Порядок расчета и начисления процентов по кредитным операциям

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
47427 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Требования по получению процентов
47422 (П) по каждому клиенту	Обязательства по прочим операциям
47423 (А) по каждому клиенту	Требования по прочим операциям
45901-45917 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
61301 (П) В разрезе каждого кредитного договора	Доходы будущих периодов по кредитным операциям
70601 (П) В разрезе  по каждому кредитному договору	Доходы
91604 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

 

Схема проводок по отражению процентов по выданным кредитам в бухгалтерском учете банка представлена в таблице:

 

Начисление процентов  по балансовым счетам в дату, определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или в последний день месяца
ДТ 47427					Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца. Данная проводка делается также в случае досрочного погашения процентов клиентом
КТ 70601
Уплата суммы процентов клиентом в дату определенную кредитным договором как дата уплаты процентов или досрочно
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)						Сумма процентов, причитающаяся к уплате
КТ 47427
Уплата клиентом суммы процентов вперед в счет будущих периодов
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)				Сумма процентов, относящаяся к будущим периодам, внесенная клиентом На счете 61301 сумма полученных в счет будущих периодов процентов может быть отражена ТОЛЬКО, если точно установлено, что ее размер в дальнейшем не изменится (например, в результате досрочного погашения). Если полученная сумма процентов может измениться по тем или иным причинам, то она отражается на счете 47422 и далее списывается либо на счет 70601 в сумме процентов, относящихся к текущему периоду, либо на счет 61301, в точно определенной сумме, относящейся к будущим периодам.
КТ 61301/47422
Отнесение по счетам доходов сумм процентов, раннее отнесенных на счет 61301, в последний день месяца или дату полного погашения кредита
ДТ 61301			Сумма процентов, относящаяся к текущему периоду
КТ 70601
Отнесение начисленных процентов на счета просроченной задолженности, в случае если клиентом не оплачены проценты в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов
ДТ 45901-45917		Сумма процентов, причитающаяся к уплате и не уплаченная в срок
КТ 47427
Уплата клиентом просроченных процентов
ДТ расчетный счет клиента или ДТ 20202 (если клиент физическое лицо производит оплату наличными)	Сумма процентов, внесенная клиентом
КТ 45901-45917
Начисление процентов по внебалансовым счетам в дату, определенную кредитным договором, как дата уплаты процентов или в последний день месяца
ДТ 91604		Сумма процентов, начисленная в день уплаты или в последний день месяца
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату понижения категории качества ссуды
ДТ 47427				Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды включительно
КТ 70601
ДТ 91604				Начисление процентов, начиная с даты, следующей за датой изменения категории качества ссуды
КТ 99999
Порядок начисления процентов в дату повышения категории качества ссуды и/или погашения клиентом просроченных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах
ДТ 91604 КТ 99999							Доначисление процентов с даты, следующей за датой последнего начисления, до даты изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом включительно
ДТ 99999					Списание процентов, начисленных на внебалансовых счетах, на дату изменения категории качества ссуды и/или погашения процентов клиентом
КТ 91604
					Отражение на балансовых счетах суммы процентов, раннее находившихся на внебалансовом счете 91604
ДТ 47427
КТ 70601

 

 

  Важно отметить:

- Начисление процентов  по кредитам по выданным кредитам  производится по формуле простых процентов.

- Начисление процентов  начинается со дня, следующего  за датой выдачи кредита, по  день начисления процентов включительно. Далее проценты начисляются со дня, следующего за днем последнего начисления процентов, по день очередного начисления процентов включительно.

- Погашение процентов  клиентом производится в очередности, определенной кредитным договором. В случае наличия у заемщика наряду с текущими процентами просроченных процентов, как правило, сначала гасятся проценты, начисленные по сроку раннее.

- Начисление процентов  по кредиту прекращается с  даты вступления в силу решения  суда об удовлетворении требований  банка о взыскании с заемщика задолженности и расторжении кредитного договора. Суммы, сформированных на дату вступления в силу решения суда требований по уплате процентов в соответствии с условиями кредитного договора, корректируются в соответствии с решением суда и/или отражаются на соответствующих счетах балансового и внебалансового учета. В случае расхождения между суммой процентов начисленных на балансе банка и суммой задолженности по процентам, указанной в решении суда, погашение задолженности осуществляется в размере указанном в решении суда. Если решение суда не содержит вывод о расторжении кредитного договора, банк продолжает начислять проценты по данной ссуде.

Разница между суммой начисленных банком процентов в бухгалтерском учете и суммой отраженной в решении суда, подлежащей уплате заемщиком, списывается в порядке, установленном нормативными документами Банка России и внутренними документами банка для задолженности нереальной к взысканию. Также она может быть погашена заемщиком в добровольном порядке.

Отражение в учете начисленных процентов по привлеченным средствам в банке - заемщике осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата их уплаты приходятся на разные месяцы. При этом составляется следующая запись: Дт 61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям» - Кт 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При получении банком межбанковского кредита в банке-заемщике выполняются следующие записи:

1. Дебет 30102 (А) «Корреспондентские счета  кредитных организаций  в Банке России» или 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитным организаций» - на сумму кредита.
2. Дебет 91411 (А) «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» Кредит 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счета при двойной записи» - на сумму, предусмотренную договором залога.

При своевременном погашении основного долга и процентов в банке-заемщике делаются записи:

Доначисление процентов за период с даты последнего начисления до даты уплаты по условиям договора: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 47426 (П) «Обязательства по уплате процентов».

Фактическая оплата процентов в банке-заемщике: Дебет 47426 (П) «Обязательство по уплате процентов» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»(если расчеты осуществляются через РКЦ), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» по лицевому счету банка-корреспондента  (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка-заемщика).

Дебет 47426 (П) « Обязательства по уплате процентов» Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

Дальнейшее начисление процентов: Дебет 70606 (А) «Расходы» Кредит 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций», по лицевому счету ссуды- на сумму начисленных процентов за месяц.

Фактическое погашение банком-заемщиком просроченной задолженности    по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Дебет 31802 (П) «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму погашенных просроченных процентов.

Остатки задолженности в части основного долга, не погашенные в срок, установленный кредитным договором, должны переноситься на счета по учету просроченных межбанковских кредитов: Дебит 31302-10 (П) «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями» Кредит 31702 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций».

На балансовом счете 31702 просроченная задолженность  учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком.

Погашение межбанковских кредитов оформляется следующим образом:

    Дебет 31702 (П) «Просроченная  задолженность по полученным  межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

     При этом составляется следующая запись: Дт 47426  Кт 70606. Данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Современные тенденции процентной политики по кредитным операциям в российских банках.

 

3.1.Особенности  процентной политики по кредитным  операциям в ОАО «Россельхозбанк».

 

ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» — один из крупнейших банков в России. Созданный в 2000 году в целях развития национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора и сельских территорий Российской Федерации, сегодня это универсальный коммерческий банк, предоставляющий все виды банковских услуг и занимающий лидирующие позиции в финансировании агропромышленного комплекса России. 100% акций банка находится в собственности государства.

Россельхозбанк обслуживает розничных и корпоративных клиентов, предлагая наряду с универсальными банковскими продуктами десятки специализированных программ для развития производства в области сельского хозяйства и смежных отраслей. Особое внимание уделяется программам кредитования малого и среднего бизнеса.

Также является агентом Правительства Российской Федерации по выполнению федеральных целевых программ в аграрном комплексе.

Занимает второе место в России по размеру филиальной сети. Свыше 1500 отделений работают во всех регионах страны, в том числе более половины в малых городах и сельских населенных пунктах. Представительства Банка открыты в Беларуси, Казахстане, Таджикистане, Азербайджане и Армении.

Руководствуясь целями создания Банка, современным представлением о его месте в банковской системе и целями государственной аграрной политики, миссия ОАО «Россельхозбанк» на перспективу состоит в следующем:

Обеспечение доступного, качественного и эффективного удовлетворения потребностей сельскохозяйственных товаропроизводителей и сельского населения Российской Федерации в банковских продуктах и услугах, всемерное содействие формированию и функционированию современной национальной кредитно-финансовой системы агропромышленного сектора России, поддержка развития агропромышленного комплекса и сельских территорий Российской Федерации. Российский Сельскохозяйственный банк - государственный Агент для развития сектора сельского хозяйства. Его миссия состоит в том, чтобы осуществить правительственные финансы и кредитную политику в сельском хозяйстве и сельские районы в России. Российский Сельскохозяйственный банк:

- обеспечивает доступные, инновационные и эффективные продукты банка и услуги для производителей сельскохозяйственный продукта, и сельское население Российской Федерации;

- осуществляет правительственный социально-экономический, и кредитная политика в сельском хозяйстве и сельские районы в России;

- облегчают внутренний, и иностранные инвестиции и новшества в секторе сельского хозяйства российской экономики;

- обеспечивает устойчивое развитие сельского хозяйства и сельские территории

По инициативе президента Российской Федерации установлено, что Российский Сельскохозяйственный банк сейчас обладает второй по величине сетью филиалов страны, и это уже среди лучших десяти российских банков. С самого начала цель Российского Сельскохозяйственного банка была двойной: создать систему, которая предоставляет весь сельский доступ людей к полному диапазону банковских услуг и обеспечить результаты банковских операций, требуемые этим рынком, для оборотного капитала и долгосрочных капиталовложений. Чтобы сделать это, только Российский Сельскохозяйственный банк за шесть лет построило широкую сеть по всей стране. Приблизительно 25 процентов населения России живут в сельских районах. Это показывает огромные возможности служить этому рынку и поспособствовать его росту.

Для представления ультрасовременного сельского хозяйства, финансируя российский Сельскохозяйственный банк, есть следующие стратегические цели:

- расширенный доступ, чтобы финансировать сельское хозяйство и сельское население;

- участия увеличения в секторе сельского хозяйства, поскольку один из ключевых секторов российской экономики;

- развивается, новые возможности роста сельского хозяйства;

- гарантируют устойчивость.

По итогам деятельности «Россельхозбанка» за 2011 год:

- Совокупные активы банка составили почти 628,31 млрд.руб. (прирост за прошедший год на 47%);

- Капитал банка увеличился  в 1,6 раза и составил порядка 51,92 млрд.руб.;

- Кредитный портфель банка  превысил 450 млрд.руб.(прирост за  год на 11%);

- Средства частных клиентов, размещенные во вкладах составляет 35,5 млрд.руб.

Ключевые преимущества:

- Отсутствие комиссий по кредиту;

- Погашение кредита дифференцированными / аннуитетными платежами (по выбору Заемщика);

- Досрочное погашение кредита без ограничений;

- Возможность подтверждения дохода по форме банка;

- Возможность использовать кредит на любые цели.

 

3.2.Проблемы и  перспективы развития процентной  политики по кредитным операциям.

 

Для проведения полноценной процентной политики Банку России необходимы действенные инструменты по изъятию и пополнению ликвидности банков. Сегодня эффективность основного инструмента рефинансирования (операций прямого РЕПО) невысока. Как показывает опыт, объема сделок часто не хватает, чтобы удовлетворить спрос банков на ликвидность. Для проведения процентной политики необходим адекватный денежный рынок. Однако развитие денежного рынка наталкивается на два ограничения: государственная долговая политика и рыночная структура банковского сектора.