Безналичный оборот

Семейный врач - это специалист с широким медицинским кругозором, который обладает полной информацией о физическом и духовном здоровье Вашей семьи, который лучше всех может разобраться с Вашей медицинской проблемой.

Семейная медицина предполагает различные  формы общения семейного доктора  с его подопечными. Это и осмотры  на дому, и встречи в семейной клинике, где базируется центр семейной медицины, и организация консультаций узких специалистов и многое другое. Оптимальным является вариант, когда центр семейной медицины располагается на базе многопрофильной клиники, где существует возможность решения большинства медицинских проблем в одном месте.

Клиника по праву считается медицинским  центром нового поколения.

Сопровождение семейного врача  общей практики – ежемесячные  бесплатные плановые профилактические осмотры семейного врача. Пациента сопровождает семейный врач (персонально прикрепленный врач, пациент имеет право выбора семейного врача). Семейный доктор оказывает консультативно-диагностическую помощь, дает подробные рекомендации относительно профилактики и лечения заболеваний, при необходимости направляет пациента на обследование и лечение.

Консультации любых специалистов Клиники (терапевт, кардиолог, ревматолог, гастроэнтеролог, эндокринолог, нефролог, аллерголог, иммунолог, гематолог, хирург, ангиохирург, онколог, проктолог, флеболог, маммолог, гинеколог, уролог, невролог, психолог, дерматолог, мануальный терапевт, ЛОР, косметолог, специалист по эстетической и реконструктивной хирургии, диетолог и пр.).

Диагностические инструментальные исследования на отделениях:

• функциональной диагностики (компьютерная функциональная диагностика сердечно-сосудистой и дыхательной систем),
• лучевой диагностики (цифровой рентген позвоночника, суставов, органов грудной клетки и какой-либо другой области),
• ультразвуковой диагностики (УЗИ всех органов, допплерография сосудов головного мозга и шеи, артерий и вен нижних конечностей; эхокардиография на современном аппарате Electric последнего поколения ««500»),
• эндовидеоскопические исследования желудочно-кишечного тракта (ФГДС, ФКС) на современной японской аппаратуре, бронхоскопия, кольпоскопия, гистероскопия, лапароскопия на оборудовании фирмы «Olympus» (Япония),
• другие современные диагностические методики.

2.2 Анализ безналичного оборота

Безналичные расчеты на территории Российской Федерации регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и  предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с  банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Безналичные расчеты допускается  производить с использованием платежных  поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов. Формы расчетов между  плательщиком и получателем средств  определяются по договоренности сторон.

Основные формы безналичных  расчетов:

• платежное поручение
• платежное требование-поручение
• аккредитив
• инкассо

Расчет платежными поручениями  осуществляется в следующем порядке:

1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию  покупателю (выполняет работы, оказывает  услуги).

3. Покупатель передает платежное  поручение о перечислении суммы  средств со своего расчетного  счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку  с расчетного счета о списании денежных средств.

5.Банк плательщика передает  платежное поручение банку поставщика  и перечисляет денежные средства  на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку  из расчетного счета о зачислении  суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам в возмещение вреда здоровью и жизни, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по выплате выходных пособий и оплате труда;
• в третью очередь производится списание по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и  водопроводно-канализационных организаций.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

ЦСМ «Элуна» имеет расчетный счет в Западно-уральском СБ РФ г. Перми. В течение отчетного периода осуществлялись следующие платежи и поступления.

Таблица 1

Движение денежных средств на расчетном счете

Показатель	Сумма	Уд. вес
Остаток на начало квартала	209,16
Поступило на расчетный  счет:	4392	100
от покупателей за услуги	3993	90,92
прочее	399	9,08
Списано с расчетного счета:	4527,99	100
на оплату поставщикам	4207	85,3
Налоги и сборы	609	10,44
прочее	361,93	4,26
Остаток на конец квартала	73,92

 

Из данной таблицы видно, что  за четвертый квартал на расчетный  счет ЦСМ «Элуна» поступило 4392 тыс. руб., в том числе от покупателей 3993, что составило 90,92 % от всей суммы поступлений. Израсходовано по текущей деятельности 4527,99 тыс. руб. Основная доля была направлена на осуществление расчетов с поставщиками.

К концу квартала наблюдается значительное уменьшение средств на расчетном  счете, что отрицательно сказывается на платежеспособности ЦСМ «Элуна».

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе осуществления деятельности любого предприятия неизбежно возникает  дебиторская задолженность. Это  происходит, когда товар уже отгружен покупателю, а оплата еще не произведена.

Анализ дебиторской задолженности  позволяет выявить ту сумму денежных средств, которую может получить предприятия в ближайшем будущем.

Таблица 2

Структура дебиторской задолженности  ЦСМ «Элуна» за 2009-2010 гг.

Показатель	2006	2007	Отклонение	Удельный вес
				2009	2010
Дебиторская задолженность  всего	2845	2088	-757	100	100
- расчеты с покупателями  и заказчиками	2424	2043	-381	85,20	97,84
- прочая	421	45	-376	14,80	2,16

 

Вся сумма дебиторской задолженности  имеет статус «краткосрочной», т. е. платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это можно отметить как положительный момент, так как при наличии долгосрочной задолженности денежные средства на длительный срок изымаются из оборота и не могут быть направлены на осуществление текущей деятельности.

Видно, что сумма дебиторской  задолженности по данным на конец 2009 года сократилась на 757 тыс. руб. и составила 2088 тыс. руб. Наибольший удельный вес в сумме задолженности имеет задолженность покупателей и заказчиков – от 80 и боле процентов. Из таблицы видно, что прочая дебиторская задолженность составила лишь 2,16 %.

Для оценки осуществления платежей также необходимо рассмотреть и  кредиторскую задолженность.

Таблица 3

Структура кредиторской задолженности  «Элуна» за 2009-2010гг.

Показатель	2006	204	Отклонение	Удельный вес
				2009	2010
Кредиторская задолженность	9884	10729	845	100	100
- расчеты с покупателями  и заказчиками	4946	5647	701	50,04	52,63
- расчеты по налогам  и сборам	52	57	5	0,53	0,53
- перед персоналом  по оплате труда	849	822	-27	8,60	7,66
- перед государственными  внебюджетными фондами	2	63	61	0,02	0,59
- кредиты	4000	4097	97	40,45	38,19
- прочая	886	928	42	8,96	8,65

 

Анализируя кредиторскую задолженность  видно, что структура задолженность  значительных изменений не претерпела. Однако, сумма задолженности увеличилась на 845 тыс. руб. и составила по данным на конец 2010 года 10729 тыс. руб. Особо следует обратить внимание на сумму кредита, сумма которого увеличилась на 97 тыс. руб. Этот элемент является наиболее проблемным, так как наличие кредита говорит о том, что предприятие не справляется самостоятельно со своими обязательствами. И из-за этого предприятие несет дополнительные расходы в виде процентов за кредит. А это, в свою очередь, сокращает прибыль ЦСМ «Элуна».

Наблюдается незначительное увеличение суммы задолженности по налогам  и сборам. К этому тоже следует  отнестись внимательней, так как  нарушение налогового законодательства наказывается штрафными санкциями  за несвоевременное перечисление.

Рост кредиторской задолженности свидетельствует о неэффективном управлении. Поэтому важен анализ давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и скорее всего начнет проявлять нетерпение. ЦСМ «Элуна» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по налогам и сборам по оплате труда, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения.

Делая анализ кредиторской задолженности  можно показать, как она влияет на различные коэффициенты. Для этого  сгруппируем данные бухгалтерского баланса в группы по формулам:

А₁ = стр. 250 + стр. 260

А₂ = стр. 240

А₃ = стр. 210 + 220 + 230 + 270

А₄ = 190

П₁ = стр. 620

П₂ = стр. 610

П₃ = стр. 590 + 630 + 640 + 650 + 660

П₄ = стр. 410

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) = А₁ /(П₁ + П₂)

На начало периода = 271 (5884 + 4000) = 0,03

На конец периода = 88 (6632 + 4097) = 0,008

Из этого можно сделать вывод, что на начало года погасить кредиторскую задолженность можно было по 3 % задолженности каждый день. А на конец года кредиторскую задолженность можно погасить по 0,8 % каждый день. Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что если кредиторская задолженность увеличивается, то мгновенная платежеспособность предприятия, которую характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, уменьшается.

Коэффициент покрытия (Кп) = (А₁ + А₂) / (П₁ + П₂)

На начало периода = (271 + 2845) / (5884 + 4000) = 0,32

На конец периода = (88 + 2088) / (6632 + 4097) = 0,20

Коэффициент покрытия уменьшился с 0,32 до 020. Так как нормативное значение этого показателя должно быть не менее 2, то можно сказать, что на начало года платежные возможности ЦСМ  «Элуна» при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов были очень малы, а к концу года стали еще меньше. То есть платежеспособность предприятия ухудшается.