Отчетность банка

ОГЛАВЛЕНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………	3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОТЧЕТНОСТИ БАНКА.……………….....	5
1.1.Состав бухгалтерской  и финансовой отчетности, принципы  и особенности составления, сроки  представления………………………………	5
1.2. Текущая бухгалтерская отчетность………………………………………..	7
1.3.Содержание и характеристика  основных форм годовой отчетности банков…………………………………………………………………………….	9
1.4.Анализ финансовой  отчетности коммерческого банка	16
1.5. Проблемы перехода  на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета  в коммерческих банках………………….………	19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….	26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….	28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Российские банки вынуждены  работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Учредителям, инвесторам, иностранным кредиторам необходима информация о реальном финансовом положении банка, источником которой является финансовая отчетность. Кроме того, учредители и собственники банка  с помощью экономического анализа финансовой отчетности выявляют актуальные проблемы повышения эффективности функционирующего капитала, выбора источника извлечения оптимальной или максимальной прибыли.

Финансовая отчетность является средством управления банком  и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

По своему назначению финансовая отчетность является источником информации о финансовом положении банка, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение банка определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала банка, а также ее способностью адаптироваться к изменениям к среде функционирования.

Тщательное изучение финансовой отчетности позволяет выявить  причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить путь совершенствование деятельности организации.

Целью данной работы является рассмотрение (финансовой) отчетности банка.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд  задач, а именно рассмотреть:

• состав бухгалтерской и финансовой отчетности, принципы и особенности составления, сроки представления;
• текущую бухгалтерскую отчетность;
• содержание и характеристику основных форм годовой отчетности банков;
• анализ финансовой отчетности коммерческого банка;
• проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского учета в коммерческих банках.

Теоретической и информационной базой исследования являются  нормативные документы, учебники, периодические издания,  а также бухгалтерская отчетность и внутренние инструкции Банка, что позволило рассмотреть тему, как с точки зрения теории, так и ознакомиться с мнением специалистов-практиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  ОТЧЕТНОСТИ БАНКА

1.1.Состав бухгалтерской  и финансовой отчетности, принципы  и особенности составления, сроки  представления 

 

Банковская отчетность – это единая систем количественных характеристик и показателей, отражающих финансовой и имущественное положение кредитной организации и результаты ее деятельности на отчетную дату.

Основное назначение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п. [22, с. 336].

Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций  в развитии банка и прогнозирования  дальнейшей его деятельности.

Согласно западным трактовкам, бухгалтерский учет представляет собой язык делового мира. Пользователей бухгалтерского учета можно разделить на несколько групп, преследующих свои интересы. В соответствии с интересами каждой группы разрабатываются специфические формы отчетности.

Таким образом, финансовая отчетность кредитной организации  предназначена для целей внешних  пользователей – инвесторов и  кредиторов, а также для внешнего анализа, проводимого банком – регулятором. При этом, согласно стандартам МСФО, в состав пользователей финансовой отчетности включаются только те, которые участвуют в распределении прибыли предприятия.

Цели составления финансовой отчетности:

1. Обеспечить достоверное  представление информации о:

• финансовом положении организации (бухгалтерский баланс);
• финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
• изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств).

2. Обеспечить прозрачность  за счет представления всей  полезной информации в целях  принятия решений (полезность  обеспечивают не сами отчеты, а приложения и пояснения к ним).

Финансовая отчетность базируется на двух основных допущениях:

1. Метод начисления.

Метод начисления предполагает, что результаты операций признаются по факту их свершения. Доходы отражаются тогда, когда заработаны, а расходы – в соответствии с принципом соответствия доходов и расходов. 

2. Непрерывность деятельности.

Баланс банка - характеризует в денежном выражении состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования,  а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка выступает основным документом бухгалтерского учета, отражающим суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учета, расположенных в порядке возрастания их номеров. Последние сгруппированы в разделы баланса по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и банковских операций. Анализ данных баланса дает комплексную характеристику деятельности банка за определенный период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т. д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития банка.

Банк в законодательном порядке должен публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.

 

1.2. Текущая бухгалтерская  отчетность

 

Для повышения оперативного контроля за финансовым состоянием кредитных  организаций Центральным банком РФ разработан ряд форм отчетности со сроками предоставления: ежедневно, один раз в пять дней, еженедельно и ежедекадно, по итогам каждого месяца и ежеквартально.

Текущая бухгалтерская  отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

Текущая отчетность по итогам месяца включает:

• Баланс (ф. №1);
• Сводный баланс (включая балансы филиалов);
• Расшифровку остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка;
• Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;
• Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка;
• Список крупных кредиторов;
• Расшифровку по балансовому счету «Уставный фонд банка»;
• Расчет экономических нормативов;
• Расчет фонда обязательных резервов;
• Расшифровку балансового счета № 30102;
• Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам
• №  30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская  отчетность представляется коммерческими  банками в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.

Коммерческие  банки, выполняющие операции в иностранной  валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период.

Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие  валютные операции кроме данного  вида отчетности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Отчетность  коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

 

1.3.Содержание и характеристика  основных форм годовой отчетности банков

 

Годовая бухгалтерская  отчетность. Кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения годовой отчет в следующем объеме:

• баланс кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты (агрегированная форма);
• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за отчетный год;
• отчет о прибылях и убытках кредитной организации за отчетный год с учетом событий после отчетной даты;
• сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
• данные о движении денежных средств;
• отчет о достаточности капитала и величине резервов, сформированных на покрытие возможных потерь по кредитным и иным операциям;
• аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;
• пояснительная записка.

Состав и сроки предоставления годового бухгалтерского отчета банка, определяются, как правило, ежегодно отдельным нормативным документом Банка России. Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банки, прежде всего, должны провести инвентаризацию всех учитываемых на балансовых счетах и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов. Подвергается тщательной проверке имеющаяся у банка дебиторская задолженность с целью выявления и списания с баланса нереальных сумм либо принятия мер по ее погашению. Важным направлением в подготовке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссудной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды активов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.