыль.

1.2 Виды прибыли и их расчет

Прибыль коммерческого  банка – это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми его доходами и расходами. Если расходы выше доходов, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является источником и основой стабильности финансового положения банка и его ликвидности, увеличения и обновления основных фондов, прироста собственного капитала банка, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможности увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Данные о финансовых результатах деятельности кредитных  организаций в целом по Российской Федерации за 2009-2012 гг. приведены в табл.1.

По данным таблицы  можно сказать, что снизилась  доля кредитных организаций, но при этом возрос объем прибыли. Снизился объем убытков текущего года по сравнению с предыдущим и удельный вес кредитных организаций, имевших убыток.

 

 

Таблица 1.

Финансовые результаты деятельности кредитных организаций¹

Объем прибыли (+)/убытков (—) текущего года, млн. руб.	Объем прибыли текущего года по прибыльным кредитным организациям, млн. руб.	Удельный вес кредитных организаций, имевших прибыль, %	Объем убытков текущего года по убыточным кредитным организациям, млн. руб.	Удельный вес кредитных организаций, имевших убыток, %
2009 год
409 186	446 936	94,9	37 750	5,1
2010 год
205 110	284 939	88,7	79 829	11,3
2011 год
573 380	595 047	92,0	21 667	8,0
2012 год
848217	853842	94,9	5626	5,1

В практике функционирования банка используются несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующей практикой на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком).

Балансовая прибыль банка разделяется следующим образом:

1. операционная прибыль, определяемая как разница между суммой операционных доходов и расходов;
2. процентная прибыль, определяемая как превышение полученными банком процентными доходами процентных расходов;
3. комиссионная, определяемую как превышение комиссионными доходами комиссионных расходов;
4. прибыль от операций на финансовых рынках, определяемая как разница между доходами и расходами от этих операций;
5. другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Рис 1. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

Наибольшую долю в  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль (маржа).

Важным показателем, характеризующим  финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат его деятельности, т.е. остаток доходов банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в различные фонды.

В соответствии с действующей  практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут  быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств  фондов, образованных за счет прибыли  предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. Это перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

Часть прибыли коммерческого  банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств  связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специальный фонд накопления.

Распределение прибыли  в акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным  законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение прибыли (в том числе выплата дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием акционеров по результатам финансового года.

Нераспределенная часть  прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в  состав расходов банка, к числу которых  относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных  центров, медицинских учреждений и т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты на добровольное страхование банковских операций и др.

В соответствии с принятыми  с июля 2009 г. изменениями в указание № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» Банк России обязывает банки рассчитывать финансовый результат как сумму прибыли (убытка) до налогообложения, размера налогов и сборов, относимых на расходы, и величины отрицательной переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определена банком при отсутствии средневзвешенной биржевой цены.

1.3.Расходы и Источники доходов  коммерческого банка

 

Источником доходов  коммерческого банка являются все  виды его деятельности, которые подразделяются на основные и побочные, а также прочие виды деятельности непредвиденного характера. Основной деятельностью является совершение банковских операций и оказание банковских услуг клиентам. Вся остальная деятельность банка, приносящая доход, является побочной.

Банковские доходы можно  подразделить на стабильные и нестабильные.

Стабильные доходы –  это доходы, которые являются постоянными  для банка на протяжении относительно долгого периода времени (1-2 года) и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным доходам  относятся доходы от валютных операций, операций с ценными бумагами на финансовых рынках.

Доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

1. процентные доходы;
2. комиссионные вознаграждения;
3. прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и пр.).

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются следующие группы доходов:

1. операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках и пр.;
2. доходы от побочной деятельности банка;
3. прочие доходы.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого  банка занимают доходы от основной деятельности, т.е. операционные доходы, в составе которых выделяются процентные и непроцентные доходы

Основу классификации  доходов может составлять система бухгалтерского учета. Согласно Плану счетов к балансовому счету 701 предусмотрено семь счетов второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или видом инструмента денежного рынка.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и доходы: