Отчет по практике в ОАО «Азиатско - тихоакеанский банк»

-   путем перечисления средств со счетов клиентов - заемщиков - физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов - заемщиков - физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка - кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам - заемщикам, являющимся работниками банка - кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

       В случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом - заемщиком суммы основного долга либо указанный срок определен моментом востребования (наступле-нием условия или события), то возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом - заемщиком в порядке, определенном настоящим пунктом, в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком – кре-дитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия или события), если иной срок не преду-смотрен соответствующим договором.

      Порядок и форма официального востребования банком - кредитором воз-врата клиентом - заемщиком суммы предоставленных (размещенных) денеж-ных средств определяются в соответствующем договоре на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования". В частности, в этих целях может быть использовано сообщение банка - кредитора, переда-ваемое клиенту - заемщику средствами курьерской службы, по почте или специальным каналам связи, а также иными способами, оговоренными сторо-нами соглашения и устраняющими возможность возникновения коллизий относительно дня (даты) востребования исполнения клиентом - заемщиком своих обязательств по возврату суммы основного долга по соответствую-щему договору.

     В установленный договором или соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам или погашения (возврата) основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента - заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по разме-щенным средствам или погашения основного долга по ним, либо при неис-полнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком своих обяза-тельств по договору переносит задолженность по начисленным, но не упла-ченным (просроченным) процентам или по основному долгу по размещен-ным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолжен-ности по основному долгу или просроченных процентов.

      Задолженность по предоставленным денежным средствам, безнадежная или признанная нереальной для взыскания в установленном Банком России порядке списывается с баланса банка - кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке относится на убытки отчетного года. Возмещение полученного в отчетном году убытка осуществ-ляется в порядке, установленном Банком России.

     Списание непогашенной задолженности по предоставленным денежным средствам, включая проценты, с баланса банка - кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

     Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотрен-ные соответствующим договором.

     Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало опера-ционного дня.

     Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При этом программным путем должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов в разрезе каждого договора нарастающим итогом с да-ты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

     При закрытии банковских счетов (банковских вкладов) клиентов банков проценты по предоставленным денежным средствам начисляются до дня (даты) фактического закрытия или передачи счета включительно.

     Начисление процентов может осуществляться по формуле простых про-центов с использованием фиксированной процентной ставки (если в договоре не указан метод начисления процентов).

     Проценты по размещенным денежным средствам (в займы, кредиты и на другое) поступают в пользу банка - кредитора в размере и в порядке, преду-смотренных соответствующим договором на предоставление денежных средств (кредитным договором, договором займа).

     При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в уста-новленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты про-центов) должна быть перенесена банком - кредитором на балансовые счета по учету просроченных процентов. В этом случае начисление процентов по размещенным денежным средствам на балансе банка - кредитора произво-дится на указанных балансовых счетах до даты отнесения ссудной задолжен-ности ко 2-й и выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России.

       В дальнейшем, если при проведении классификации ссудная задолжен-ность из 2-й или выше группы риска будет переведена в 1-ю группу риска (в установленном Банком России порядке), то в этот же день учет начисленных процентов должен вновь вестись на балансовых счетах, при этом сумма на-численных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовых сче-тах, соответствующими бухгалтерскими проводками переносится на соответ-ствующие балансовые счета.

     В дальнейшем (с даты отнесения ссудной задолженности ко 2-й или выше группам риска) учет начисленных банком процентов по данной задолженнос-ти отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах, на эти же вне-балансовые счета переносится сумма начисленных, но не полученных к это-му дню процентов по данной задолженности. Учет просроченной задолжен-ности банка по получению процентов ведется на внебалансовых счетах по каждому договору до момента их получения, а в случае их неполучения бан-ком - в течение не менее 5 лет (после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу).

     Если, несмотря на предпринятые банком - кредитором меры по погаше-нию обязательств клиентом -заемщиком, по истечении 5-летнего срока про-сроченные проценты не будут уплачены должником, (банк имеет право списать указанную просроченную задолженность, учитываемую на соответ-ствующих внебалансовых счетах (одновременно со списанием суммы про-сроченного основного долга, учитываемой на соответствующих внебалансовых счетах), в порядке, установленном Банком России.

 

3.8 Бухгалтерский учет операций по предоставлению денежных средств и их погашению

 

      Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту – заем-щику в балансе банка – кредитора.

     Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту – заем-щику, который обслуживается в банке - кредиторе

     Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

     - Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 320 - 323, 40308, 441 - 454, 456, 460 – 473;

     - Кредит банковского счета клиента - заемщика балансовые счета номера 30109, 30111, 401 - 408.

      Предоставление средств клиенту - заемщику - физическому лицу:

     - Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 455, 457;

      - Кредит балансового счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) балансовые счета номеров 423, 426) - при предоставлении средств в безналичном порядке.

      Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке.

      Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

-Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 – 473;

-Кредит корреспондентского счета номера 30102, 30104, 30106, 30110, 30114.

      Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка – кредитора.

      Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:

      Возврат денежных средств со счета клиента - заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

-Дебет банковского счета клиента - заемщика балансовые счета номера 30109, 30111,401 - 408;

-Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 320 - 323, 40308, 441 - 454, 456, 460 - 473.

     Возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:

-Дебет балансового счета N 20202 «Касса кредитных организаций» -при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика балансовые счета № 423 кроме счета, 426 кроме счета - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету расчетов с работниками банка по оплата труда по лицевому счету работника балансовый счет № 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» - при возврате средств (погашении кредита), предоставленных сотруднику банка;

-Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 455, 457.

      Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом - заемщиком, который обслуживается в другом банке.

      Поступление денежных средств от клиента - заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка - кредитора:

-Дебет корреспондентского счета номера 30102, 30104, 30106, 30110, 30114;

-Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета номера 320 - 323, 40308, 441 - 457, 460 - 473.

      Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка – заемщика.

     Бухгалтерский учет предоставленных банком - кредитором денежных средств в балансе банка – заемщика.

      Получение денежных средств банком - заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

-Дебет корреспондентского счета банка – заемщика балансовые счета номера 30102, 30104, 30106, 30110, 30114;

-Кредит балансового счета № 313 «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» или № 314 «Кредиты, полученные банками от банков - нерезидентов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глав 4. Денежные переводы WESTERN UNION

 

       Система WESTERN UNION осуществляет быстрый перевод денег с ис-пользованием современных связей. Через несколько минут отправленный перевод становится доступным для получателя в любой стране мира, где имеются пункты обслуживания клиентов WESTERN UNION. Перевод хранится 45 дней, если перевод был отправлен более 45 дней назад, то для его получения необходимо связаться с сервисным центром WESTERN UNION. Выплата денежных переводов осуществляется, как правило, в валюте страны назначения по курсу, применяемому Системой WESTERN UNION (в некоторых странах выплата осуществляется только/также в долларах США).

      Во многих странах при отправлении денежного перевода за дополнитель-ную плату клиент может воспользоваться следующими видами услуг по своему выбору:

1.   Доставка чека по адресу. Если отправитель желает воспользоваться этой услугой, он должен предоставить полный почтовый адрес получателя. К сожалению, доставка чека возможна не по любому адресу и не во всех странах, поэтому прежде чем взимать плату за услугу, необходимо проверить ее возможность.

2.   Уведомление по телефону. Если клиент желает воспользоваться этой услугой, ему необходимо предоставить следующую информацию: номер телефона получателя, название города, местонахождение получателя и телефонный код этого города. WESTERN UNION будет пытаться 3 раза в день в течении 2 дней дозвониться до получателя и сообщить ему адрес ближайшего пункта. Отправитель будет уведомлен, если с получателем невозможно связаться.