Контрольная работа по "Бухгалтерскому деле"

 

Главный бухгалтер                                                П.П. Петров.

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическое задание

 

ОАО «Надежда» 31 марта 20ХХ г. был получен  кредит в размере 4 000 000 руб. со сроком возврата 7 ноября 20ХХ г. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются  банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который  эти проценты начислены. Окончание  строительства торгового комплекса  планируется в марте 20Х(Х+1) г. Кредит использован полностью в апреле 20ХХ г. для погашения задолженности  перед

подрядчиком за выполненный им первый этап работ по строительству здания торгового комплекса. Согласно учетной  политике для целей налогообложения  прибыли доходы и расходы организации  определяются методом начисления, а  предельная величина процентов принимается  равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ.

Отразите операции в учете ОАО  «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующих  в бухгалтерском и налоговом  учете.

 

Решение:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма	Нормативные документы
1	2	3	4	5
31 марта 2011 г.
Получен краткосрочный кредит в  банке	51	66.1	4000000	Выписка с расчетного счета организации.   Инструкция по применению Плана счетов БУ (Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н)
Апрель 2011 г.
Погашена задолженность перед  подрядчиком за выполненные им работы (первый этап) по строительству ТК	60	51	4000000	Выписка с расчетного счета организации
Начислены проценты по кредиту за апрель 2011 г. (4000000х13%х 30/ 365дн.)	08	66.2	42739,73	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (42739,73х20%)	68	77	8547,95	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	42739,73	Выписка с расчетного счета организации
Май 2011 г.
Начислены проценты по кредиту за май 2011г. (4000000х13%х 31/ 365дн.)	08	66.2	44164,38	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (44164,38х20%)	68	77	8832,88	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	44164,38	Выписка с расчетного счета организации
Июнь 2010г.
Начислены проценты по кредиту за июнь 2011г. (4000000х13%х 30/ 365дн.)	08	66.2	42739,73	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (42739,73х20%)	68	77	8547,95	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	42739,73	Выписка с расчетного счета организации
Июль 2011г.
Начислены проценты по кредиту за июль 2011г. (4000000х13%х 31/ 365дн.)	08	66.2	44164,38	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (44164,38х20%)	68	77	8832,88	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	44164,38	Выписка с расчетного счета организации
Август 2011г.
Начислены проценты по кредиту за август 2011г. (4000000х13%х 31/ 365дн.)	08	66.2	44164,38	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (44164,38х20%)	68	77	8832,88	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	44164,38	Выписка с расчетного счета организации
Сентябрь 2011 г.
Начислены проценты по кредиту за сентябрь2011г. (4000000х 13%х30/ 365дн.)	08	66.2	42739,73	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (42739,73х20%)	68	77	8547,95	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	42739,73	Выписка с расчетного счета организации
Октябрь 2011г.
Начислены проценты по кредиту за октябрь 2010г. (4000000х13%х 31/ 365дн.)	08	66.2	44164,38	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (44164,38х20%)	68	77	8832,88	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	44164,38	Выписка с расчетного счета организации
7 ноября 2010 г.
Начислены проценты по кредиту за 11. 2010г. (4000000х13%х 7/ 365дн.)	08	66.2	9972,60	п.9 и абз.2,3 п.7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
Отражено ОНО (9972,60 х20%)	68	77	1994,52	п.п.12,15 ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»
Списаны проценты по кредиту с расчетного счета организации	66.2	51	9972,60	Выписка с расчетного счета организации
Погашена задолженность по кредиту	66.1	51	4000000	Выписка с расчетного счета организации

 

Списание расходов в виде процентов по кредитным договорам, которые не содержат условия об изменении  процентной ставки в течение срока  их действия, осуществляется на последнюю  дату каждого месяца. При этом в  целях определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, применяется  ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая  на дату привлечения заемных средств  или на дату списания расходов в  виде процентов, увеличенная в 1.8 раза (изменения в п.1.1 ст.269 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.07.2010г. №229-ФЗ п.9 ст.10).

Для данной задачи ставку рефинансирования ЦБ РФ  принимаем действующей  на дату привлечения заемных средств. С 03.05.2011г. ставка рефинансирования ЦБ 8,25 % годовых (Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").

       При  расчете налога на прибыль  расходы в виде процентов по  кредиту, использованному на строительство  торгового комплекса, включаются  в состав внереализационных расходов  в размере, не превышающем предельную  сумму , исчисленную в соответствии  с абз.4 п.1 ст.269 НК РФ.  Предельная  величина процентов за пользование  кредитом 14,85 (8,25х1,8)   выше, чем  установленные проценты за пользованием  кредитом в кредитном договоре, поэтому, вся сумма начисленных  процентов при расчете налога  на прибыль учитывается в составе  внереализационных расходов.

        Возникшие  отложенные налоговые обязательства  (ОНО) будут погашаться после  сдачи в 2012 г. торгового комплекса в эксплуатацию по мере признания в бухгалтерском учете в составе расходов стоимости торгового комплекса посредством начисления амортизации (п.18 ПБУ 18/2002).

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

2.  Федеральный закон  от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете"

(ред. от 28.11.2011) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 178 с.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. от 24.10.2010) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс».
5. Бухгалтерское дело: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»/ под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
6. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 200 с.
7. Гришина О.П. Камеральная проверка уточненной декларации: спорные моменты: журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»: 2011.