Финансовые взаимоотношения с дебиторами и кредиторами ООО «Торговая компания ДТК»

3)перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

4)перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

5)перед бюджетом по всем видам платежей;

6)перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие  субъектов взаимоотношений предприятия  по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных  схем осуществления, свидетельствует  о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее  финансовое благополучие предприятия  в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Анализ  кредиторской задолженности предприятия  проводится на основе использования официальной финансовой отчетности: бухгалтерский баланс (раздел 5 «Краткосрочные обязательства»).

Для эффективного управления предприятием очень важно  знать состояние финансовых взаимоотношений  с поставщиками и подрядчиками, поскольку  именно ими поставляются все необходимые  для нормального функционирования товарно-материальные ценности, выполняются требующиеся работы и оказываются соответствующие услуги.

Состояние кредиторской задолженности может  быть отражено показателями, приведенными в таблице 4. Из данной таблицы видно, что ООО «Торговая компания ДТК» заключает сделки на поставку товаров со многими поставщиками области и рассчитывается с ними постепенно, перечисляя денежные средства с расчетного счета организации, в конце года оставшаяся кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе.

 

 

Таблица 4 – Основные поставщики ООО «Торговая компания ДТК»

Поставщики	2007 год		2008 год		2009 год
	Задолженность	Перечислено	Задолженность	Перечислено	Задолженность	Перечислено
ООО «Метрополис»	838,5	652,0	868,5	494,3	966,4	733,4
ООО «Инвина-Опт»	84,4	44,9	177,0	133,7
ООО «ТД «Ахиллес»	334,0	129,3	442,6	311,7	508,8	417,5
ООО «ТД «Зима»	62,3	50,2	231,8	209,2	393,4	376,6
ООО «НикСан»	24,7	21,8
ООО «Сельхоз-Инвест»	408,1	391,1	497,0	461,8
ООО «Сибторг»	203,8	186,3
ООО «Компания «Крым»	127,5	105,1
ИП Артамонов О.В.	2,4	---
ИП Дедов Н.Г.	129,1	110,5	145,6	108,8	169,1	134,6
ИИ Радзун А.В.	2,1	---
ООО «Калита»			71,9	56,5
ООО «Навигатор»			108,1	80,7	154,9	131,0
ИП Криворотов А.А.			90,1	83,2	109,9	108,4
ИП Дудин А.В.			35,4	34,7	0,8	---
ИП Артемьева Е.М.					177,4	153,4
ИП Яговитина И.А.					78,9	66,5
ИП Ильтяков Д.В.					51,5	43,5
Итого	2216,8	1691,2	2668,0	1974,5	2611,0	2164,9

 

Рассмотрим  состояние дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Торговая компания ДТК» (таблица 5).

 

 

 

Таблица 5 – Состояние расчетов ООО «Торговая  компания ДТК»

Статьи	2007 год	2008 год	2009 год
АКТИВ:
1.Денежные средства	155,0	7477,0	223,0
2.Краткосрочные финансовые вложения	---	---	---
3.Готовая продукция и товары  для перепродажи	1057227,0	971862,0	618285,0
4.Дебиторская задолженность	---	---	---
Итого:	1057382,0	979339,0	618508,0
ПАССИВ:
1.Краткосрочные кредиты и займы	---	---	---
2.Кредиторская задолженность	871578,0	993056,0	613642,0
в т.ч. поставщики	525687,0	693531,0	446055,0
задолженность перед персоналом организации	325793,0	290620,0	144876,0
задолженность перед гос. внебюджетными  фондами	10733,0	137,0	13029,0
задолженность по налогам и сборам	8682,0	8085,0	9000,0
прочие кредиторы	683,0	683,0	682,0
Итого:	871578,0	993056,0	613642,0
Избыток платежных средств	+ 185804,0		+ 4866,0
Недостаток платежных средств		- 13717,0
Коэффициент платежеспособности	+ 21,32	- 1,38	+ 0,79

 

На основании  данной таблицы можно сделать  вывод о том, что в 2007 и 2009 годах  компания имела достаточно активов  для оплаты кредиторской задолженности, а в 2008 году она испытывала значительную нехватку платежных средств, так  как расходы значительно превышают  доходы.

 

3.2 Взаимоотношения  с дебиторами и кредиторами

 

Для учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы, товары и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся за наличный расчет и в безналичной форме; в настоящее время организации самостоятельно выбирают форму расчетов при заключении договоров. Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота.

Каждая  хозяйственная операция, в том  числе поступление товаров, должна быть оформлена документально. В  соответствии с пунктом 7 Положения  о бухгалтерском учете и отчетности любой документ должен иметь следующие  основные реквизиты:

• наименование документа;
• код формы документа;
• дата составления;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители (в количественном и стоимостном выражении);
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления;
• личные подписи и их расшифровка. 

Также могут  быть включены дополнительные реквизиты. Документы составляются в момент совершения операции, а если это  невозможно непосредственно после  окончания операции [9].

Поставка  товаров, выполнение работ, оказание услуг  производится на основании заключенных между поставщиками и покупателями хозяйственных договоров (приложение 2), в которых оговариваются:

- наименование  товара, виды и объем работ, услуг;

- стоимость  поставленных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг и порядок  расчетов;

- сроки  поставки товаров, выполнения работ;

- порядок  приемки товаров, сдачи работ;

- права и обязанности сторон.

Основными документами, на основании которых  поступают товары, выполняются работы, оказываются услуги являются накладные (приложение 3), товарные накладные (приложение 4), товарно-транспортные накладные, счета-фактуры (приложение 5) и торгово-закупочные акты.

В ООО  «Торговая компания ДТК» счета-фактуры регистрируются в книге поставщиков (приложение 6) в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров. Эта книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Счета-фактуры составляются предприятием поставщиком на имя покупателя, то есть компании в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю, второй экземпляр счет - фактуры (копия) остается у поставщика для отражения в книге продаж. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется печатью организации. Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журнале учета счетов-фактур в течение полных пяти лет с даты их получения.

В зависимости  от особенности товаров к товарно-транспортным накладным  или счетам-фактурам могут быть приложены  документы, подтверждающие  количество товаров или их качество (качественные удостоверения, сертификаты, справки о результатах лабораторных анализов). 

 В зависимости от условий договора поставки товары могут оплачиваться покупателем до их получения или после. За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.

 Как уже отмечалось выше, порядок расчетов между сторонами регулируется договором. В ООО «Торговая компания ДТК» большинство расчетов производится за наличный расчет, но с некоторыми поставщиками производятся расчеты платежными поручениями (приложение 7), платежными требованиями (приложение 8). Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты уже полученных товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Для осуществления сверки расчетов и задолженности с контрагентами используется Акт сверки. Организация может сверяться с банком на основании выписки с лицевого счета клиента на конкретное число (приложение 9).

В ООО  «Торговая компания ДТК» применяют  журнально-ордерную форму учета, которая  основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и  их накапливания за каждый отчетный месяц. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий прием сумма  хозяйственной операции фиксируется  по дебету и кредиту корреспондирующих  счетов, то есть используется способ двойной  записи. Также ведется кассовая книга, книга поставщиков и др.

Кроме того ведется Главная книга – регистр  синтетического учета. В ней каждому  счету отводится развернутый  лист для записи остатка на начало и на конец месяца, обороты по дебету в развернутом виде и общие  суммы оборота по кредиту. Главная  книга открывается на год, а каждому  месяцу отводится одна строка (приложение 10). На основании Главной книги и части других регистров составляется свод по счетам (приложение 11), шахматная ведомость (приложение 12), заполняется баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы отчетности (приложение 13).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Совершенствование  финансовых взаимоотношений с  дебиторами и кредиторами

 

Формирование  политики управления кредиторской задолженностью предприятия осуществляется по следующим  основным этапам:

1.Анализ внутренней кредиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа является выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника.

2.Определение состава внутренней кредиторской задолженности предприятия в предстоящем периоде. В процессе этого этапа устанавливается перечень конкретных видов внутренней кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных операций, новых видов деятельности, новых внутренних структур предприятия, новых видов обязательных платежей и т.п.

3.Установление периодичности выплат по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности. На этом этапе по каждому виду внутренней кредиторской задолженности устанавливается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматриваются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, периодичность выплат страховых взносов в соответствии с заключенными договорами страхования, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенными коллективным трудовым договором и индивидуальными трудовыми контрактами и т.п.

4.Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам внутренней кредиторской задолженности. Такое прогнозирование осуществляется методом прямого расчета, статистическим методом на основе коэффициентов эластичности.

5.Прогнозирование средней суммы и размера прироста внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом.

Средняя сумма внутренней кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем суммирования прогнозируемого среднего его размера по отдельным видам этой задолженности.