Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям

- сумму вклада (депозита);

- процентную ставку по выбранному вкладу (депозиту);

- цикличность начисления процентов (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и т.д.);

- срок размещения вклада (депозита);

- иногда требуется и вид используемой процентной ставки - фиксированной или плавающей.

Формула простых процентов применяется, если начисляемые на вклад проценты причисляются к вкладу только в конце срока депозита или вообще не причисляются, а переводятся на отдельный счет, т.е. расчет простых процентов не предусматривает капитализации процентов. При выборе вида вклада, на порядок начисления процентов стоит обращать внимание. Когда сумма вклада и срок размещения значительные, а банком применяется формула простых процентов, это приводит к занижению суммы процентного дохода вкладчика.

Простые проценты по вкладам расчитываются по формулам представленным ниже:

1. S = K + (K*P*d/D)/100

2. Sp = (K*P*d/D)/100

S-сумма денежных средств, причитающихся к возврату вкладчику  по окончании срока депозита. Она состоит из первоначальной  суммы размещенных денежных средств, плюс начисленные процент

Р– годовая процентная ставка.

d- количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу.

D – количество дней в календарном году (365 или 366).

K– первоначальная сумма привлеченных в депозит денежных средств.

Sp – сумма процентов (доходов).

Например, банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 1 год по ставке 20 процентов.

S = 100000 + 100000*20*365/365/100 = 120000

Sp = 100000 * 20*365/365/100 = 20000

Если банком принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 30 дней по ставке 20 процентов, то расчет выглядит следующим образом:

S = 100000 + 100000*20*30/365/100 = 101643.84

Sp = 100000 * 20*30/365/100 = 1643.84

Если начисляемые по вкладу проценты, причисляются к вкладу через равные промежутки времени (ежедневно, ежемесячно, ежеквартально), то в этих случаях сумма процентов рассчитывается по формуле сложных процентов. Сложные проценты предусматривают капитализацию процентов (начисление процентов на проценты). Для расчета сложных процентов можно применять формулу представленную ниже:

3. S = K * ( 1 + P/100 ) N

Где:

S — сумма депозита  с процентами,

 К — сумма депозита (капитал),

P — процентная ставка,

N — число периодов  начисления процентов.

Например, принят депозит в сумме 100 тыс. рублей сроком на 3 месяца с ежемесячным начислением процентов по ставке 1,5 процента в месяц:

S = 100000 * (1 + 1.5/100)3 = 104 567.84

Sp = 100000 * ((1 + 1.5/100)3 - 1) = 4 567.84

Однако, при расчете процентов проще сначала вычислить общую сумму вклада с процентами, и только затем вычислять сумму процентов (доходов).

Начисленные (накопленные) проценты по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, причитающиеся к получению в установленные договорами сроки, либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельствами, отражаются на балансовом счете № 47427 "Требования по получению процентов".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной), подлежат отнесению на доходы банка в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты клиентом-заемщиком.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Организация  по учету начисления процентов  на банковском рынке кредитования.

 

2.1Организация  учета начисления и расчета  процентов по кредитным операциям.

 

Судный процент является  своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Ссудный процент существует в различных видах, классифицировать которые возможно по ряду признаков.

Классификация видов ссудного процента.

Классификационные признаки	Виды ссудного процента
1.По форме кредита	Процент по коммерческому кредиту; банковский процент; процент по потребительскому кредиту; процент по лизинговым сделкам; процент по государственному кредиту
2.По видам кредитных  учреждений	Учетный процент центрального банка; банковский процент; процент по ломбардному кредиту
3.По видам инвестиций	Процент по кредитам в оборотные средства; процент по инвестициям в основные фонды; процент по инвестициям в ценные бумаги
4.По срокам кредитования	Процент по краткосрочным ссудам; процент по долгосрочным ссудам; процент по среднесрочным ссудам
5.По видам операций  кредитных учреждений	Депозитный процент; процент по ссудам; процент по межбанковским кредитам и т. д

 

Порядок начисления, учета, оформления и взыскания процентов определен Положением о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков, утвержденным ЦБ РФ от 26.11.2007 N 1931-У.

При этом можно выделить некоторые основные правила начисления

и учета процентов:

- размер процентных ставок  по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления  процентов, порядок их "взыскания (зачисления на счета клиентов  по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента;

- проценты начисляются  в том периоде, к которому относятся, в размере и в сроки, предусмотренные  договором, но не реже одного  раза в квартал;

- для начисления процентов  по счетам в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета;

- при исчислении процентов  количество дней в месяце условно  принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е  число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30;

- при перечислении ссудной  задолженности вначале уплачивается  сумма причитающихся процентов, а затем остаток ссудной задолженности.

Проценты начисляются и учитываются на внебалансовом учете до их фактического погашения.

Периодичность начисления аналогична порядку отражения в балансе процентов, признаваемых в качестве дохода.

Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

В соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 г. N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по методу начисления. А именно, начисление процентов по выданным кредитам и их отражение по счетам доходов в бухгалтерском учете банка производится в дату, определенную в кредитном договоре как дата уплаты процентов, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца, вне зависимости от фактического поступления денежных средств в уплату процентов.

Следует отметить, что учет в банке в отношении всех доходов банка, предполагает следующие условия, при наличии которых, доход отражается (признается) в бухгалтерском учете:

1. Право на получение  банком дохода вытекает из  конкретного договора или подтверждено  иным соответствующим образом.

2. Сумма дохода может  быть определена.

3.Отсутствует неопределенность  в получении дохода.

4. В результате конкретной  операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Определенность в получении дохода означает, что доход, начисляемый в соответствии с условиями договора, с большой степенью вероятности будет получен банком.

Соответственно, если вероятность того, что клиент заплатит причитающиеся банку доходы, в обозримом будущем мала, то налицо неопределенность в получении дохода.

Доход признается определенным, если вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой.

Доход признается неопределенным, если получение доходов является проблемным или безнадежным.

Критерии признания получения дохода  определенным или неопределенным в отношении процентов по выданным кредитам описаны в Положении 385-П.

Получение процентов (доходов) по выданным кредитам, отнесенным банком в I и II категорию качества, однозначно признаются банком определенными. Вопрос наличия или отсутствия неопределенности в отношении получения процентов по выданным кредитам, отнесенным банком в III категорию качества, должен быть решен банком самостоятельно и прописан в Учетной политике. Получение начисленных процентов (доходов) по кредитам, относящимся к VI и V категории качества, признается неопределенным.

Учет в банке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным банком кредитам в бухгалтерском учете:

1. Начисление процентов  по выданным кредитам и их  отражение в бухгалтерском учете банка производится на балансовых счетах в корреспонденции со счетами доходов, если в получении данных процентов имеется определенность. Т.е., проценты начисляются на балансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к I, II, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике определенным).

2. Начисление процентов  и их отражение в бухгалтерском  учете банка производится на  внебалансовых счетах, если в  получении данных процентов имеется неопределенность. То есть, проценты начисляются только на внебалансовых счетах по ссудной задолженности, отнесенной к VI, V, (а также к III категории качества, в том случае, если получение доходов по таким ссудам признается банком в учетной политике неопределенным).

       Значимость  данных операций обуславливается  условиями процессов развития  рыночных отношений в экономике, в том числе кредитных отношений  и определяют повышение роли  ссудного банковского процента.

 

2.2Основные используемые  счета и бухгалтерские проводки по отражению процентов в банке - кредиторе и банке-заемщике.

 

Отражение  начисленных банком-кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в  том случае,   если   дата  начала  периода  начисления  и  дата  получения начисленных процентов приходятся на  разные  месяцы;  данная  проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же  месяц того же года):

Дебет  балансового  счета  N  47427  "Требования  банка  по  получению процентов"

Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

Отражение в учете начисленных банком процентов по размещенным средствам производится в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В учете данная операция отражается следующей проводкой:

Дт 47427 «Требования банка по получению процентов» - Кт 61301 «Доходы будущих периодов». Эта проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

       Отражение  в учете начисленных процентов по размещенным средствам осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись:

Дт 47427 – Кт 70601. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день,  предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием).

 

 

Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам: