Точка безубыточности, методы ее расчета

 

 

 

 

Реферат

По дисциплине: Инвестиционный анализ

На тему: Точка безубыточности, методы ее расчета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

\

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность  темы «Точка безубыточности» представляется бесспорной.

Одной из важных задач бухгалтерского управленческого  учета является сбор и обобщение  информации, полезной для принятия высшим руководством предприятия правильных управленческих решений.

В настоящее  время принимаемые руководством решения по развитию и организации  производства и сбыта продукции  в большей степени носят интуитивный  характер и не подкрепляются соответствующими расчетами на базе информации управленческого  учета. В лучшем случае отсутствие таких  расчетов компенсируется богатым производственным и организаторским опытом руководителей  предприятия.

Процесс принятия решения начинается с определения  цели и задач, стоящих перед предприятием. От этого, в конечном счете, зависит  отбор исходной управленческой информации и избранный алгоритм решения. Бухгалтерский  управленческий учет обладает целым  арсеналом приемов и методов, позволяющих обрабатывать и обобщать исходную информацию.

Определение точки безубыточности является оперативной  задачей управленческого учета.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление сумм и ставок покрытия позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная  с которого предприятие получает прибыль. Делается это путем расчета  координат точки нулевой прибыли (точки безубыточности).

Задачи  исследования следующие:

1. Обозначить теоретическую часть Точки безубыточности;

2. Определить точку безубыточности на конкретном предприятии;

3. Показать, как используется точка безубыточности при принятии управленческих решений;

4. Дать  рекомендации по эффективному  определению точки безубыточности

Цель работы: раскрытие темы точка безубыточности.

Предметом исследования является безубыточность производства.

Объектом исследования является  ОАО «Лепсе», основным видом деятельности которого является производство и реализация авиационной техники и потребительских товаров.

 

 

1. Теоретические и методические основы определения точки 

безубыточности

 

Для успешного  развития экономики любого предприятия  необходимо изучать cooтнoшeниe объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью. Это cooтнoшeниe анализируется для иccлeдoвaния комплекса пpичиннo-cлeдcтвeнныx взаимосвязей важнейших показателей конечных результатов деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений.[2]

Задачи и этапы определения  точки безубыточности производства

По мнению Вахрушиной в процессе определения точки безубыточности решаются следующие основные задачи:

- рассчитывается  объем реализации, при котором  обеспечивается полное покрытие  затрат предприятия;

- исчисляется  объем реализации, обеспечивающий, при прочих равных условиях, получение  необходимой предприятию суммы  прибыли;

- дается  оценка объема реализации, при  котором предприятие может быть  конкурентоспособно на рынке,  т. е. расчет зоны (поля) безопасности. [2]

Как считает, Шеремет А.Д. основными этапами определения точки безопасности является:

1. Сбор, подготовка и обработка исходной  информации в соответствии с  условиями анализа соотношения  объема производства (реализации) продукции  с издержками и прибылью;

2. Расчет  постоянных и пepeмeнныx издержек, уровня безубыточности и зоны безопасности;

3. Обоснование  объема реализации, необходимого  для обеспечения планируемой  суммы прибыли.

 

 

Классификация издержек на постоянные и переменные

Общие издержки по степени зависимости от объема продукции подразделяются на постоянные и переменные.

По мнению Шеремет А.Д., постоянные издержки – это затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей, или изменения объема производства (арендная плата, услуги связи, зарплата администрации и др.). Переменные – затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объема производства (это пpямыe мaтepиaльныe зaтpaты - cыpьe, мaтepиaлы, тoпливo и элeктpoэнepгия нa тexнoлoгичecкиe цeли и тpyдoвыe зaтpaты - ocнoвнaя и дoпoлнительнaя oплaтa тpyдa пpoизвoдcтвeнныx paбoчиx c oтчиcлeниями нa coциaльныe нyжды). [12]

По мнению Ивашкевича в действующей практике деление затрат на постоянные и переменные осуществляется двумя основными  методами: аналитическим и статистическим.

Аналитический метод. Все затраты предприятия постатейно подразделяют на постоянные и переменные. Данный метод основан на использовании вариаторов (темп роста затрат / темп роста (уменьшения) объема производства). Например:

 

Виды затрат	Сумма затрат, руб.	Вариатор затрат
Сырье и материалы	55 000	0,8
Топливо и материалы	30 000	0,7
Заработная плата рабочих с  отчислениями	77 000	1,0
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями	18 000	0,0
Амортизация	25 000	0,2
Расходы на содержание оборудования	15 000	0,6
Арендная плата	30 000	0,0
Итого	250 000

Данные  затраты имели место в сентябре, когда объем производства составил 2 000 единиц продукции. Определить общую  сумму валовых затрат в октябре, если мы предполагаем выпустить 2 200 единиц продукции.

Решение: необходимо определить функцию поведения  каждого вида затрат.

Сырье и материалы: 55 000 * 0,8 = 44 000 (переменные затраты);

44 000 / 2 000 = 22 руб/ед.;

                                  55 000 – 44 000 = 11 000 (постоянные затраты).

Уравнение: У = 11 000 + 22*х = 11 000 + 22*2 200 = 59 400

Аналогично  рассчитываем по остальным затратам.

Топливо и материалы: У = 9 000 + 10,5*х = 32 100

Зарплата рабочих с отчислениями: У = 0 + 38,5х = 84 700

Зарплата администрации: У = 18 000 + 0*х = 18 000

Амортизация: У = 20 000 + 2,5*х = 25 500

Содержание оборудования: У = 6 000 + 4,5*х = 15 900

Арендная плата: У = 30 000 + 0*х = 30 000

У_вал = 94 000 + 78*х = 265 600 руб.

Этот  метод позволяет уловит лишь общую тенденцию затрат и допускает возможность погрешностей за счет условности расчета вариатора. [4]

Статистические методы: метод минимальной и максимальной точки (метод мини-макси); графический (статистический) и метод наименьших квадратов. [4]

Метод мини-макси.  Алгоритм:

1) выбираются  max и min значение объема производства и затрат;

2) находятся  разности в уровнях производства  и затрат;

3) определяется  ставка переменных затрат на 1 единицу (разница уровня затрат  за период / разница в уровнях  производства за период);

4) определяется  общая величина переменных затрат  на максимальный и минимальный  объем производства (ставка переменных  затрат на 1 единицу продукции  * соответствующий объем производства);

5) определяется  общая величина постоянных затрат  в максимальных и минимальных  точках (общая сумма затрат –  сумма переменных затрат в  максимальной и минимальной точках). [4]

Пример. За год на предприятии имелись  следующие данные об объеме производства и затратах.

 

Период	Объем производства, ед.	Затраты, тыс.руб.
Январь	2 000	200
Февраль	2 400	220
Март	2 200	210
Апрель	2 600	250
Май	2 300	220
Июнь	2 700	260
Июль	1 800	170
Август	2 800	270
Сентябрь	2 600	240
Октябрь	3 000	280
Ноябрь	2 900	270
Декабрь	2 800	260

 

1) Объем  производства: max = 3 000 шт., min = 1 800 шт.;

    Затраты: max = 280 тыс. руб., min = 170 тыс. руб..

2) Объем  производства: разность 1 200 шт. (3 000 – 1 800);

    Затраты: разность 110 тыс. руб.

3) Переменные  затраты на 1 единицу = 110 000 / 1 200 = 91,667

4) Переменные  затраты: max 91,667 * 3 000 = 275 000;

                                           min 91,667 * 1 800 = 165 000.

5) Постоянные  затраты:   max 280 000 – 275 000 = 5 000;

                                            min 170 000 – 165 000 = 5 000.

У = 5 000 + 91,667*х – уравнение совокупных затрат.

Графический метод – общую сумму затрат представляет собой уравнение совокупных (валовых) затрат.

На график наносятся данные об общих затратах при разных объемах, затем проводится линия и точка ее пересечения  с осью У показывает уровень постоянных затрат.

Пример 3. У = 5 + 10х при  объеме производства (ед.): 2, 4, 6, 8, 10.

 

 У = 5 + 10х

100

80

60

40 

20 10х (переменные затраты)

 

5 постоянные затраты

                2    4    6    8    10

 

Метод наименьших квадратов. Дифференциация методом наименьших квадратов дает наиболее точные результаты.

Величина  переменных затрат (r_v) определяется:

 

r_v = (п∑Х У_вал - ∑Х ∑ У_вал) / (п∑Х² – (∑Х) ²) ,

 

где п – количество периодов;

Х – объем  производства.

Общая сумма  постоянных расходов:

 

R_fix = (∑ У_вал ∑Х² - ∑Х У_вал ∑Х) / ( п∑Х² – (∑Х) ²)

 

Затем, эти  значения подставляем в уравнение  совокупных затрат. [4]

Определение точки бeзyбытoчнoсти производства

Как считает  Ивашкевич, деление затрат на постоянные и переменные, исчисление сумм и  ставок покрытия позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. [4]

Точка безубыточности (критическая  точка, точка равновесия) – это такой объем производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей. [2]

По мнению Карповой, в системе бухгалтерского управленческого учета для вычисления точки безубыточности применяются  три метода:

• математический метод (метод уравнения);
• метод маржинального дохода (валовой прибыли);
• графический метод.

Математический метод (метод  уравнения)

Для вычисления точки безубыточности сначала записывается формула расчета прибыли предприятия:

 

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) - Переменные расходы - Постоянные расходы = Прибыль

 

или

 

Цена единицы продукции *  X - Переменные расходы на единицу продукции *  X - Постоянные расходы = 0,

 

где X — объем реализации в точке безубыточности, шт.

Затем в  левой части уравнения за скобку выносится объем реализации (X), а правая часть — прибыль — приравнивается к нулю (поскольку цель данного расчета — в определении точки, где у предприятия нет прибыли):