Сущность, роль и значение экономического анализа в банке

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют  соответствующей организации их проведения. Так, организация перспективного анализа отличается от организации текущего и оперативного, комплексного - от тематического и т. д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы):

• определение объектов и субъектов анализа;
• выбор организационных форм проведения анализа;
• планирование аналитической работы;
• распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;
• методическое и информационное обеспечение аналитической работы;
• аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;
• оформление и изучение результатов анализа;
• реализацию предложений по результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала, особенно топ-менеджеров, и др.

Финансовый  анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения (со статусом основной структурной единицы - департамента, управления и т.д. или в составе основных структурных единиц. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных подразделениях выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высокий уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень.

В тех случаях, когда самостоятельные структурные  подразделения для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит планово-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений банка, а также обобщение результатов проводимого ими анализа. Важно, чтобы работники этого департамента владели знаниями в области методологии и организации проведения финансового анализа в банке, ориентировались во всем комплексе проблем, поскольку именно они занимаются разработкой стратегии и тактики банка, бизнес-планированием; ведут контроль за их реализацией; обобщают результаты анализа всех структурных подразделений банка.

Крупные банки в составе  данного департамента имеют специальные сводно-аналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг.

Отдел общеэкономического анализа должен осуществлять обшее методическое руководство аналитической деятельностью банка, изучать показатели его финансового состояния (изменения в величине собственного капитала, активов, пассивов банка, количестве выполняемых им операций и численности обслуживаемых клиентов, количестве филиалов и т.д.), оценивать потенциал и резервы банка.

В задачи отдела анализа эффективности деятельности банки входит проведение анализа результативных финансовых показателей банка, в первую очередь нормы прибыли на капитал (собственный и заемный), нормы дохода, процентной маржи, доходности активов, уровня просроченной задолженности по выданным кредитам, доли управленческих затрат в общей сумме банковских расходов (операционных и неоперационных), рентабельности и других показателей, а также выявление наиболее прибыльных направлений деятельности банка.

Управление  пассивов, активов и ликвидности должно анализировать вопросы поддержания необходимого уровня ликвидности банка (текущей, среднесрочной и долгосрочной), формирования рациональной структуры активов и пассивов банка, подготовки предложений по оптимизации их структуры оценки уровня кредитного риска, доходности различных гpyпп активов, эффективности привлечения и использования межбанковских кредитов, а также разрабатываемые в кредит-вой организации общие стандарты и процедуры в области управления ее активами, пассивами и ликвидностью.

Анализ качества управления активами должен осуществляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, так как от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность проведения анализа определяется объемами и сроками, на которые выдаются кредиты.

Выявление размеров предполагаемых колебаний в уровнях вкладов и выдаваемых кредитов в наглядном виде может осуществляться с помощью графиков и аналитических таблиц, например среднемесячных данных, исходя из общих тенденций развития рынка финансовых услуг, кредитно-финансовой политики ЦБ РК, с учетом региональных, сезонных и других факторов.

Одной из важнейших  задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным банком РК (ЦБ РК).

Аналитическая деятельность, осуществляемая департаментом инвестиционных и коммерческих кредитов, должна быть направлена на максимальное снижение банковских рисков. В числе основных задач анализа: выбор критериев оценки ссуд, составляющих кредитный портфель банка; разработка систем оценки ссуд на основе этих критериев; изучение структуры кредитного портфеля в разрезе групп классифицированных ссуд; оценка величины процентного риска по каждой из указанных групп; определение достаточности резерва на возможные потери по ссудам; разработка мероприятий повышения качества кредитного портфеля и создания достаточного резерва.

При организации  анализа этим подразделением важно  учитывать степень согласованности его работы с основными направлениями денежно-кредитной политики ЦБ РК, оперативность учета происходящих процессов в политике кредитования коммерческих банков.

Не вызывает сомнений необходимость применения анализа на каждом этапе процесса кредитования: при подготовке и заключении кредитных договоров, выдаче кредитов, наблюдении и контроле за их использованием, уплате процентов и погашении кредитов. Особенно важным является анализ при подготовке и заключении кредитных договоров банка с заемщиками, так как от этого зависят весь последующий процесс и результаты кредитования.

 Для максимального  снижения вероятности невозврата  кредитов необходимо, чтобы руководство кредитного отдела обеспечило работников, занимающихся анализом, четко сформулированными требованиями к определению финансового состояния заемщиков, оценке критериев степени риска и другим видам докредитной проверки клиентов.

Экономический анализ играет важную роль в работе департамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реагировать на изменения, происходящие на финансовом рынке.

Организация аналитической работы, осуществляемая данным подразделением, предполагает постановку и изучение следующих ключевых вопросов: какова структура и виды ценных бумаг, с которыми работает банк; каково положение банка как участника рынка ценных бумаг; какие ценные бумаги он выпускает сам, а какие - покупает; какова доля в кредитном портфеле банка государственных ценных бумаг и техника работы с ними; каковы размеры финансовых рисков и используемые способы их учета и понижения в портфельном управлении и при подготовке к проведению эмиссий; используемые методы прогнозирования будущей стоимости ценных бумаг.

В подразделении, занятом работой  с государственными ценными бумагами, основной задачей анализа является изучение качества финансовых инструментов, с которыми работает банк, с позиций их доходности (доходность к аукциону, доходность к погашению, величина дисконта), ликвидности и рискованности.

В отделе эмиссии и размещения ценных бумаг для оценки доли собственного капитала, приходящегося на одну акцию, периодическое (особенно при подготовке к очередной эмиссии) проведение анализа книжной цены акции и, в частности, таких ее составляющих, как доля эмиссионной прибыли (накопленной разницы между рыночной ценой проданных акций и их номинальной стоимостью) и доля накопленной прибыли (вложенной в развитие акционерного банка), позволяет оценивать эффективность проведения предыдущих эмиссий и прогнозировать предполагаемый доход от последующих выпусков ценных бумаг.

Операции  с ценными бумагами всегда подвержены повышенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фондовом рынке, а также подготовка предложений по инвестированию с учетом вышеизложенного - главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фондового рынка. При этом важен выбор метода оценки бумаг, позволяющих банку в наибольшей степени регулировать его платежеспособность и ликвидность.

Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению новых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и всестороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии программных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их применения дохода, а также других преимуществ и недостатков автоматизации.

В тех случаях, когда банк покупает программные  продукты, изучению подлежат следующие вопросы: имеется ли их сетевая версия и ее отличие по стоимости от локальной; как меняется цена программ при расширении количества сетевых рабочих мест и при установке системы в банковские филиалы; возможно ли дальнейшее сотрудничество банка с разработчиками выбранных сетевых продуктов; обеспечиваются ли программы гарантийным и послегарантийным обслуживанием, требуют ли они его; имеется ли возможность индивидуального подбора модулей систем для дальнейшего их наращивания по мере необходимости.

Если же банк идет по пути самостоятельной разработки продуктов автоматизации своей деятельности, необходимо оценить возможности его по содержанию большого и дорогостоящeгo штата программистов, учесть вероятность возникновения потребности в значительном сокращении своего персонала, в числе которого в первую очередь оказываются обслуживающие основную деятельность банка специалисты.

В отделе автоматизации разработки финансовой отчетности и экономического анализа на основе необходимой информации о видах и формах финансовой отчетности банка, о сроках ее представления в налоговую инспекцию, с учетом выявления входящих в нее и формирующих ее информационных потоков программистами и аналитиками формализуются задачи составления финансовой отчетности банка.

Кроме того, организация  аналитической деятельности в департаменте информатизации должна способствовать формированию такой автоматизированной системы в банке, которая была бы основой для проведения анализа не только Текущего состояния банка, но и прогнозного, явилась бы стержнем всей системы управления. При этом для удобства проведения собственно аналитической работы и оформления результатов анализа в систему должно входить при необходимости Соматическое построение всевозможных графиков, таблиц, диаграмм, унифицированных форм документов и регистров. Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществляет регулярное проведение экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка в силу своих функциональных обязанностей. Кроме того, он готовит информационную базу для проведения анализа в других структурных подразделениях. На основе данных бухгалтерского учета, оперативного выявления сумм расходов, доходов и прибыли банка строится оптимальное управление его балансом.

 В секторе учета основных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов анализируются источники и фактические затраты на приобретение основных средств; выявляется суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и Налога с продаж для отдельного их учета и анализа; определяется своевременность и правильность отражения в учете операций движения основных средств, переоценки их стоимости и начисленного износа.

Для малоценных и быстроизнашивающихся предметов важна правильность выбора метода их учета при передаче в эксплуатацию (списания в эксплуатацию или начисления износа) в зависимости от стоимости единицы предмета.

В секторе исполнения сметы и учета расходования фондов внимание должно уделяться анализу доходной и расходной частей сметы, их структуре, выявлению отклонений показателей фактических затрат от запланированных в смете, соблюдению правил положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В отделе сводной отчетности формируется конечный финансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными документами прибыль банка. Поэтому анализу и оценке подлежат вопросы правильного закрытия счетов по окончании отчетного года, начисления налога на прибыль с учетом перерасхода заработной платы сверх установленного законодательством лимита, распределения прибыли при формировании фондов экономического стимулирования и др.