Сущность способов обеспечения исполнения кредитных обязательств в ЗАО «ВТБ 24»

Арбитражная практика рассматривает повышенные проценты как сложный правовой институт, состоящий из платы за пользование заемными средствами и процентов как формы ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства. То есть в случае невозвращения кредита в установленный срок, если иное не предусмотрено законом или кредитным договором, заемщик обязан, сверх установленной суммы кредита и процентов за пользование денежными средствами, уплачивает кредитору проценты на сумму кредита в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ. В этом случае общая сумма денежных средств, подлежащая возврату в случае нарушения заемщиком своих обязательств, состоит из сумм: кредита; процентов по кредиту; процентов, начисленных за нарушение срока возврата кредита.

Например, в соответствии с абзацем 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14 "О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами" в тех случаях, когда в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Нередко нарушение обязательств влечет за собой не только возмещение должником причиненных убытков, но и уплату им неустойки, установленной  законом или договором. Общее  правило по соотношению неустойки  и убытков заключается в том, что убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой, так называемая зачетная неустойка. Но законом или договором могут быть предусмотрены и другие виды неустойки:

1. исключительная, когда допускается взыскание только неустойки, но не убытков;
2. штрафная, когда убытки могут быть взысканы в полной сумме сверх неустойки;
3. альтернативная, когда по выбору кредитора могут быть взысканы либо неустойка, либо убытки.

В некоторых случаях  при нарушении кредитного договора кредитор вправе предъявить свои требования не только к должнику, но и к другому лицу, не являющемуся стороной в договоре. Речь идет о субсидиарной ответственности (ст. 399 ГК РФ). Но до предъявления требований к этому лицу кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Это требование может быть предъявлено к лицу, несущему субсидиарную ответственность только в случае отказа основного должника или не получения от него в разумный срок ответа на предъявленное требование. Лицо, несущее субсидиарную ответственность, должно до удовлетворения требования, предъявленного ему кредитором, предупредить об этом основного должника, а если к такому лицу предъявлен иск, то привлечь основного должника к участию в деле. В противном случае основной должник имеет право выдвинуть против регрессного требования лица, отвечающего субсидиарно, возражения, которые он имел против кредитора.

Кроме того, особая ответственность  в договоре может быть предусмотрена  за нецелевое использование полученных средств либо за снижение (утрату) ценности обеспечения кредита.

В законе или договором может быть предусмотрено освобождение от ответственности при наличии обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажор). Если это не установлено, то ответственность наступает и при наличии этих обстоятельств. Заемщики, не выполняющие обязанности по своевременному возврату кредитов, могут быть признаны несостоятельными в порядке ст. 25 и ст. 65 ГК РФ и закона "О несостоятельности (банкротстве) предприятий" Таким образом, основной особенностью кредитного договора является его субъектный состав, в котором присутствуют две стороны – обязующаяся предоставить денежные средства – кредитор, и обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее – заемщик. Стороны кредитного договора четко обозначены – это банк или иная кредитная организация, имеющая лицензию Банка России и заемщик, получающий денежные средства для предпринимательских или потребительских целей. Это обстоятельство является отличительной чертой кредитного договора от других договоров гражданско-правового значения.

Исходя из двусторонности кредитного договора, следует, что обязанности возникают у обеих сторон: у кредитора – предоставить денежные средства в размере и на условиях, предусмотренных договором, у заемщика – возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее. Стороны в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения взятых на себя обязательств по кредитному договору несут ответственность согласно требованиям гражданского законодательства или договора. То есть должник несет ответственность перед кредитором, причем должником в данном случае может быть как заемщик, так и кредитор, нарушивший условия договора, так же как и кредитором может выступать как одна, так и другая сторона. Основной формой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по кредитному договору является принцип полного возмещения причиненных убытков.

 

1.3 Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам

1 Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику в балансе банка-кредитора.

1.1 Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.

1.1.1 Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет счета по учету размещенных  средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456,460-473 - активные счета)

Кредит банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408).

1.1.2 Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу:

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 455, 457 - активные счета)

Кредит балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставления средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета NN 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

1.2 Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке.

1.2.1 Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-457,460-473 - активные счета)

Кредит корреспондентского счета (NN 30102, 30104, 30106,30110, 30114, 

30115).

1.3 Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта".

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Приложения. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

1.3.1 Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи":

1.3.1.1 В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

1.3.1.2 При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

1.3.1.3 При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

При этом внебалансовый  счет N 91302 закрывается.

1.3.2 Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита задолженности":

1.3.2.1 В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

1.3.2.2 При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности""

Кредит 99998.

1.3.3 В случае если соглашением/договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту-заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту-заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом-заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям/договорам осуществляется в порядке, определенном п.п.1.3.2 настоящего Приложения. При этом в течение всего срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91309 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка-кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту-заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).

1.3.4 Операции по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

1.3.4.1 В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма  установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом  счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

1.3.4.2 При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка, образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет лицевого счета  на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при  недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")")

Кредит банковского  счета клиента-заемщика и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного  клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

Кредит 99998.

1.4 Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии "до востребования" либо "до наступления условия/события", учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием "до востребования", а с момента востребования банком-кредитором суммы основного долга (наступления предусмотренного договором условия/события) следующим образом: