Контрольная работа по «Деньги, кредит, банк»

Ликвидность как “поток”  анализируется с точки зрения динамики, что предполагает оценку способности коммерческого банка  в течение определенного периода  времени изменять сложившийся неблагоприятный  уровень ликвидности или предотвращать  ухудшение достигнутого, объективно необходимого уровня ликвидности (сохранять  его) за счет эффективного управления соответствующими статьями активов  и пассивов, привлечения дополнительных заемных средств, повышения финансовой устойчивости банка путем роста  доходов.

Таким образом, ликвидность  коммерческого банка – это  возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств  или быстро превращать их в таковые.

Коммерческий банк считается  ликвидным, если суммы его наличных средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро мобилизовать средства из других источников достаточны для своевременного погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме  того, ликвидный резерв необходим  для удовлетворения практически  любых непредвиденных финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту  или инвестированию; на компенсирование  сезонных и непредвиденных колебаний  спроса на кредит, восполнение средств  при неожиданном изъятии вкладов  и т. д.

Итак, банк считается ликвидным, если суммы его денежных средств, которые банк имеет возможность  быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять  обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания  своей стабильности банк должен иметь  определенный ликвидный резерв для  выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного  рынка, финансового положения клиента  или банка партнера.

Платежеспособность в  буквальном смысле слова – это  способность, возможность платить, осуществлять платежи. При постоянном наличии средств на корсчете, а  также при имеющейся возможности  привлекать их со стороны в случае необходимости никаких проблем  с платежеспособностью у банка  не будет. Дебетовое сальдо по корсчету – это признак неплатежеспособности в данный момент (фактически банк получает кредит для осуществления своих  расчетов). Длительное наличие дебетового сальдо свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса или о неликвидности  банка и требует принятия необходимых  мер для восстановления ликвидности, а также выяснения причин образования  дебетовки.

Проблемы с платежеспособностью  возникали уже более ста лет  тому назад, во времена, когда государство  являлось монополистом в банковском деле. Причиной этому были в основном несоблюдение сроков привлечения и размещения ресурсов, а также выдача крупных кредитов одному заемщику, что в конечном счете приводило к нарушению ликвидности баланса с вытекающим отсюда последствием.

Надежность - это комплексная (интегральная) характеристика текущего финансово-экономического состояния  банка и его перспектив на обозримое  будущее, полученная, как правило, на базе более или менее глубокого  дистанционного («бесконтактного») анализа  его официальной и публикуемой  отчетности.

Такая оценка банка обычно дается в баллах (следовательно, она  неизбежно несет на себе печать субъективизма), значения которых или интерпретируются непосредственно, или могут сопоставляться с нормативными уровнями соответствующих  показателей (такие нормативы могут  предложить регулирующие органы либо их разрабатывают сами «оценщики» надежности - банковские аналитики, независимые  эксперты, рейтинговые агентства). При  этом могут учитываться разные наборы показателей. Например, широко распространен  подход, при котором о надежности банков, судя по тому, как ведут себя рассчитанные для каждого конкретного  банка показатели достаточности  капитала, качества активов, ликвидности, качества управления, доходности. В  соответствии с этим подходом банк будет считаться надежным, если его  индивидуальные значения перечисленных  или иных показателей укладываются в нормативные требования, а при  отсутствии таковых - не ниже средних  по банковскому сектору значений тех же показателей, и если нет  убедительных оснований предполагать, что в обозримом будущем указанная  оценка банка может оказаться  существенно ниже.

Следует иметь в виду неотъемлемые сложности, связанные с таким  пониманием надежности банка, делающие эту оценку во многом условной, а  ее практическое применение - проблематичным. Во-первых, такая оценка должна быть интегральной, учитывающей самые  разные стороны функционирования банка. И если даже каждая из этих сторон сама по себе может быть как-то оценена, до конца не ясно, как все эти разнородные оценки свести к некоему общему знаменателю. Во-вторых, не всем показателям деятельности банка можно дать строгую количественную оценку. В первую очередь это касается качества управления. В-третьих, много вопросов всегда связано с полнотой, достоверностью и сопоставимостью представляемой банками информации, на основе которой приходится судить об их нынешнем состоянии и складывающихся тенденциях. В-четвертых, балльные оценки - это всегда значения сугубо «авторские», произвольные (строго доказать их обоснованность или необоснованность в принципе невозможно). То же можно сказать и об официально утверждаемых регулирующими органами нормативах надежности или устойчивости. В-пятых, не может не быть произвольным также набор показателей, которым придается критериальное значение. Наконец, в-шестых, крайне низка вероятность того, что в условиях функционирования банков ничего существенно нового появиться не может и, следовательно, в значительной мере условным и искусственным выглядит распространение характеристик, сформулированных на базе анализа информации, отражающей вчерашний день банков (а другой информации банковская отчетность не дает), хотя бы на ближайшее их будущее.

Понятие «надежность банка» отражает как бы взгляд на него извне, прежде всего со стороны клиентуры. Взгляд самих банков на собственную  надежность и способы ее обеспечения  лучше всего выражается понятием «устойчивость».

В Законе о банках (ст. 24 и 25) указаны следующие способы  обеспечения банком своей финансовой надежности: создание собственных резервов (фондов); классификация активов  с выделением сомнительных и безнадежных  долгов и создание резервов (фондов) на покрытие возможных убытков; соблюдение обязательных экономических нормативов; организация внутреннего контроля; выполнение норматива обязательных резервов, депонируемых в ЦБ.

Это правильные рекомендации, но их недостаточно. Для любого банка, прошедшего первоначальный этап своего развития, главными становятся задачи:

 освоения всего спектра  банковских операций безотносительно  того, какую долю в тот или  иной момент занимает в общем  объеме показателей деятельности  банка та или иная операция;

 развития системы корреспондентских  отношений;

 перехода к активному  использованию привлеченных средств;

 постоянной готовности  правильно реагировать на изменения  ситуации.

Последнее можно считать  важнейшим свидетельством того, что  у банка хороший потенциал  устойчивости. Важнейшей чертой экономического содержания устойчивости является соответствие стратегии (политики) банка объективным  характеристикам реальной среды, в  которой ему приходится работать, и соответствие текущих параметров деятельности банка его собственным  стратегическим целям.

Другими словами, «устойчивость  банка» выражает состояние банка  в условиях реальной экономической  и социальной среды и во многом определяется стабильностью последней. Если перевести это на язык практических действий, то, видимо, правильно будет  утверждать, что под экономической  устойчивостью банка понимается достижение им равновесного состояния  на каждый конкретный момент времени  за счет саморегулирования собственной  деятельности, адаптации к внешним  и внутренним условиям функционирования. Это качество банка включает в  себя:

 адекватную оценку  банком состояния и тенденций  экономики в целом и ее отдельных  секторов;

 умение вовремя уточнить  или пересмотреть свою стратегию  развития, политику и реализующие  ее необходимые конкретные меры;

 способность вовремя  и точно определить наиболее  соответствующие текущему моменту  основные направления своей специализации  (наиболее прибыльные и наименее  рисковые операции);

 способность своевременно  и на качественном уровне осваивать  новые финансовые инструменты;

 понимание необходимости  и возможность использовать более  совершенные технические средства, обеспечивающие проведение банковских  операций;

 способность своевременно  перегруппировать кадры в соответствии  с принятой банком политикой,  изменить, если надо, его организационные  структуры.

3. Бухгалтерский учет  в банках. Бухгалтерский баланс  коммерческого банка и его  особенности.

Хозяйственная деятельность банка отражается в бухгалтерском  отчете, основными целями которою  является информационная, аналитическая  и предупредительная.

На основе информации, фиксируемой  средствами бухгалтерского учета, руководство  банка и заинтересованные участники  рынка производят анализ эффективности  работы банка и выявляют его результативность и надежность.

Основной особенностью бухгалтерского учета коммерческого банка является то, что его бухгалтерский баланс составляется ежедневно, что позволяет  оперативно отслеживать сохранность  привлекаемых банком денежных средств  других участников рынка.

Как и в любой коммерческой организации, бухгалтерские счета  в банке подразделяются на синтетические  и аналитические, активные и пассивные, балансовые и забалансовые.

Бухгалтерский баланс банка  составляется ежедневно, ежемесячно, ежеквартально  и ежегодно.

Банк является коммерческой организацией, а потому вся его  хозяйственная деятельность фиксируется  с помощью бухгалтерского учета. Основными нолями учета банковской деятельности являются

информационная;

аналитическая:

предупредительная.

Информационная функция  бухгалтерского учета состоит в  том, что бухгалтерский учет представляет собой свод информации о состоянии  капитала банка на определенную дату.

Аналитическая функция учета  означает, что бухгалтерская информация используется для выявления его  внутренних возможностей и резервов в целях достижения поставленных целей в заданные сроки. Основная цель коммерческой деятельности любого банка - повышение его прибыльности и увеличения собственного капитала.

Предупредительная функция  бухгалтерского учета состоит в  том, что имеющаяся в нем информация используется для своевременного предотвращения любых отрицательных результатов  работы банка, т. е. для предотвращения убытков и потери (несохранения) капитала банка, особенно привлеченных банком средств от других участников рынка.

Кроме того, бухгалтерский  учет отражает состояние дел в  банке только «языком» чисел, или  с количественной стороны дела, а  целый ряд сторон деятельности банка  имеют еще и качественное содержание. Например, состояние отношений между  менеджментом банка и его акционерами, или отношений в коллективе работников банка, никак не отражается в бухгалтерском  учете, а от этого во многом зависят  успехи работы банка с его клиентурой и в других вопросах.

Банк - не совсем обычный  участник рынка. Его цель не только получение прибыли, но и обеспечение  сохранности привлеченных средств  от участников рынка. Поэтому бухгалтерский  учет в банке имеет некоторые  отличительные особенности, которые  позволяют иметь оперативную  информацию о состоянии капитала банка, а именно:

ежедневное составление  бухгалтерского баланса банка;

- ежедневное сопоставление  сведений об оборотах и остатках  по бухгалтерским счетам.

Бухгалтерский учет в банке  ведется аналогично бухгалтерскому учету в других коммерческих организациях, т. е. методом двойной записи одной  и той же операции по дебету одного счета и кредиту взаимосвязанного с ним счета. Однако в отличие от других коммерческих организаций этот учет ведется не просто по ежедневно проведенным отдельным операциям, а еще и «подытоживается» каждый день, чтобы иметь точную информацию о соответствии активов и пассивов банка.

Состав счетов коммерческого  банка определяется Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который, в свою очередь, содержится в Правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации, утверждаемых Центральным банком страны и Министерством  финансов Российской Федерации.

По степени детализации  учета однотипных операций банка  бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические (рис. 1).

Синтетический счет - это  счет, на котором ведется учет средств  и их источников в обобщенном (агрегированном) виде.

Аналитический счет - это  счет, который открывается в целях  детализации синтетического счета. Связь между этими счетами  очевидна. Сальдо и обороты синтетического счета должны равняться сумме  сальдо и сумме оборотов аналитических  счетов, которые его детализируют.

В зависимости от того, с  какой стороны отражается капитал  банка, бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах отражаются направления вложения капитала банка, на пассивных счетах - источники формирования капитала банка.