Налоговая система РФ

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского[19]. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов. Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов.

Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет[20].

 Также в настоящее  время продолжает иметь место  недостаточная четкость и ясность  положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования – все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей[21].

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.  Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями.

Теневая экономика – это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

Заключение

        Таким образом, налоговая система - это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

По своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Основное предназначение налоговой системы – своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.

Действующая российская налоговая система, по своей общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей, по размеру налоговых ставок, в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, применяемым в странах с рыночной экономикой, хотя и имеет свои специфические черты, обусловленные, как отсутствием опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, так особенностями экономического и политического устройства РФ. При этом в Российской Федерации используется смешанная модель системы налогов, в которой, несмотря на фактическое доминирование прямых налогов, из года в год наблюдается устойчивая тенденция повышения значимости косвенных налогов.

Библиографический список

1. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов // А.Смит // [Текст] -  М.:Эксмо, 2007.
2. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение // Н.В. Миляков // [Текст] 2006.
3. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации // В.Г. Пансков // Учебник для ВУЗов- 7-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦ ФЭР, 2006.
4. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение // Н.В. Миляков // Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М., 2007. – 509 с.
5. Интернет сайт //Альянс Медиа // Раздел – налоги / htpp://www/ allmedia/ru/
6. Налоговый кодекс РФ. Часть І. Официальный текст по состоянию на 1 января 2000 г. – М.: ООО «Фирма Издательство АСТ», 2000. – 128 с.
7. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-І «О налоговых органах Российской Федерации» (с изм. и доп. На 29 мая 2002 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ от 11 апреля 1991 г. - № 15. – ст. 492.
8. Пансков, В.Г. О налоговой системе России // «Федеральный справочник» // В.Г Пансков // [Текст].
9. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь // Под ред. Толкушина А.В. – М.: Юристъ. 2006.
10. Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О государственной пошлине» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 1. – ст.19.
11. Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и теории и практики. -  М.: Манускрипт, 1999. – С.32.
12. Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации,- 1995. - №10. – Ст. 823.
13. Козырин, А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы и теории и практики. -  М.: Манускрипт, 1999.
14. Курс переходной экономики: Учебник / Под ред. Л.И. Абалкина. М.: Финстатинформ, 1997. С.367.
15. Рашин, А.Г. Прямые и косвенные налоги как элемент налоговой системы // Государство и право. – 2003. - №3.
16. Самохвалов, А., Куникеев, Б. Налоги в России // Свободная мысль. – 2002.- №9.
17. Кулишер, И.М. Очерки финансовой науки. – Петроград, 1919 – С. 186.
18. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение // Т.Ф.Юткина // Учебник. 4-е изд. – М. ИНФРА-М. 2006. – 575 с.
19. Черник, Д.Г. Налоги: практика налогообложения // Д.Г. Черник // [Текст] / М.: Финансы и статистика, 2009. – 368 с.

          20.  Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению // А.Починок // [Текст] / Право.- 2009.- №2.

          21.  Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.».