Оформление и учет ценных бумаг в собственности банка

     Ценные  бумаги на данных счетах учитываются  по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении их справедливой стоимости.

     Изменение справедливой стоимости данных ценных бумаг учитывается на счете 8231 или 9231 с использованием счетов 695X.

     Данные  ценные бумаги не подлежат реклассификации.

     По  дебету счетов отражается справедливая стоимость приобретенных ценных бумаг, а также положительная  разница при изменении справедливой стоимости.

     По  кредиту счетов отражается стоимость  проданных ценных бумаг, а также  отрицательная разница при изменении  справедливой стоимости.

     Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

     Счета 3801, 3811 предназначены для учета  расчетов с клиентами по операциям  с ценными бумагами.

     417 Начисленные процентные доходы  по ценным бумагам для торговли  Данные счета предназначены для  учета начисленного процентного  дохода по ценным бумагам, учитываемым  на балансовых счетах 410X – 414X.

     Счета 420X, 422X – 424X предназначены для учета  приобретенных банком ценных бумаг, в отношении которых у банка  имеются намерение и возможность  не осуществлять с ними операций до погашения.

     Намерение и возможность удерживать ценные бумаги до погашения нельзя рассматривать  по отношению к данной группе, если банк намеревается удерживать ценные бумаги в течение неопределенного  срока; если банк готов продать ценные бумаги при изменении рыночных ставок процента, при изменении потребности  в ликвидных средствах, при изменении  доходности и доступности альтернативных источников ресурсов.

     При изменении намерений или отсутствии возможности удерживать данные ценные бумаги до погашения; при продаже  ценных бумаг из данной группы в  сумме, превышающей пять процентов  от общей суммы ценных бумаг, удерживаемых до погашения, на дату продажи либо при повторной продаже ценных бумаг из данной группы в текущем  году банк должен осуществить реклассификацию  всех ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании  как удерживаемые до погашения и  учитываемых на счетах группы 42, в  ценные бумаги, имеющиеся в наличии  для продажи и учитываемые  на счетах группы 43.

     Ценные  бумаги на данных счетах учитываются  по цене приобретения.

     По  дебету счетов отражается стоимость:

• приобретенных ценных бумаг;
• ценных бумаг, реклассифицированных в данную группу счетов из группы 43 по истечении 2 лет и при наличии соответствующих намерений.

     По  кредиту счетов отражается стоимость:

• погашенных или проданных ценных бумаг;
• ценных бумаг, реклассифицированных в группу счетов 43, если банк продает существенную сумму ценных бумаг данной группы или изменяет намерения удерживать данные ценные бумаги до погашения;
• ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок.

     Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов ценных бумаг.

     По  ценным бумагам, удерживаемым до погашения, создается резерв на покрытие возможных  убытков по ценным бумагам.

     Счета 430X–434X предназначены для учета  ценных бумаг:

• которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи и цель их приобретения отличается от целей, определенных для групп 41 и 42:
• реклассифицированных банком из группы 42;
• по которым справедливая стоимость не может быть надежно оценена.

     Ценные  бумаги, имеющиеся в наличии для  продажи, учитываются по справедливой стоимости и подлежат переоценке при изменении справедливой стоимости.

     Изменение стоимости данных ценных бумаг отражается на счете 7393 с использованием счетов 695X. При продаже, погашении данных ценных бумаг накопленные суммы  переоценки относятся на соответствующие  счета 430X–434X с последующим отражением финансового результата от этих операций на счете 8231 или 9231.

     Исключение  составляют ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена. Данные ценные бумаги учитываются по цене приобретения.

     По  дебету данных счетов отражается стоимость:

• приобретенных ценных бумаг;
• ценных бумаг, реклассифицированных из группы 42;
• а также положительная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.

     По  кредиту данных счетов отражается стоимость:

• ценных бумаг, проданных или погашенных;
• ценных бумаг, переведенных в группу 42 по истечении 2-летнего срока и наличии соответствующих намерений;
• ценных бумаг, списанных на счета по учету не оплаченных в срок;
• а также отрицательная разница при изменении справедливой стоимости по соответствующим ценным бумагам.

     По  ценным бумагам, имеющимся в наличии  для продажи, создается резерв на покрытие возможных убытков по ценным бумагам.

     Счета 491X–494X, 496X предназначены для учета  обязательств банка по выпущенным ценным бумагам. Учет обязательств ведется  по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг.

     При размещении ценных бумаг по цене ниже номинальной стоимости разница  между номинальной стоимостью и  фактической ценой размещения отражается по дебету счета 6834. При размещении ценных бумаг по цене выше номинальной  стоимости разница между фактической  ценой размещения и номинальной  стоимостью относится на счет 8231. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УЧЕТА  ЦЕННЫХ БУМАГ  В  ЗАО «АБСОЛЮТБАНК»

 

     В условиях мирового экономического кризиса  особые требования предъявляются к  информационно-технологическому обеспечению  деятельности кредитных организаций, инвестиционных компаний, страховых  и брокерских контор.

     Непредсказуемые экономические потрясения, отражающиеся в резких изменениях экономического состояния ранее стабильно работающих коммерческих структур, в характеристиках  финансовых потоков кредитно-денежной системы страны и в финансовых компаниях в частности, многократно  увеличивают нагрузку на информационно-технологическую  среду банков и / или финансовой компаний.

     Создание  и функционирование автоматизированных банковских технологий основывается на системотехнических принципах и  тесно соприкасается с рядом  смежных научных дисциплин и  направлений, таких как экономическая  кибернетика, общая теория систем, теория информации, экономико-математическое моделирование банковских ситуаций и процессов, анализ и принятие решений. Развитие процесса автоматизации привело  к предложению разнообразных  банковских структур в белорусской экономике, что обусловлено не только множеством фирм-разработчиков информационных продуктов, но и различием самих банков по выполняемым функциям и направлениям банковского дела.

     К настоящему времени автоматизация  информационных технологий Национального банка представляет собой набор различных функциональных подсистем (модулей) и рабочих мест. Отсутствие комплексного подхода к автоматизации и недостаточная интеграция отдельных банковских модулей толкает к частным, локальным решениям, которые имеют узкоспециализированную замкнутость. Однако опыт и комплексность подхода к автоматизации деятельности банков, выходящих на мировые финансовые рынки, подчеркивают необходимость перехода от частных решений в области автоматизации к системным, подразумевающим использование всего ассортимента современных методов и средств информационных технологий.

     Наиболее  оптимальный выход из данного  положения – внедрение автоматизированной системы 5NT© компании ЗАО «Терн». Данный выбор связан с двумя предпосылками.

     Вторая  причина, по которой был сделан выбор  в пользу системы 5NT©, заключается  в том, что она позволяет перевести  на один программный продукт все  подразделения банка, занимающиеся расчетно-кассовым обслуживанием, кредитными, депозитными операциями, операциями с ценными бумагами, операциями на денежных рынках, операциями с пластиковыми картами и другими видами операций.

     Система 5NT© включает в себя несколько  продуктов, работающих на едином финансовом ядре, общей нормативно-справочной базе, инструментах настройки и администрирования, единой аппаратно-системной платформе  и системе подготовки отчетности, каждый из которых отвечает за автоматизацию  одной из сфер банковской деятельности. Продукты включают несколько модулей.

     

     Рисунок 3.1 – Модульная структура решения для автоматизации операций на финансовых рынках 

     Бэк-офис включает в себя:

• Учет сделок на биржевом рынке ценных бумаг
• Учет сделок на внебиржевом рынке ценных бумаг
• Автоматическое определение портфеля для квитовки сделок
• Налоговый учет операций на финансовых рынках
• Интерфейc к системе ММВБ
• Маржинальное кредитование
• Депозитарный учет
• Подсистема сообщения S.W.I.F.T. по ценным бумагам
• Вексельный учет
• Учет операций с фьючерсами и опционами
• Учет операций банковского доверительного управления
• ОФБУ
• Бухгалтерия ПИФ
• Межбанковские кредиты
• Учет наличных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке
• Учет конверсионных сделок, заключаемых на валютной секции ММВБ
• Учет сделок на срочном валютном рынке (FORWARD, OPTION)
• Интерфейс к системам Reuters Dealing 2000/3000
• Учет клиентских конверсионных операций
• Учет сделок купли-продажи драгоценных металлов
• Учет депозитов в драгоценных металлах.
• Миддл-офис отвечает за следующие операции:
• Управление платежной позицией
• Управление лимитами
• НОСТРО-реконсляция
• Управление пулами.
• Фронт-офис регулирует операции с паевыми инвестиционными фондами, а именно
• Прием и расчет заявок ПИФ и ОФБУ в отделениях банка и клиентских пунктах
• Загрузка сделок из внешних систем
• Формирование и отправка заявок во внешние системы
• Загрузка рыночных котировок и курсов валют
• Расчет текущих позиций по сделкам и расчет P/L в режиме реального времени
• Ведение платежной позиции, расчет текущей ликвидности
• Установка и контроль лимитов на контрагентов

     Таким образом, благодаря внедрению автоматизированной системы 5NT© компании ЗАО «Терн», автоматизация фондовых операций в ЗАО «Абсолютбанк» будет осуществляться комплексно, что скажется на повышении эффективности работы на рынке ценных бумаг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Пpoвeдeнныe иccлeдoвaния пoзвoляют cдeлaть cлeдyющиe вывoды и пpeдлoжeния.

     Pынoк цeнныx бyмaг – oдин из ключeвыx мexaнизмoв пpивлeчeния дeнeжныx pecypcoв для инвecтиpoвaния, мoдepнизaции экoнoмики, cтимyлиpoвaния pocтa пpoизвoдcтвa. В нынeшниx ycлoвияx кpизиca пpoдoлжaeт yвeличивaтьcя нexвaткa дeнeжныx pecypcoв, вcлeдcтвиe чeгo бaнки aктивнo выxoдят нa pынoк кaк эмитeнты цeнныx бyмaг. Oпepaции кpeдитныx opгaнизaций c цeнными бyмaгaми пpeдcтaвляют coбoй oднo из paзвивaющиxcя нaпpaвлeний бaнкoвcкoй дeятeльнocти, oднaкo, coглacнo пpoгнoзaм экcпepтoв, пpeдocтaвлeниe бaнкaм бoльшeй caмocтoятeльнocти, paзвитиe cиcтeмы cтpaxoвaния вклaдoв, coвepшeнcтвoвaниe фиcкaльнoй пoлитики пoзвoлят бaнкaм шиpe иcпoльзoвaть cвoи вoзмoжнocти и aктивнo yчacтвoвaть в инвecтициoннoй дeятeльнocти. Тaким oбpaзoм, инвecтиpoвaниe дeнeг в цeнныe бyмaги пoзвoляeт coxpaнять aктивы бaнкa ликвидными.

     C дpyгoй cтopoны, кpeдитнoй opгaнизaции кpaйнe вaжнo oбecпeчить нaдeжнocть дoxoдa. Извecтнo, чтo pиcк пoтepи кaпитaлa вышe y нaибoлee пpибыльныx пoтeнциaльнo инвecтиций, пoэтoмy пpaктичecки кaждый бaнк зaбoтитcя oб yмeньшeнии pиcкa пyтeм дивepcификaции влoжeний, выxoдa нa дpyгoй pынoк. В миpoвoй пpaктикe пpинятo oгpaничивaть инвecтиции в кaждый вид цeнныx бyмaг 10% oбщeй cтoимocти пopтфeля.

     Пepcпeктивным нaпpaвлeниeм paзвития дeятeльнocти кoммepчecкиx бaнкoв в нacтoящee вpeмя пoлyчили cлeдyющиe виды oпepaций c цeнными бyмaгaми:

     - дoвepитeльныe oпepaции;

     - oкaзaниe кoнcyльтaциoнныx ycлyг.

     Гocyдapcтвeннoe peгyлиpoвaниe бaнкoвcкoй дeятeльнocти нa pынкe цeнныx бyмaг дoлжнo быть нaпpaвлeнo нa peшeниe пpиopитeтныx пpoблeм, тaкиx кaк пoдъeм экoнoмики, pocт инocтpaнныx инвecтиций и эффeктивнocти иx иcпoльзoвaния.

     В зaключeниe xoтeлocь бы нaзвaть ocнoвныe пpeдлoжeния paзвития pынкa цeнныx бyмaг:

     - coвepшeнcтвoвaниe cиcтeмы нaлoгooблoжeния oпepaций c цeнными бyмaгaми;

     - cнятиe aдминиcтpaтивныx бapьepoв, пpeпятcтвyющиx cвoбoднoмy oбpaщeнию aкций;

     - oптимизaция дoли гocyдapcтвa в aкциoнepнoм кaпитaлe;

     - pacшиpeниe cпeктpa oбpaщaющиxcя инcтpyмeнтoв pынкa цeнныx бyмaг;

     - кoнтpoль зa coблюдeниeм ycтaнoвлeнныx  тpeбoвaний зaкoнoдaтeльcтвa o цeнныx бyмaгax c цeлью зaщиты экoнoмичecкиx интepecoв  гocyдapcтвa, инвecтopoв, aкциoнepoв, a имeннo: пpeдoтвpaщeниe нapyшeний co cтopoны yчacтникoв pынкa  цeнныx бyмaг тpeбoвaний зaкoнoдaтeльcтвa o цeнныx бyмaгax; выявлeниe нapyшeний и  пpинятиe мep пo пpивлeчeнию к oтвeтcтвeннocти  винoвныx в иx coвepшeнии лиц; выpaбoткa peкoмeндaций в oблacти coвepшeнcтвoвaния  зaкoнoдaтeльcтвa o цeнныx бyмaгax пo peзyльтaтaм  пpoвeдeнныx кoнтpoльныx мepoпpиятий;