Лицевые счета по учету операций

Содержание 

Вопрос 3. Лицевые счета  по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета: понятие, закрытие и переоформление лицевых счетов, отражение операций на лицевых счетах…………………………………………...3

Практическая часть………………………………………………………….10

Список использованной литературы  ……………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 3. Лицевые  счета по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета: понятие, закрытие и переоформление лицевых  счетов, отражение операций на лицевых  счетах

 

Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. На них отражается объем средств, которым данное учреждение располагает при осуществлении расходов. В зависимости от того, по каким целевым статьям  организация  получает финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов устанавливается Главным управлением федерального казначейства.

Через лицевые счета осуществляются:

• финансирование расходов учреждений на основании бюджетных назначений, утвержденных смет, других обоснований  и  расчетов;
• межбюджетные расчеты с администрациями субъектов РФ  и  муниципальных образований по трансфертам, дотациям;
• компенсации, субвенции, субсидии, целевые программы;
• предоставление средств федерального  бюджета  на условиях возвратности  и  платности;
• расчеты с предприятиями  и   организациями  в части компенсаций  и  социальных выплат по федеральным программам.

 

С 01.01. 2009 г. порядок открытия и ведения лицевых счетов регламентируется Приказом Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами».

Этот документ пришел на смену просуществовавшей с 2002 г. Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2002 г. № 142н.

Участникам бюджетного процесса федерального уровня могут  открываться и вестись следующие виды лицевых счетов:

1) лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств; 

2) лицевой счет получателя бюджетных средств;

3) лицевой счет администратора доходов бюджета;

4) лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения;

5) лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

6) лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

7) лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

8) лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

9) лицевой счет иного получателя бюджетных средств;

10) лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.

Номер лицевого счета  состоит из одиннадцати разрядов:

 

Номера разрядов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

 

где:

1 и 2 разряды - код  лицевого счета;

3 и 4 разряды - первые  два разряда кода Федерального  казначейства или органа Федерального казначейства, присваиваемого Федеральным казначейством в установленном порядке (далее - код по КОФК);

5 разряд - код типа  бюджета;

с 6 по 10 разряд - учетный  номер;

11 разряд - контрольный  разряд.

Код лицевого счета указывается  в соответствии со следующими видами лицевых счетов:

01 - лицевой счет главного  распорядителя (распорядителя) бюджетных  средств;

03 - лицевой счет получателя  бюджетных средств;

04 - лицевой счет администратора  доходов бюджета;

05 - лицевой счет для  учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

06 - лицевой счет главного  администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внутреннего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

07 - лицевой счет главного  администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  (администратора источников внешнего  финансирования дефицита бюджета  с полномочиями главного администратора);

08 - лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

09 - лицевой счет администратора  источников внешнего финансирования  дефицита бюджета;

10 - лицевой счет иного  получателя бюджетных средств;

14 - лицевой счет для  учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств;

Код типа бюджета указывается  в соответствии со следующим значением: 1 - федеральный бюджет.

Лицевые счета  в ОФК открываются клиентам, включенным в Сводный реестр. Каждому клиенту  для учета операций со средствами федерального бюджета может быть открыт только один лицевой счет соответствующего вида. ОФК в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя средств сообщает об этом территориальному органу Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), по месту регистрации получателя средств, если законодательством РФ предусмотрено представление ими такой информации.

Лицевые счета для  учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств, открываются  по месту открытия клиенту лицевого счета получателя бюджетных средств.

Для осуществления кассовых выплат получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета представляют в Федеральное  казначейство (органы Федерального казначейства) по месту обслуживания в электронном виде или на бумажном носителе следующие платежные документы:

1. Заявку на  кассовый расход;

2. Заявку на  кассовый расход (сокращенную);

3. Заявку на  получение наличных денег.

Орган Федерального казначейства проверяет правильность формирования Заявки на кассовый расход, Заявки на получение наличных денег, Заявки на возврат (далее - Заявки) на наличие в представленной Заявке реквизитов и показателей, предусмотренных к заполнению клиентом, а также их соответствие друг другу, реестровым записям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (Сводный реестр).

При приеме Заявки на бумажном носителе подлежит проверке:

- соответствие  формы представленной Заявки  форме, утвержденной ;

- наличие в  Заявке подписи руководителя или иного лица с правом первой подписи и главного бухгалтера или иного лица с правом второй подписи, указанного в представленной клиентом Карточке образцов подписей, а также соответствие подписей данных лиц образцам, имеющимся в Карточке образцов подписей, представляемой получателем средств федерального бюджета, администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета, администратором доходов федерального бюджета в установленном порядке и по установленной форме;

- отсутствие  в представленной Заявке исправлений.

Для открытия лицевого счета  получателя средств для осуществления  операций в иностранной валюте главным  распорядителем средств в Федеральное  казначейство представляются следующие  документы:

а) заявление на открытие лицевого счета;

б) копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально;

в) копия документа  о государственной регистрации, заверенная учредителем или нотариально  либо органом, осуществившим государственную  регистрацию;

г) карточка образцов подписей главного распорядителя средств, подписанная руководителем и главным бухгалтером (иными уполномоченными руководителем лицами) главного распорядителя средств и скрепленная оттиском гербовой печати главного распорядителя средств на подписях вышеуказанных лиц;

д) копия свидетельства налогового органа о постановке на учет, заверенная нотариально либо выдавшим его налоговым органом.

Порядок переоформления счетов при изменении в установленном  порядке структуры номера лицевого счета и при внесении в установленном  порядке главным распорядителем средств в Сводный реестр дополнений, связанных с изменением наименования распорядителя, получателя, иного получателя средств, не вызванного их реорганизацией и не связанного с изменением их подчиненности или организационно-правового статуса, не изменился (п. 27-28 Инструкции).

Добавлен новый п. 29, которым установлено, что при  изменении наименования ОФК, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением подчиненности или  организационно-правового статуса, лицевые счета распорядителям и получателям средств, открытые в ОФК, должны быть переоформлены.

При таком изменении  наименования ОФК указанный орган  не позднее следующего рабочего дня  после получения данной информации письменно уведомляет об этом распорядителей и получателей средств.

В течение пяти рабочих  дней после получения вышеуказанной  информации распорядитель или получатель средств обязан представить в  ОФК заявление на переоформление лицевого счета.

Уполномоченный руководителем  работник ОФК на каждом экземпляре карточки образцов подписей и в Книге регистрации лицевых счетов указывает новое наименование ОФК. При этом каждое изменение должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера ОФК (иного уполномоченного руководителем лица) с указанием даты изменения.

При реорганизации ОФК (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) лицевые счета клиентов, ранее открытые в реорганизуемом органе, подлежат закрытию и открытию во вновь созданном ОФК в порядке, установленном разделами 2 и 3 Инструкции.

Лицевые счета закрываются ОФК при отсутствии на них показателей:

- по заявлению на  закрытие лицевого счета, представленному  клиентом в связи с реорганизацией, изменением подчиненности главному  распорядителю средств, завершением  работы ликвидационной комиссии, переходом клиента на обслуживание в другой ОФК и его убытием с места временной дислокации на место постоянного нахождения;

- без заявления клиента  в связи с исключением распорядителя,  получателя, иного получателя средств  из Сводного реестра в случаях,  предусмотренных Правительством РФ и Минфином РФ. 
Еще одно важное дополнение - счета могут закрываться без заявления клиента. 
Закрытие лицевого счета без представления клиентом заявления на закрытие лицевого счета, при отсутствии показателей на лицевом счете, осуществляется ОФК в течение 5 рабочих дней со дня получения в соответствии с порядком ведения Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, установленным Минфином РФ, информации о предварительном исключении клиента из Сводного реестра. 
Закрытие лицевого счета осуществляется после подписания руководителем и главным бухгалтером ОФК в поле «отметка органа Федерального казначейства о закрытии лицевого счета" заявления на закрытие лицевого счета, оформленного уполномоченным руководителем ОФК работником, с указанием основания для закрытия лицевого счета «без представления клиентом заявления на закрытие лицевого счета в связи с исключением его из Сводного реестра».

Заявление о закрытии лицевого счета подшивается в  юридическое дело клиента и служит основанием для осуществления записи о закрытии лицевого счета получателя средств в Книге регистрации лицевых счетов.

Клиент при его реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) представляет в ОФК  для закрытия лицевых счетов только копию решения о реорганизации, принятого его учредителем либо иным уполномоченным на то учредительными документами органом. Таким образом, существенно сократился перечень документов, представляемых при реорганизации клиента.

Лицевой счет иного получателя средств для осуществления операций в иностранной валюте закрывается  Федеральным казначейством при  исключении главного распорядителя  средств из Перечня.

При закрытии лицевых  счетов порядок передачи ЛБО, принятых бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов, остатков неиспользованных объемов финансирования осуществляется в установленном Минфином РФ порядке.