Анализ и оценка финансовых результатов на примере ОАО «За мир и труд

Обнинский институт атомной  энергетики – филиал Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального  образования «Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ»

 

                                                Социально-экономический факультет

              Кафедра экономики, экономико-математических  методов и информатики

 

ЭКЗАМЕНАЦИОННАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Теория  экономического анализа»

 

на тему:  «Анализ и оценка финансовых результатов на примере ОАО «За мир и труд»»

Исполнитель:

Студент (ки)      III курса,     ЭКН-Б08   группы,   очной формы обучения

                                                    Грушевая У.А.,Иванина Ю.А., Шиленкова А.Ю.

 Личная подпись                                         Фамилия, инициалы

Руководитель экзаменационной  работы:

к.э.н., доцент                                         ___________         Кураченко С.Н.

ученая степень,  звание            личная подпись     фамилия, инициалы

 

 

          

 

 

 

 

 

 

Обнинск

2011 г.

 

Обнинский институт атомной  энергетики-филиала Федерального государственного бюджетного

              образовательного учреждения высшего  профессионального образования 

                   "Национальный исследовательский  ядерный университет "МИФИ"

                                                                      

                                  Социально-экономический факультет

        Кафедра экономики, экономико-математических  методов и информатики

 

                                      Задание на экзаменационную работу

    Студент  (кам)  ΙΙI  курса, ЭКН-Б08 группы, очной   формы обучения

     Грушевой У.А.,Иваниной Ю.А, Шиленковой  А.Ю.___________________   

        фамилия, имя, отчество

 

                                          по дисциплине «Теория экономического анализа»

 

                                             Тема экзаменационной  работы:

              «Анализ и оценка финансовых результатов на примере ОАО «За мир и труд»»                                                    

 

Структура экзаменационной работы

Базовая литература

Срок сдачи готовой  экзаменационной  работы «  »  __________ 20__г.

Дата выдачи задания «  »                        20__г.

Руководитель экзаменационной  работы

к.э.н., доцент                                                                                           Кураченко С.Н.

учетная степень, звание                         личная подпись       ФИО

Задание приняли  к исполнению______    Грушевая У.А, Иванина Ю.А., Шиленкова А. Ю.

                                                   личная подпись                 ФИО

 

 

 

Анализ  финансовых результатов и рентабельности предприятия

Краткий обзор предприятия

Анализ и  оценка финансовых результатов производственно-коммерческой деятельности сельскохозяйственных предприятий представляют собой одну из наиболее ответственных и актуальных задач.

От регулярности, глубины и достоверности данной работы зависит финансовая эффективность и конечная результативность производственно-коммерческой деятельности предприятий.

Общество ОАО « За Мир и Труд» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном бухгалтерском балансе по правилам, предусмотренным федеральным законом "О бухгалтерском учете". От своего имени Общество может приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Инвестированный капитал ОАО « За Мир и Труд»  составляет 15367728 руб. Его составляют:

• уставной- 5367728 руб.,
• собственный- 8000000 руб.,
• заемный- 300000 руб.,
• оборотный- 1700000 руб.

Для достижения своих целей Общество, согласно его  уставу, осуществляет следующие виды деятельности:

1) производство, заготовка, переработка и реализация  сельскохозяйственной и иной продукции

2) снабжение и сбыт

3) посредническая  и комиссионная деятельность

4) транспортно-экспедиционное  обслуживание;

5) торговая и  торгово-закупочная деятельность;

6) организация  общественного питания; 

7) внешнеэкономическая  деятельность и другие виды  деятельности, не запрещенные российским законодательством.

 

Изменение прибыли под влиянием некоторых  факторов

Таблица 1.

Влияние на прибыль  некоторых факторов, млн. руб.

Показатели	На начало периода (по базису 2008)	По базису на фактически реализованную продукцию	На конец периода (фактические данные 2009)
Выручка от реализации в отпускных ценах предприятия	99,2	115,9	139,1
Себестоимость проданной продукции; затраты на производство	74,4	99	123,8
Прибыль от реализации продукции	11,8	10	8,4
Показатели	На начало периода (по базису 2009)	По базису на фактически реализованную продукцию	На конец  периода (фактические данные 2010)
Выручка от реализации в отпускных ценах предприятия	139,1	153	167,8
Себестоимость проданной продукции; затраты на производство	123,8	118	112,7
Прибыль от реализации продукции	8,4	16	15,8

 

1. За период 2008-2009 гг. прибыль предприятия уменьшилась  на 3,4 млн. руб.: ΔП= 8,4-11,8= -3,4.

• Изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода: ΔП(v, удельный вес)= 10-11,8=-1,8 млн.руб.
• Изменение прибыли за счет изменения объема  продаж:  ΔV( объем выпуска базисного периода)= 115,9/99,2*100%-100%=16,8%.

На основе полученных данных рассчитаем изменение прибыли, а именно: Δ П (v)=11,8*16,8%/100%= +1,98 млн. руб.

• Влияние структурного фактора:

ΔП (удельный вес)=-1,8-1,98=-3,78млн. руб.

• Влияние изменения полной себестоимости:

ΔП(себестоимость) =99-123,8=-24,8 млн. руб.

• Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию: ΔП(цена)=139,1 -115,9= 23,2 млн. руб.

Общее изменение  прибыли от влияния данных факторов:

 +1,98-3,78-24,8+23,2= -3,4 млн. руб.

За рассматриваемый  период времени (2008-2009 гг.) прибыль предприятия ОАО «За мир и труд» изменилась, а именно снизилась на 3,4 млн. руб.

2. За период 2009-2010 гг. прибыль ОАО «За мир  и труд» выросла на

7,4 млн. руб.: ΔП =15,8-8,4=7,4.

• Изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода: ΔП(v, удельный вес)= 16-8,4=7,6 млн. руб.
• Изменение прибыли за счет изменения объема  продаж: ΔV(объем выпуска базисного периода)= 153/139,1*100%-100%= 9,9%

На основе полученных данных рассчитаем изменение прибыли, а именно: Δ П (v)=8,4*9,9%/100%= +0,83 млн. руб.

• Влияние структурного фактора:

ΔП (удельный вес) =7,6-0,83=6,77 млн. руб.

• Влияние изменения полной себестоимости:

ΔП(себестоимость) = 118-112,7=5,3 млн. руб.

• Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию: ΔП(цена)= 167,8-153=14,8 млн. руб.

Общее изменение  прибыли от влияния данных факторов:

+0,83+6,77+5,3+14,8=27,7 млн. руб.

За рассматриваемый  период времени (2009-2010 гг.) прибыль предприятия ОАО «За мир и труд» изменилась, а именно выросла на 7,4 млн. руб.

 Резюме:

 Рассчитав и рассмотрев изменение прибыли за два различных периода: 2008-2009 и 2009-2010, делаем вывод о том, что деятельность предприятия ОАО «За мир и труд» более прибыльна в период 2009-2010 гг.

 

                      Способ оценки влияния на прибыль

Для расчета  табл. 2 и 3 были использованы данные из приложения 1 таблицы 1.1; 1.2 ,1.3,1.4и таблица 2

Таблица 2.

Факторный анализ прибыли по методу маржинального дохода

за период 2008-2009 г.

Показатели	2008	2009
Объем реализации продукции, ед. (К)	4 000 000	3 300 000
Цена реализации, млн. руб. (Ц)	99,2	139,1
Себестоимость изделия, млн.руб. (С)	74,4	123,8
В том числе: Удельные переменные расходы, млн.руб. (V)	86,9	126,67
Сумма постоянных затрат (накладные переменные), млн. руб. (Н)	38,3	32,1
Прибыль, млн. руб. (П)	11,8	8,4

1. Определяем прибыль на начало периода млн. руб.:

По = Ко*( Цо-Vo)-Ho= 4 *( 99,2-86,9)-38,3=11,8

П1=К1*(Цо-Vo)-Ho=3,3*(99,2-86,9)-38,3=2,29

Пусл2=К1*(Ц1-Vo)-Ho=3,3*(139,1-86,9)-38,3=133,96

Пусл3=К1*(Ц1-V1)-Ho=3,3*(139,1-126,67)-38,3=2,719

2. Определяем прибыль на конец периода:

П1=К1*(Ц1-V1)-H1=3,3*(139,1-126,67)-32,1=8,4

3. Общее изменение прибыли : 8,4млн. руб. – 11,8 млн.руб.=-3,4 млн. руб.

В том числе  за счет изменения:

      1.Количества рассматриваемой реализованной продукции:

 2,29 – 11,8= -9,51

2. За счет  изменения цены: 133,96-2,29 =131,67

3.За счет изменения удельных переменных затрат: 2,719-133,96=-131,241

4. За счет суммы постоянных затрат: 8,4-2,719=5,681

Резюме:

 Наибольшее  влияние на изменение прибыли оказывают переменные затраты. Отсюда делаем вывод, что нужно ОАО «За мир и труд» наращивать свое производство, чтобы  увеличить объем продаж и в дальнейшем максимизировать прибыль и полностью покрыть издержки.

Таблица 3.

Факторный анализ прибыли по методу маржинального  дохода за период 2009-2010 г.

Показатели	2009	2010
Объем реализации продукции, ед. (К)	3300000	1500000
Цена реализации, млн.руб. (Ц)	139,1	167,8
Себестоимость изделия,млн. руб. (С)	123,8	112,7
В том числе: Удельные переменные расходы, млн. руб. (V)	126,67	133,61
Сумма постоянных затрат (накладные переменные), млн. руб. (Н)	32,1	35,2
Прибыль, млн. руб. (П)	8,4	15,8

3. Определяем прибыль на начало периода, млн. руб.:

По= Ко*(Цо-Vo)-Ho= 3,3 *( 139,1-123,8)-32,1=8,4

П1=К1*(Цо-Vo)-Ho=1,5*( 139,1-123,8)-32,1=9,15

Пусл2=К1*(Ц1-Vo)-Ho=1,5*(167,8-126,67)-32,1=29,6

Пусл3=К1*(Ц1-V1)-Ho=1,5*(167,8-133,61)-32,1=19,185

Определяем прибыль на конец года :

П1=К1*(Ц1-V1)-H1=1,5*(167,8-133,61)-35,2=15,8

1. Общее изменение прибыли:

 15,8 млн. руб. – 8,4 млн. руб.=7,4 млн. руб.

      В том числе за счет изменения:

1.Количества рассматриваемой реализованной продукции:

9,15-8,4=0,75

2. За счет  изменения цены: 29,6-9,15=20,45

3.за счет  изменения удельных переменных затрат: 19,185-29,6=-10,42

4. за счет  суммы постоянных затрат: 15,8-19,185=-3,385

Резюме:

Наибольшее  влияние оказывает количество реализованного производства. Отсюда делаем вывод, что по сравнению с периодом 2008-2009 гг. данное предприятие увеличило свою прибыль .Отсюда  можно сказать, что  увеличение объема производства в ОАО «За мир и труд» показало положительный результат.

 

Построение  точки безубыточности

Таблица 4.

Данные предприятия, млн. руб.

Наименование	2008-2009	2009-2010
Постоянные издержки, млн.руб.	70,4	67,3
Переменные издержки, руб.	213,57	260,2
Прибыль, млн.руб.	20,2	24,2
Общие издержки, млн.руб.	284	327,5
Выручка, руб.	238,3	306,9
Объем, руб.	7,3	4,8

 

 

 

 

 

Графический способ  определения точки безубыточности:

 

 

 

Рис. 1. Точка  безубыточности 2008-2009гг.

Из графика  видно , что т. безуыточности А (   14; 434 ) , а Н (7,3 ;213,57 )- положение ОАО «За мир и труд» Успех работы компании измеряется величиной полученной прибыли и ее ростом. Рост прибыли справедливо связывают с ростом объемов продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2. Точка  безубыточности 2009-2010 гг.

Из графика  видно , что т. безуыточности А (  9,5 ;370  ) , а Н (7,3 ;213,57 )- положение ОАО «За мир и труд»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алгебраический  способ определения точки безубыточности: